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(Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité) ▬▬▬▬▬▬▬▬ [Texte] ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬ PROGRAMMES ET PROGRESSIONS EN COMPTABILITE 2 BTS FC MATIERE : COMPTABILITE GENERALE 5 heures / semaine PERIODES CONTENU DU COURS DUREES OPERATION COURANTES MOYEN DE REGLEMENT 15H ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE - Objectif - Méthodologie - Application 8H ACQUISITION D’IMMOBILISATIONS - Immobilisations corporelles et incorporelles - Production livrée à soi même - Immobilisation en cours - Les charges immobilisées 10H ACQUISITION ET CESSION DE TITRES - Immobilisations financières - Valeurs mobilières de placement - Cession des titres 5 H GENERALITE SUR LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE LES AMORTISSEMENTS - Définition - Différents systèmes d’amortissement - Cession de l’immobilisation (ventes, échange, mise au rebut, destructions) - Les charges immobilisées 15 H LA VALORISATION DES STOCKS - Méthode du PEPS - Méthode du CMP après chaque entrée - Méthode du CMP sur la durée moyenne 4 H AUTRES REGULARISATIONS - Régularisation des comptes de charges - Régularisation des comptes de produits 4 H LES SUBVENTIONS ET AIDES PUBLIQUES - Subvention d’exploitation - Subvention d’équilibre - Subvention d’investissement sur biens amortissables sur biens non amortissables 12 H OPERATIONS EN MONNAIES ETRANGERES - Acquisitions de biens et de titres - Créances et dettes - Disponibilités 16 H CREDIT-BAIL - Définition - Comptabilisation 14 H AUTRES OPERATIONS SPECIFIQUES 2 H [Texte] Page 1 (Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité) ▬▬▬▬▬▬▬▬ [Texte] ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬ CHAPITRE : LES MOYENS DE RÈGLEMENT Il s’agit des moyens utilisés par les agents économiques ou l’intention d’un flux juridique suite à un achat ou à une vente. On distingue deux types de moyens de règlement. A savoir les moyens courants ou usuels et les effets de commerce. 1/ les moyens courants Il se résume essentiellement à l’usage des comptes banques et caisses, éléments de trésorerie de l’entreprise. 11/le compte caisse Ce compte constitue les avoirs immédiatement disponibles dans l’entreprise. Le compte est débité pour l’encaissement des recettes et crédité par les dépenses diverses réglées par la caisse. Il est conseillé de tirer le solde du compte de façon quotidienne compte tenu du risque inhérent. Le compte caisse peut avoir un compte débiteur ou nul mais jamais créditeur, aussi pour garder les traces des encaissements et décaissements liés à la caisse, les entreprises utilisent une pièce justificative appelée pièce de caisse au vu de laquelle le comptable est autorisé de passer les écritures. 12/ le compte banque Ce compte sert également à la réception des recettes et aux différentes dépenses d’investissement ou d’exploitation. Contrairement à la caisse, le compte banque est tenu par un tiers de la société banque et que c’est à son image que l’entreprise ouvre ses comptes. Ainsi ce compte est débité à la réception d’avis de crédit et crédité d’avis de débit.  Les avis de crédit peuvent porter sur des chèques encaissés et des virements à notre profit ainsi que les intérêts créditeurs  Les avis de débit concernent les chèques émis, les ordres de virement et les intérêts débiteurs (agios prélevés par la banque). Le syscoa commande que le compte banque ne soit débité qu’ à la réception d’un avis de crédit, suite à la remise d’un chèque à l’encaissement. La procédure d’enregistrement est la suivante. Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité contacts : 04 85 52 49 / 01506392 Page 2 CHEZ LE FOURNISSEUR  Réception du chèque Débit : 513 chèques à encaisser Crédit : 411 clients  Remise du chèque à l’encaissement Débit : 514 chèques à l’encaissement Crédit : 513 chèques à encaisser  Avis de crédit Débit : 521 banques Crédit : 514 chèques à l’encaissement (Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité) ▬▬▬▬▬▬▬▬ [Texte] ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬ A contrario, le compte banque peut être crédité sans même recevoir un avis de crédit. Cette attitude de comptabilisation se justifie par un avis de prudence, c’est pourquoi certaines entreprise ayant les relations fiables avec leurs partenaires débitent directement le compte banque à la réception d’un chèque. Cependant l’usage d’un compte 513 et 514 devient obligatoire pour toute entreprise lors de l’établissement du bilan de clôture et cela en vue de donner une image fidèle des comptes. NB : de plus en plus les cartes de crédit sont utilisées pour les transactions commerciales. Elles entraînent directement le débit du compte concerné à la banque et les opérations sont autorisées à la limite du solde disponible. 2/ Les effets de commerce Afin de faciliter les transactions entre agents économiques, le législateur a prévu l’usage des effets de commerce. Ils ont d’avantage de continuer non seulement un instrument de mobilisation de créance à l’image de la facture mais surtout d’être un instrument de paiement. On distingue deux types d’effet :  La lettre de change  Le billet à ordre. 21/ la lettre de change C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne (tiré) de lui payer ou de payer à une tiers créancier une somme indiquée à une certaine datez appelée échéance. Certes le document ne prend une valeur juridique qu’après acceptation des conditions s’y trouvant par le tiré qui y apposé son visa. La lettre de change est encore appelée traite. 22/ Le billet à ordre C’est un écrit par lequel un personne appelée souscripteur s’engage à payer une somme indiquée à une certaine date appelée échéance à une autre personne le bénéficiaire (créancier). NB : des deux documents, la lettre de change est le plus usuel. 23 créations des effets Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité contacts : 04 85 52 49 / 01506392 Page 3 (Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité) ▬▬▬▬▬▬▬▬ [Texte] ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬ CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT *Le compte 412, client effet à recevoir vient se substituer Création Débit : 411 clients Crédit : 701 ventes de marchandises En suite Débit : 412 clients effet à recevoir Crédit : 411 clients Le compte 402 vient en remplacement du compte 401 Acceptation Débit : 601 achats de marchandises Crédit : 401 fournisseurs En suite Débit : 401 fournisseurs Crédit : 402 fournisseurs effet à payer 24/ circulation de l’effet avant de connaître un terme à l’échéance, celui qui possède dans son portefeuille les effets peut les utiliser à plusieurs fins. 241/ Endossement ou endos C’est une opération qui consiste pour le tireur à transférer la propriété d’un effet au profit d’un tiers créancier. LORS DE L’ENDOSSEMENT D’UN EFFET Chez le tireur Chez le créancier Chez le tiré Débit : 401 fournisseurs Crédit : 412 clients effet à recevoir Débit : 412 clients effet à recevoir Crédit : 411 : client Pas d’écriture L’endos consiste à apposer au dos de l’effet le nom du nouveau bénéficiaire. Celui qui endosse est appelé endosseur et le bénéficiaire est appelé endossataire. Un effet peut être endossé plusieurs fois avant l’échéance. Ainsi le règlement de l’effet est protégé par la propriété du droit cambiaire. 242/ l’escompte de l’effet Il arrive souvent que l’entreprise éprouve quelques difficultés de trésorerie alors qu’elle dispose en portefeuille d’effets de commerce à échéance lointaine. Dans ce cas elle a la possibilité de négocier au près de sa banque certains effets. L’escompte d’effet consiste pour la banque le prêteur à mettre à la disposition de l’entreprise (son client) le nominal de l’effet diminué des agios (intérêt + commissions+TPS). Les intérêts sont donc perçus d’avance et non à terme échu.  Lors de la remise, l’entreprise passe l’écriture suivante : 415 412 Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité contacts : 04 85 52 49 / 01506392 Page 4 Client effet escompté non échu Client effet à recevoir (Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité) ▬▬▬▬▬▬▬▬ [Texte] ▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬▬ A la réception de l’avis de crédit ou bordereau d’escompte 521 banques x 675 escompte des effets de commerce x 4454 T V A récupérable sur services extérieurs x 565 escomptes de crédits ordinaires x Exemple : le 10/11/01 l’entreprise remet à sa banque pour escompter un effet n°20 de nominal 240 000F à échéance du 31/12/N. le 12/11/N, elle reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à l’opération du 10/11/N portant sur un montant obtenu après l’escompte au taux de 15%, la commission de 14 000F et la TPS au taux de 10%. TAF : passer chez le tireur les écritures qui s’imposent. Solution Calcul de nombre de jours : 10/11/ 31/12 = 52 jours Intérêts = 36000 15 52 240000   = 5200 Commission = 14 000 Commission TTC = 15 400 TPS = 1400 Agios = 5200 + 14 000 = 19 200 Client effet escompté non échu Client effet à payer 12/11/N Banque agios TVA récupérable sur service Escompte de crédit ordinaire 240 000 240 000 219 400 19 200 1 400 240 000 415 412 521 675 4454 565 243 / Remise d’effet à l’encaissement Support de cours de comptabilité Générale 2 BTS Finance Comptabilité contacts : 04 85 52 49 / 01506392 uploads/Finance/ cours-de-compta-generale-fcge.pdf