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L'AUDIT INTERNE ENCG Casablanca - 2015 1 Plan de la présentation A) L’audit int

L'AUDIT INTERNE ENCG Casablanca - 2015 1 Plan de la présentation A) L’audit interne - Définition - Rôles - Conditions d’exercice (indépendance) B) Les champs d’évaluation de l’audit interne - Contrôle interne- cadre de référence : le COSO I - Management des risques- COSO II - COSO III - Rôle de l’audit interne C) Les processus clefs de l’audit interne - Planification du programme d’audit, - Conduite de la mission : planification, accomplissement, communication des résultats, suivi des actions de progrès D) Les normes : leur finalité, leur rôle, leur évolution E) Déontologie et objectivité de l’auditeur interne F) Les qualités relationnelles de l’auditeur interne ENCG Casablanca - 2015 2 INTRODUCTION ENCG Casablanca - 2015 3 Introduction Audit interne : Activité qui a connu beaucoup de changements courant les dernières années. Fonction qui prend de plus en plus d’importance suite aux différents scandales financiers. Objectif : vérifier la conformité aux lois et normes, donner un avis indépendant sur le fonctionnement du contrôle interne, la gestion des risques, la gouvernance, … Est devenu au fil des ans un outil de management de la direction générale au service de l’organisation. Métier normalisé et cadré. Normes de l’IIA pour l’exercice de cette activité ENCG Casablanca - 2015 4 - Définition - Rôles - Conditions d’exercice (indépendance) A) L’audit interne ENCG Casablanca - 2015 5 « L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. » Normes IIA Audit Interne - Définition ENCG Casablanca - 2015 6 L’ Indépendance : Désigne le fait de se libérer des conditions qui menacent l’objectivité ou l’apparence de l’objectivité. l’objectivité : Se définit comme une attitude impartiale grâce à laquelle les auditeurs internes exécutent leurs missions en étant sincèrement convaincus de la légitimité du résultat de leur travail et sans transiger sur la qualité. Pour être objectifs, les auditeurs ne doivent pas subordonner leur jugement à celui d’autrui sur des questions liées à l’audit. Activité d’assurance : Examen objectif dont le but est de fournir une évaluation indépendante des processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle d’une organisation, exemples des missions portant sur les informations financière,; performances, la sécurité des systèmes… Audit Interne - Définition ENCG Casablanca - 2015 7 Activité de conseil : Activités de conseil et de service client, dont la nature et le périmètre sont définis en accord avec le client et qui sont destinées à offrir une valeur ajoutée et à améliorer la gouvernance d’une organisation, sans que l’auditeur interne soit responsable de l’encadrement. Approche systématique et méthodique : L’audit interne s’appui sur une démarche structurée pour dérouler son programme d’audit. Risque : L’incertitude que se produise un événement qui pourrait avoir un impact sur la réalisation des objectifs d’une entité. Processus de Contrôle : Politiques, procédures et activités qui font partie d’un cadre de contrôle, conçues pour obtenir les risques dans les limites de tolérance établies par le processus de gestion des risques. Audit Interne - Définition ENCG Casablanca - 2015 8 Est dans son périmètre : • Evaluation = Analyser et évaluer les processus de gouvernement d’entreprise, de management des risques et de contrôle ; • Recommandation = Formuler des recommandations pour améliorer leur efficacité ; • Communication = Rendre compte régulièrement des actions entreprises pour corriger les dysfonctionnements décelés ; • Conformité = Vérifier que les dispositifs mis en place assurent la conformité aux lois et réglementations ; • Participer aux missions d’investigation dans le cadre de fusions/acquisitions ; • Contribuer à la mise en place du processus de management des risques ; • Animer, quand elle existe, une démarche d’auto-évaluation des risques et des contrôles. • … N’est pas dans son périmètre : • Prendre des décisions stratégiques et/ou opérationnels, • Assurer les activités de contrôle interne, • Mettre en place les recommandations, • …. Audit Interne – Rôles ENCG Casablanca - 2015 9 Type Activités d’assurance Activités de conseil Définition Examen objectif dont le but est de fournir une évaluation indépendante des processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle d’une organisation. Les missions portant sur les informations financières, les performances, la conformité, la sécurité des systèmes et le professionnalisme en sont quelques exemples. Activités de conseil et de service client, dont la nature et le périmètre sont définis en accord avec le client et qui sont destinées à offrir une valeur ajoutée et à améliorer la gouvernance d’une organisation, ainsi que ses processus de contrôle et de gestion des risques, sans que l’auditeur interne soit responsable de l’encadrement. Parties concernées L’auditeur interne détermine la nature et le périmètre de la mission d’assurance. En général, 3 parties sont impliquées dans les activités d’assurance. - La personne ou le groupe directement impliqué dans le processus, le système ou tout autre objet d’évaluation : audité, - L’auditeur interne (personne réalisant l’évaluation). - La personne ou le groupe utilisant l’évaluation : DG, Conseil. Les activités de conseil impliquent généralement deux parties. - La personne ou le groupe dispensant des conseils (auditeur interne), - La personne ou le groupe sollicitant et recevant les conseils (le client de la mission). Périmètre des activités L’auditeur interne détermine la nature et le périmètre de la mission. Le client détermine la nature et le périmètre en accord avec l’auditeur. Eléments livrables Une évaluation, une opinion ou une conclusion du résultat de la mission d’assurance est communiquée. Conseils et apport d’une valeur ajoutée aux processus de gouvernance, gestion des risques et contrôle de l’organisation. Audit Interne - Rôles ENCG Casablanca - 2015 10 Activité de conseil : • Mission de conseil formelles : planifiées er faisant l’objet d’un accord écrit, • Mission de conseil informelles : activités courantes telles que la participation aux comités permanents, les projets limités dans le temps, les réunions spéciales et l’échange des renseignements de caractère courant. • Mission de conseil spéciales : participation à une équipe de fusion ou d’acquisition ou à une équipe de conversion de système • Mission de conseil d’urgence : participation à une équipe mise en place pour restaurer ou maintenir des opérations suite à un sinistre ou tout autre évènement extraordinaire, ou à une équipe constituée pour apporter une aide temporaire afin de faire face à une demande spéciale ou de respecter un délai inhabituel. Audit Interne – Rôles ENCG Casablanca - 2015 11 Audit Interne - Outils Code de déontologieCharte d’auditNormes professionnelles Cadre de référence international des pratiques professionnelles de l’audit interne ENCG Casablanca - 2015 12 Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) L’indépendance est la capacité de l’audit interne et de son responsable à assumer, de manière impartiale, leurs responsabilités. Afin d’atteindre un degré d’indépendance nécessaire et suffisant à l’exercice de ses responsabilités, le responsable de l’audit interne doit avoir un accès direct et non restreint à la direction générale et au Conseil. Cet objectif peut être atteint grâce à un double rattachement. L’indépendance de l’audit interne doit se traduire : - Au niveau de l’auditeur interne : indépendance vis-vis des activités à auditer, conflit d’intérêt. - Au niveau de la conduite de la mission : définition du périmètre, établissement du programme de travail, accès à l’information, aux documents et aux personnes, et la communication des résultats, - Au niveau de l’audit interne et de son positionnement dans l’organisation : accès au Conseil et au comité d’audit, ressources nécessaires pour la bonne marche de l’activité, … ENCG Casablanca - 2015 13 Double rattachement de l’activité d’audit interne : Conseil d’administration Direction Comité d’audit Fonction de l’audit interne Le RAI doit être rattaché : - Au conseil et au comité d’audit sur le plan fonctionnel, - A la direction générale de l’organisation sur le plan hiérarchique Attachement hiérarchique Attachement fonctionnel Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) ENCG Casablanca - 2015 14 Attachement fonctionnel • Approuve la charte d’audit, • Approuve le plan d’audit interne fondé sur l’approche par les risques, • Soit tenu informé des résultats de l’activité d’audit, • Approuve les résultats de l’évaluation de la performance, la nomination et la destitution du RAI, • Approuve la rémunération et la revalorisation du salaire du RAI. Attachement hiérarchique • Donner les moyens nécessaires à l’accomplissement de sa mission, • Donner les moyens nécessaires pour la mise en place des recommandations, • Faciliter la communication interne et le flux d’information, • Gérer des ressources humaines, y compris l’évaluation et la rémunération, Audit Interne – Conditions d’exercice (Indépendance) ENCG Casablanca - 2015 15 La charte d’audit annonce le cadre de l’exercice de l’activité d’audit interne au sein d’une entreprise, Document signé par le Président du Comité d’audit, la Direction Générale et le Responsable d’audit interne et transmis à l’ensemble du personnel, Ce document spécifie la fonction, les pouvoirs et les responsabilités du uploads/Management/analyse-critique-de-la-pertinence-de-l-audit-fiscal.pdf