Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Mastère spécialisé en Contrôle de Gestion Mémoire de Fin d’étude L’IMPACT DU CO

Mastère spécialisé en Contrôle de Gestion Mémoire de Fin d’étude L’IMPACT DU CONTRÔLE INTERNE SUR LA MAÎTRISE DES RISQUES CAS DE LA SOCIÉTÉ GÉNÉRALE MAROC 2008 ‐ 2009 Réalisé par : MM. LAKHAL Med Kamal et ZERRAF Lahsen Encadré par : M. ANDALOUS Azzedine ; Professeur à l’ISCAE Directeur du Mastère : M. MOUAFFAQ Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 2 REMERCIEMENTS vant d’entamer ce mémoire, nous tenons à exprimer nos vifs remerciements à notre professeur encadrant M. ANDALOUS Azzedine, pour son soutien et ses remarques pertinentes et constructives qu’il nous a fournit sans relâche tout au long de l’élaboration de ce mémoire. Et par la même occasion, nos remerciements vont également au corps professoral et administratif, qui nous ont garanti toutes les chances pour un apprentissage de valeur. Merci à tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à l’accomplissement de ce travail ainsi aux membres du jury, qui ont accepté de l’évaluer. A Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 3 SOMMAIRE INTRODUCTION ....................................................................................................... 5 PARTIE I CONTRÔLE INTERNE ET SYSTEME BANCAIRE………………….…………………………..7 CH. I : DEFINITION ET CARACTERISTIQUES DU CONTROLE INTERNE DANS LA BANQUE.................................................................................................... 8 SECT. 1 DEFINITION DU CONTROLE INTERNE SELON LE REFERENTIEL COSO......................................................................................................... 8 1.1 Le COSO .........................................................................................................................8 1.2 Le Contrôle Interne selon COSO ...............................................................................9 1.3 Objectifs du contrôle interne..................................................................................10 1.4 Les composabtes du contrôle interne ...................................................................11 1.5 Acteurs, rôles et responsabilités ............................................................................15 SECT. 2 LES RISQUES RELATIFS A L’ACTIVITE BANCAIRE................................ 17 2.1 Le risque de marché..................................................................................................18 2.2 Le risque de crédit .....................................................................................................19 2.3 Le risque Opérationnel.............................................................................................20 CH. II : NOUVELLES CONTRAINTES REGLEMENTAIRES INTERNATIONALES ET NATIONALES ........................................................................................... 22 SECT. 1 NORMES INTERNATIONALES............................................................ 22 1.2 Les accords Bâle II......................................................................................................22 1.2 Conséquences pour les banques ............................................................................24 SECT. 2 CONTRAINTES NATIONALES............................................................. 25 2.1 Mise en place du premier pilier..............................................................................26 2.2 Mise en place du deuxième pilier ..........................................................................31 2.3 Mise en place du troisième pilier...........................................................................33 Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 4 PARTIE II : LE CONTROLE INTERNE AU SEIN DE LA SGMA…………….………………………….39 CH I : PLACE DE LA SOCIETE GENERALE MAROC AU SEIN DU SYSTEME BANCAIRE MAROCAIN ............................................................................ 36 SECT 1 : APERÇU SUR LE SYSTEME BANCAIRE MAROCAIN............................... 36 1.1 La restructuration du secteur..................................................................................37 1.2 Le CIC entre dans le capital de la BMCE ................................................................38 1.3 Introduction en bourse de la BCP...........................................................................43 1.4 Croissance interne et externe des banques marocaines ..................................43 SECT 2 : PLACE DE LA SOCIETE GENERALE MAROC......................................... 45 2.1 Historique....................................................................................................................45 2.2 Domaines d'activité ..................................................................................................42 2.3 Organigramme ...........................................................................................................42 2.4 Organisation ...............................................................................................................48 2.5 Certifications ..............................................................................................................48 2.6 Les filiales de la banque ...........................................................................................48 2.7 La banque en chiffre .................................................................................................51 CH. II : ORGANISATION DU CONTROLE INTERNE A LA SGMA.................................. 54 SECT. 1 : LES OBJECTIFS FIXES ......................................................................... 54 SECT. 2 : LES COMPOSANTES DU C.I A LA SGMA ............................................. 49 2.1 Environnement de contrôle ....................................................................... 49 2.2 Evaluation des risques ............................................................................... 49 2.3 Activité de contrôle ................................................................................... 53 2.4 Information et communication.................................................................. 58 2.5 Pilotage ..................................................................................................... 58 SECT. 3 : LES ACTEURS DU CONTROLE INTERNE............................................... 59 SECT. 4 : LIMITES DU CONTROLE INTERNE........................................................59 CH III : RECOMMANDATIONS..................................................................................67 CONCLUSION ..........................................................................................................72 BIBLIOGRAPHIE.......................................................................................................74 GLOSSAIRE..............................................................................................................76 LISTE DE ABREVIATION ...........................................................................................77 Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 5 INTRODUCTION e nos jours, il apparaît claire que les problèmes financiers qu’ont connu les grandes entreprises financières, ont secoué le monde des affaires. Ils se sont traduits par une crise qui a paralysé l’économie mondiale, en l’entraînant dans une récession. Dans ce contexte, le conseil d’administration et les directions des grandes entreprises financières sont montrés de doigt, en insistant plus que jamais sur l’intérêt de la réglementation pour cerner tout abus et pratiques illégales. Les mécanismes de contrôle interne de ces institutions étaient impuissants et déficients. Le contrôle interne constitue aujourd’hui une contrainte légale, en effet, toutes les banques sont tenues d’adopter un système de contrôle interne pour cerner les risques inhérents à leur activité financière. Et par conséquent éviter des scénarios de catastrophes qui risquent de toucher les autres secteurs de l’économie, puisque les banques se trouvent au centre de la machine économique par leurs rôles de financement. Le présent mémoire vise à étudier le contrôle interne dans les établissements bancaires marocains, avec une étude de cas de la Société Générale Maroc, qui est représentative du secteur bancaire. Son capital est constitué de parts de la société générale France, d’où elle bénéficie de l’expérience de la société mère dans le domaine. La problématique peut être résumée comme suit : Le contrôle interne mis en place au sein de la Société Générale Maroc, répond il aux attentes en terme de maîtrise des risques ? D Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 6 S’agit‐il vraiment du contrôle interne ou bien, un simple reporting périodique du fait que sa mise en place incombe au Top Management ? Ce mémoire est divisé en deux parties : La première est consacrée au COSO, aux différents risques de l’activité bancaire ainsi qu’aux contraintes réglementaire nationales et internationale ; La deuxième partie étudie le cas de la Société Générale au Maroc. Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 7 PARTIE I CONTRÔLE INTERNE ET SYSTEME BANCAIRE Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 8 CH. I : DEFINITION ET CARACTERISTIQUES DU CONTROLE INTERNE DANS LA BANQUE. SECT. 1 DEFINITION DU CONTROLE INTERNE SELON LE REFERENTIEL COSO 1 1.1 Le COSO COMITTEE of Sponsoring Organisations of the TREADWAY COMISSION est le référentiel de contrôle Interne le plus pertinent selon l’IIA (Institut des Auditeurs Internes), il a été développé dans les années 90, à l’époque des faillites des caisses d’épargne américaines. Historique du COSO : • 1985 : Formation de la Commission TREADWAY • 1987 : Premier rapport de la commission sur le contrôle interne • Sept. 1992 : Publication du rapport intitulé INTERNAL Control ‐ INTEGRATED Framework • Juin 2003 : Le COSO doit être la norme d’application de la loi SARBANES‐Oxley (SEC) • 2004 : COSO 2 Report ou l’introduction du RISK Management Le cube COSO : La combinaison des objectifs, des composantes du CI et des structures constitue ce qui est appelé le cube COSO 1 WWW.COSO.ORG Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 9 Pilotage Pilotage Pilotage Evaluation des risques Evaluation des Evaluation des risques risques Information & Communication Information & Information & Communication Communication Activités de contrôle Activit Activités de contr s de contrôle le Opérations Conformité Informations financières Organisation Objectifs Composantes du COSO Cycle 1 Cycle 2 Site A Site B Environnement de contrôle Environnement de Environnement de contrôle contrôle 1.2 Le Contrôle Interne selon COSO Le contrôle interne se définit comme un processus mis en œuvre par la direction, les cadres et le personnel d’une banque, destiné à fournir une assurance raisonnable quant aux objectifs suivants: • Optimisation des processus et des activités d’une banque; afin de fournir un travail efficace et à un coût minimal, tout en limitant au maximum les erreurs et les risques • Fiabilité des informations financières et de gestion • Conformité aux lois et aux réglementations en vigueur Cette définition repose sur certains concepts fondamentaux, à savoir: • Le contrôle interne est un ensemble de mesures qui constitue un moyen d’arriver à ses fins et non pas une fin en soi. • Le contrôle interne n’est pas un événement isolé ou une circonstance unique, mais un ensemble d’actions qui se répandent à travers toutes les activités de la banque. C’est un outil de gestion pour la direction qui ne saurait se substituer à elle. Les procédures de contrôle interne sont particulièrement Impact du contrôle interne sur la maitrise des risques ISCAE‐ Mastère Contrôle de Gestion 2008/2009 10 efficaces lorsqu’elles sont intégrées à l’infrastructure et font partie de la culture de la banque. Elles doivent être intégrées et non pas rajoutées. • Le contrôle interne est mis en œuvre par des personnes. Ce n’est pas simplement un ensemble de manuels, de procédures et de documents. Il est assuré par des personnes qui font vivre à tous les niveaux de la hiérarchie cet objectif commun. Le contrôle interne est l’affaire de la direction, des cadres et des autres membres du personnel. Ce sont les individus qui fixent les objectifs et mettent en place les contrôles. • La direction ne peut attendre du contrôle interne qu’une assurance raisonnable, et non une assurance absolue. 1.3 Objectifs du contrôle interne Afin d’optimiser l’efficacité du contrôle interne, il convient de classer les objectifs en trois catégories: ¾ Objectifs opérationnels La réalisation des objectifs stratégiques de la banque, la maîtrise des risques, ainsi que de l’utilisation des ressources. Le qualificatif «opérationnel» n’est pas ici à opposer à la dimension «stratégique» mais renvoie aux objectifs métiers de l’entreprise. ¾ Objectifs financiers La mise à disposition d’informations financières uploads/Management/ limpact-du-controle-interne-sur-la-maitrise-des-risques-cas-de-la-societe-generale-maroc.pdf