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Les dossiers d’audit Dossier permanent : (Ce dossier réunit l’ensemble des info

Les dossiers d’audit Dossier permanent : (Ce dossier réunit l’ensemble des informations qui portent sur des caractéristiques générales de la société et qui pourront être utilisées lors des contrôles ultérieurs. Le dossier permanent est constitué au cours de la première intervention d’audit, il fera par la suite l’objet d’une mise à jour.) - Données sur l’entreprise - Données historiques - Données juridiques - Données fiscales - Données sociales - Données comptables Dossier général : 1. Rapports et lettre de recommandations  Rapport général du CAC - Opinion - Fondement de l’opinion - Rapport de gestion (s’assurer de la concordance des infos données dans le rapport de gestion de la gérance destiné aux associés avec les états de synthèse ) - Responsabilité de la direction et des responsables de la gouvernance à l’égard des états de synthèse - Responsabilité de l’auditeur à l’égard de l’audit des états de synthèse - Vérification et infos spécifiques - +Les pièces annexes (Bilan, CPC, Déclaration fiscale, passage du RC au RF, tableau des immobilisations, ESG, CAF.. )  Rapport spécial du CAC Il s’agit d’un rapport à propos des conventions règlementées visant à informer les associés de l’existence ou non des contrats conclu entre la société et l’un de ses dirigeants ou associés  Lettre de recommandation du contrôle interne adressée à la gérance Rapport définitif sur le contrôle interne  Note de synthèse Travaux de contrôle et Principales Constatations a) Présentation de la mission - Objet de la mission - Management et organisation b) Principales conclusions d’audit - Appréciation du contrôle interne - Contrôle des comptes c) Commentaire sur les comptes à l’inventaire (Chacun ) Immobilisations, stock, client et comptes rattachées, Fournisseurs et compte rattachés, Personnel….Charges d’exploitations, Résultat financier… 2. Administration de la mission Fiche signalétique Stratégie de la mission Lettre de mission Lettre d’affirmation Vérifications spécifiques Questionnaire de fin de mission Détail du temps passé par intervenant 3. Contrôle interne Ventes clients Achats F Trésorerie Paie-Personnel Stock Impôts et Taxes Immobilisations Autres cycles du et contrôle interne. 4. Circularisation et correspondance Circularisation : o Fournisseurs o Clients o Banque o Assurances-Avocats Correspondance : - Rapport de gestion : Ce rapport est constitué des propositions émis par les gérants d’une entreprise à ses associés. Elle comprend : Situation et activité de la société Résultats économiques et financiers Présentation des états de synthèse Affectation de résultats (proposition/résolution) Perspectives d’avenir (proposition/résolution) Répartition des dettes fournisseurs (proposition/résolution) - Documents reçus - Documents envoyés Dossier de travail : - Rapport d’audit 1. Présentation de l’entreprise (Objet, Ressources et emplois, Administration, Principes comptables utilisés) 2. Opinion de l’auditeur 3. Synthèse de l’audit des comptes 4. Évaluation du dispositif du contrôle interne - Notes de synthèse de travail - Immobilisations - Stocks - Clients/Ventes - Personnel/Paie - Impôts/Taxes - Trésorerie - Capitaux propres - Dettes de Financement - Fournisseurs/Achats - Autres comptes Les phases de l’audit Phase de prise de connaissance Il s’agit de la prise de connaissance du contexte général de la société et visualiser les risques potentiels. C’est dans cette étape là que le dossier permanent est établi. L’auditeur se base sur ceci pour définir et établir sa missions : Rédaction de la lettre de mission. Lettre de mission : Cette lettre contient des dispositions encadrants la relation entre l’auditeur et l’entreprise audité. - Étendue de la mission - Honoraires - Obligations des parties : Grille de répartition des tâches. - Procédure en cas de litige/résiliation. - Reconduction de la mission Évaluation du contrôle interne Composants du CI : - Environnement de contrôle - Processus évaluation des risques de l’entité - Activités de contrôle - Système d ’information (y compris les processus opérationnels relatifs à l’information financière) - Suivi des contrôles (pilotage). Objectif : - Conformité par rapport aux normes. - Fiabilité des informations financières et sauvegarde du patrimoine de l’entreprise. - Bonne application des instructions de la direction. (Stratégie) Dans ce cadre, l’auditeur établit le seuil de signification qui va permettre de détecter le niveau d’erreur jugé significatif, c’est à dire, qui pourra impacter la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes. Ce seuil est désigné par le CAC en reposant sur des éléments quantitatifs (Bénéfices, CP…) Programme d’évaluation du CI - Facteurs de risques inhérents. - Facteurs de risques liés au contrôle interne. Examen des comptes financiers Après avoir pris connaissance de l’entreprise audité et son environnement et avoir cibler les risques, l’auditeur passe à l’analyse précise des comptes pour identifier les éventuelles anomalies significatives. Dans cette phase, on cherche à analyser les comptes en validant les assertions d’audit, des critères dont la réalisation conditionne la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes. Les assertions :Exhaustivité Réalité Exactitude Séparation des exercices Imputation Évaluation Protection d’actif Pour valider ces assertions, il faut établir les procédures d’audit : - Contrôle des pièces (Comptable) - Observation physique (Stock + Actif Immobilisé) - Circularisation / Confirmation directe - Examen analytique (Comparer les données des comptes annuels avec des données antérieurs, postérieures et prévisionnelles ou d’entreprises similaires) - Sondage Rapport d’audit Le CAC donne son opinion sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes. Il s’agit d’une conclusion de tous les travaux menés au cours de la mission Son opinion peut être : - Une certification sans réserve : Opinion favorable - Une certification avec réserve : Désaccord ou limitation - Le refus de certifier : Irrégularité dans l’application des règles et des principes comptables. Les cycles d’audit Cycle Ventes/Clients : Introduction Importance : Il s’agit du processus allant de la découverte d’un prospect jusqu’à la conclusion d’une affaire. Le vendeur doit : - Détecter les besoins externes et adapter l’offre à la demande. - Identifier et maîtriser les risques. - Fidéliser les clients. - Bon service après-vente. - Améliorer la performance des produits. - Innovation. L’auditeur doit acquérir des connaissances sur les opérations du cycle. Il doit acquérir des données dites significatives à savoir : Le nombre des clients, CA annuel, Devises utilisées, nombre de factures par mois, Mode de règlement…. Programmes de travail ; Étapes du cycle vente  Commandes :  Livraison  Facturation  Enregistrement de la facture  Encaissements Types de ventes  Vente au comptant  Vente à crédit  Vente à terme  Vente sous condition suspensive Le contrôle interne du cycle vente/client Choix des fournisseurs Passation de commande Livraison Enregistrement des dettes Évaluer les étapes du cycle vente : Respect des normes.. Le contrôle des comptes de cycle vente/client On a deux comptes à analyser :  Compte clients et compte rattachés (342)  Les ventes (711)\ Objectif d’exhaustivité: des procédures pour empêcher ou détecter la non comptabilisation des ventes dans les livre. Objectif de réalité des enregistrements de ventes: s’assurer que des ventes ou avoirs fictifs ne sont pas comptabilisés dans les livres ou encore qu’une même opération n’est pas comptabilisée plusieurs fois. Objectif d’évaluation: des procédures pour vérifier que les ventes et avoirs ne sont pas valorisés à des montants erronés. Objectif des spécialisation des exercices: s’assurer que les avoirs et les ventes ne sont pas comptabilisés dans la mauvaise période Objectif de l’imputation: Des procédures sont instaurées pour vérifier que les avoirs et ventes sont débités et crédités aux bons comptes du grand livre et de la comptabilité auxiliaire. Établissement des tests de détails et des tests analytique Exemple de test de détails - Concordance entre le grand livre et la balance - S’assurer de la justification des soldes de clôtures de l’exercice - Vérifier les principes comptables - Rechercher les cas de créances douteuses… Exemple de test analytique - Comparer les ratios avec les exercices antérieurs. - Examiner la ventilation du CA par mois.. La procédure de CI du cycle vente Les commandes : Après réception de la commande, le responsable du service commercial doit étudier : les conditions du prix, de règlement et de livraison. S’assurer que chaque commande contient: o Nom et adresse du client o Désignation exacte des produits commandés o Quantité commandée o Date et adresse de livraison o Conditions de paiement. Tout exemplaire du BM doit être signé par le responsable avant sa diffusion. La Livraison : Chaque livraison doit donner lieu au BL daté, numéroté et établi par le chef magasinier en trois exemplaires. Un pour le client, Un pour le service commercial et l’autre gardé aux archives. Facturation : Factures sont établis par le service comptabilité après réception du BC. La facture doit comporter : L’entête de l’entreprise à savoir : raison sociale, adresse, téléphone Nom et adresse de l’acheteur Dénomination et quantités des produits vendus Date de la vente Prix Mode de règlement Comptabilisation : Les factures doivent être enregistrés. Après leur comptabilisation, la date d’enregistrement doit être mentionné sur la facture. Le règlement : Les comptes de clients doivent être suivi pour s’assurer du règlement de chaque commande. Chaque encaissement doit figurer dans le dossier client. Avoir client : En cas de retour de marchandises, l’avoir doit être établi par le chef magasinier. Relances et contentieux Séparation des tâches Cycle Achats / Fournisseurs Contrôle Interne Commandes uploads/Management/ audit-bases.pdf