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1 Thème 1: La comptabilité – notions, fonctions et principes de base 1. Court h

1 Thème 1: La comptabilité – notions, fonctions et principes de base 1. Court historique sur l’évolution de la comptabilité. Notions et fonctions de la comptabilité. 2. Les principes de la comptabilité. 1. On peut considérer que la comptabilité apparaît avec l’homme sur la Terre. Avant l’année 1200 environ on ne connaissait qu’une comptabilité « de caisse », héritée de romains qui n’enregistrait que les flux monétaires. La pratique a précédé largement la théorie puisque le premier et le plus célèbre outrage de comptabilité, le « Tracteurs » du grand savant mathématicien Luca Pacioli, souvent considéré le père de la comptabilité ou il énonce le principe fondamental de la comptabilité a partie double, l’un des fondement de la comptabilité moderne. C’est pourquoi la comptabilité a partie double porte le nom de « méthode italienne », d’où et proviennent la plupart des notions comptables : caisse, banque, capital, journal, débit, crédit, bilan etc. Au cours du XVI- ieme siècle apparaît la notion de bilan. La comptabilité est la principale forme de la gestion économique qui permet d’enregistrer, poursuivre et contrôler de telles branches de l’activité économique qui sont exprimées en monnaie. La comptabilité est un système de recueille des informations primaires qui sont ensuite traitées et transformées en informations primaires secondaires (les sorties). La comptabilité c’est un système qui est composée par 3 parties. 1. les bases de la comptabilité comme science a la base de laquelle est construit le système informationnel comptable. 2. la comptabilité financière c’est la comptabilité réglementée par les actes normatifs en vigueur. 3. la comptabilité de gestion (managériale) c’est le system de recueille et traitement des données concernant le processus de production ou on calcul les coûts. Ce segment c’est un secret commercial de l’entreprise. Le spécialiste dans le domaine de la comptabilité est obligé de connaître toutes ces parties. Les personnes qui ne veulent pas être des comptables, doivent connaître très bien les bases de la comptabilité. Au centre d l’Univers c’est l’homme qui a des nécessités qui sont illimitées, mais limitées par des ressources. Les biens satisfait les besoins humains. Les biens sont le résultat de l’activité de agents économiques. On connaît les suivants types des agents économiques (des entités) : 1. les entreprises qui représente le secteur des affaires qui produisent les biens et les distribuent. 2. les sociétés de crédit et d’assurance sont les banques commerciales-15 et sociétés d’assurance-24 3. les institutions publiques. 4. les ménages. 5. autres entités patrimoniales. 2 Toutes ces catégories a l’exception des ménages, sont soumis a l’évidence comptable, parce quelles ont un patrimoine. Le patrimoine des agents économiques est formes par la totalité des biens et valeurs économiques (actifs) et par la totalité des droits et obligations qui sont assumés (passifs). Donc l’équation de l’équilibre de l’agent économique c’est A=P. L’égalité entre l’actif patrimoniel et le passif représent la loi fondamental de la comptabilité. De l’équation de l’équilibre résoudre que : Biens Economiques = Droits + Obligations L’objet de la comptabilité suppose que les connaissances des mouvements et transformations internes du patrimoine sont concrétise par les notions comme charges, revenue, profit, résultats financiers. La relation entre ces catégories économiques est : Charges (CH) + Résultats financiers (RF) = Revenues (v), alors RF = V – CH V (revenus) > ch (charges) = p (profit) et Ch > V = pertes et V = Ch = 0 Conclusion : Quand l’agent économique a du profit, le patrimoine de l’entreprise augment, quand l’AE a des pertes le patrimoine diminue. Les fonctions de base de la comptabilité sont : 1. l’enregistrement et le traitement des donnes. 2. la fonction informationnelle – la comptabilité fournit des informations sur : - la structure du patrimoine ; - la situation financière ; - les résultats obtenues. Les utilisateurs de la comptabilité sont : - les utilisateurs internes (les propriétaires, les partenaires, le conseil, les managers) ; - les utilisateurs externes (les investisseurs, les créditeurs, les clients, les org. fiscaux, la presse etc). 3. la fonction de contrôle. 4. la fonction juridique – les données comptables servent comme preuve en justice. 5. la fonction prévisionnelle – on emploie les informations comptables pour détermines les tendances futures des phénomènes. 2. La comptabilité a plusieurs principes qui sont obligatoires pour tous les agents économiques : 1. le principe de l’autonomie – l’agent économique c’est une entité patrimoniaux distincte sépare des actionnaires et biens qui ont contribues a la formation du capital social. 2. le principe gestionnaire – les opérations économiques sont reflétées dans la comptabilité par un seul titulaire du patrimoine. 3. le principe de la double représentation – le patrimoine de l’agent économiques est reflété dans la comptabilité sous doubles aspect ; sous la forme 3 matérielle nomme l’actif ; sous la forme des sources de provenances des biens économiques, nomes passifs. La double représentation est reflétée par l’équation A=P. Entre l’actif et le passif existe une permanente égalité. 4. le principe du double enregistrement est représente par l’égalité entre débit et crédit. Dt = Ct. Concernant ce principe, chaque opération économique est enregistrée au moins dans les deux comptes comptables, dans le débit et dans le crédit en valeurs égales. Débit – el mie dator. Crédit eu sunt dator. 5. le principe documentaire – la comptabilité est basé sur des documents primaires et justificatifs. 6. le principe de la périodicité suppose que les données comptables sont délimitées en temps. L’exercice économique financière commence le 1 janvier et finis le 31 décembre. 7. le principe de l’enregistrement complète, chronologique et systématique suppose l’enregistrement des toutes les opérations économiques dans le moment de leur production, jours, mois, année. Pour chaque élément patrimoniele on doit respecter la formule : Si + E – S = Sf. 8. le principe de prudence, selon ce principe on n’admet pas la surévaluation des éléments d’actif et la sous-évaluation des éléments de passif et charges. 9. le principe de la permanence des méthodes – le traitement comptable des éléments doit être la même tout au long de l’exercice ainsi que d’un exercice a l’autre. 10. le principe de non compensation, les éléments de l’actif et passif doivent être enregistres séparément, on n’admet pas aucune compensation entre les postes d’actif et passif dans le bilan. 11. le principe de la quantification monétaire c’est la quantification au niveau du cours valutaire qui reflète le rapport entre la monnaie nationale et la valut étrangère. En République de Moldova la comptabilité est tenue en langue roumaine et en monnaie nationale. 12. le principe du coût historique – la valeur économique des biens est basée sur le coût d’entrée qui est enregistres dans les documents primaires. 4 Thème 2 : La caractéristique des actifs et passifs, des opérations et des processus économiques 1. Les actifs caractéristiques et classifications. 2. Les passifs caractéristiques et classifications. 3. Les processus et les opérations économique. 1. Les actifs Les biens économiques et leur source de formation ont été nommées actif et passif. L’actif patrimoniel inclue la valeur des moyens économiques et les droit de créance. La notion d’actif provient de la caractéristique des biens économiques, et se trouve dans un permanent mouvement et transformation dans le circuit économique. Le fondement théorique pour les notions d’A et de P a été réalisé par plusieurs théories : I. théorie juridique, qui dit que les actifs sont des biens économ. comme objets des droits et des obligations, et les passifs sont les droits et les obligations des détenteurs de patrimoine. II. théorie financière, les actifs sont les valeurs économiques dans lesquelles ont ete investi les moyens de l’entreprise et les passifs reflètent le financement de ces moyens. III. théorie économique, les actifs et les passifs sont présentés du point du vue de la catégorie économique du capital. De cette manière les actifs représentent la modalité d’emploi d’une capitale et les passifs sont l’origine de cette capitale. Sistemul anglo-sanxon – RM, Rusia. Sistemul continental – Franta, România. I. Les actifs a long terme Les Actifs de l’Entreprise Immobilisations a long terme, classe 1 Immobilisations circulants, classe 2 Les immobilisations incorporelles ) gr. 11 Les immobilisations corporelles gr.12 Les immobilizations financiers gr.13 les autres actifs a long terme gr.14 stocks de marchandises et materieux gr.21 créances a court terme gr.22 Investissements a court terme gr.23 liquidités gr.24 5 Les immobilisations – ces sont les biens économiques de l’entreprise qui n’ont une durée de fonctionnement plus grande d’une année et qui ne sont consommés dans un seul cycle de production. 1. Les immobilisations incorporelles – représentent les biens qui n’ont pas une forme physique, et sont représentées par des papiers juridiques ou commerciales. L’évidence des immobilisations incorporelles est tenue d’après les standards nationaux de comptabilité nr.13. SNC. Les immobilisation incorporelles sont composés par : - les frais de constitution (les taxes d’état) ; - brevet (titre de livrer pour protéger une invention ou procédée). - les emblèmes commerciaux et marques commerciales (symboles enregistrées et protégés par l’état). - la licence ; - les know-how (connaissances techniques, commerciales, scientifiques, financiers accumulés par l’entreprise) ; - copyright (les uploads/Finance/id-993-pdf.pdf