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TD 3 529199028.xlsx Acquisition d'un deuxième polisseur de pâles 1. COMPLETER L

TD 3 529199028.xlsx Acquisition d'un deuxième polisseur de pâles 1. COMPLETER LES ECHEANCIERS EMPRUNT PAR ANNUITE CONSTANTE Montant 750,000 Taux 10% Durée 5 ans Annuité constante 197,848.11 par an Echéancier de l'emprunt Échéance Cap restant dû Échéance Remboursement Total Cap restant dû début d'année intérêt du capital échéance fin d'année 1 750,000 75,000 122,848 197,848 627,152 2 627,152 62,715 135,133 197,848 492,019 3 492,019 49,202 148,646 197,848 343,373 4 343,373 34,337 163,511 197,848 179,862 5 179,862 17,986 179,862 197,848 0 Total 239,241 EMPRUNT PAR AMORTISSEMENT CONSTANT Montant 750,000 Taux 10% Durée 5 ans Remboursement 150,000 par an Echéancier de l'emprunt Échéance Cap restant dû Échéance Remboursement Total Cap restant dû début d'année intérêt du capital échéance fin d'année 1 750,000 75,000 150,000 225,000 600,000 2 600,000 60,000 150,000 210,000 450,000 3 450,000 45,000 150,000 195,000 300,000 4 300,000 30,000 150,000 180,000 150,000 5 150,000 15,000 150,000 165,000 - Total 225,000 2. Impacts sur le bilan et le compte de résultat des deux propositions de financement? Le cout du financement du mode de remboursement par annuité constante est plus élevé de 14 K€ par rapport à celui par amortissement constant Le décaissement est identique pour le remboursement par annuité constante alors qu'il est dégressif par amortissement constant La dégressivité du décaissement peut être intéressant pour certaines entreprises Annuité constante Bilan au 31/12/N Compte de résultat ACTIF PASSIF Montant Montant Montant Chiffre d'affaires Actif immobilisé Capitaux propres Coût d'achat des marchandises vendues Corporel Capital social Frais généraux Incorporel Résultat de l’exercice (75,000) Charges salariales Financier Marge opérationnelle (marge brute) - Total 1 - Total 1 (75,000) Autres produits d'exploitation Autres charges d'exploitation Amortissement du matériel Actif circulant Dettes Résultat d'exploitation - Stock Emprunts (122,848) Créances Fournisseurs Produits financiers Disponibilités (197,848) Autres dettes Charges financières 75,000 Montant des intérêts Résultat financier (75,000) Total 2 (197,848) Total 2 (122,848) Impôt sur les résultats Résultat net des stés mises en équivalence général (Total 1 + 2) (197,848) Total général (Total 1 + 2) (197,848) Résultat net (75,000) Le versement des fonds a été réalisé le 1/1/N A la clôture, les impacts sur le bilan correspondent au décaissement de l'échéance et au remboursement d'une fraction du capital Les impacts sur le compte de résultat correspondent aux intérêts enregistrés en charges financières Amortissement constant Bilan au 31/12/N Compte de résultat ACTIF PASSIF Montant Montant Montant Chiffre d'affaires Actif immobilisé Capitaux propres Coût d'achat des marchandises vendues Corporel Capital social Frais généraux Incorporel Résultat de l’exercice (75,000) Charges salariales Financier Marge opérationnelle (marge brute) - Total 1 - Total 1 (75,000) Autres produits d'exploitation Autres charges d'exploitation Amortissement du matériel Actif circulant Dettes Résultat d'exploitation - Stock Emprunts (150,000) Créances Fournisseurs Produits financiers Disponibilités (225,000) Autres dettes Charges financières 75,000 Montant des intérêts Résultat financier (75,000) Total 2 (225,000) Total 2 (150,000) Impôt sur les résultats Résultat net des stés mises en équivalence général (Total 1 + 2) (225,000) Total général (Total 1 + 2) (225,000) Résultat net (75,000) TD 3 529199028.xlsx Le versement des fonds a été réalisé le 1/1/N A la clôture, les impacts sur le bilan correspondent au décaissement de l'échéance et le remboursement d'une fraction du capital Les impacts sur le compte de résultat correspondent aux intérêts enregistrés en charges financières Contrat de location des locaux 3. Qualifier le contrat au regard de la norme IFRS16 Il s'agit d'un contrat de location financière car sa durée est supérieure à un an, sa valeur est supérieure à 5 000$ De plus, l'actif est identifié : il s'agit de locaux que seule la société pourra utiliser 4. Calcul du droit d'utilisation de l'actif à inscrire au bilan Les flux à prendre en considération pour calculer le droit d'utilisation sont = La valeur actuelle des paiements futurs : soit 9 paiements futurs actualisé au taux de 5 % sur 9 ans Taux 5% Loyers futurs Loyer futur actualisé Année N+ 1 50,000 47,619.05 N+ 2 50,000 45,351.47 N+ 3 50,000 43,191.88 N+ 4 50,000 41,135.12 N+ 5 50,000 39,176.31 N+ 6 50,000 37,310.77 N+ 7 50,000 35,534.07 N+ 8 50,000 33,841.97 N+ 9 50,000 32,230.45 355,391.08 Total arrondi à 355,391 A ce montant, il convient d'ajouter = les coûts directs 20,000 la commission de l'agence 5,000 Le 1er loyer versé en N 50,000 Montant total à inscrire à l'actif au titre du contrat de location des locaux 430,391 Bilan à la mise en place du contrat Compte de résultat ACTIF PASSIF Montant Montant Montant Chiffre d'affaires Actif immobilisé Capitaux propres Coût d'achat des marchandises vendues Corporel 430,391 Capital social Frais généraux Incorporel Résultat de l’exercice - Charges salariales Financier Marge opérationnelle (marge brute) - Total 1 430,391 Total 1 - Autres produits d'exploitation Autres charges d'exploitation Amortissement du matériel Actif circulant Dettes Résultat d'exploitation - Stock Emprunts - Créances Fournisseurs 355,391 Produits financiers Disponibilités (75,000) Autres dettes Charges financières Montant des intérêts Résultat financier - Total 2 (75,000) Total 2 355,391 Impôt sur les résultats Résultat net des stés mises en équivalence général (Total 1 + 2) 355,391 Total général (Total 1 + 2) 355,391 Résultat net - 5. Le montant de la contrepartie à inscrire au passif du bilan Ce montant correspond à la somme des loyers futurs actualisés, c'est à dire 355,391 6. Le traitement comptable de l'actif Il faut amortir le droit d'usage de l'actif sur sa durée d'utilisation Il est raisonnable d'envisager un amortissement linéaire car l'utilisation des locaux va être régulière La base amortissable est de 430,391 Il est possible de concevoir une durée d'amortissement sur 10 ans Montant de l'annuité d'amortissement 43,039 Bilan à la mise en place du contrat Compte de résultat ACTIF PASSIF Montant Montant Montant Chiffre d'affaires Actif immobilisé Capitaux propres Coût d'achat des marchandises vendues Corporel 387,352 Capital social - Frais généraux Incorporel Résultat de l’exercice (43,039) Charges salariales Financier Marge opérationnelle (marge brute) - Total 1 387,352 Total 1 (43,039) Autres produits d'exploitation Autres charges d'exploitation 43,039 Amortissement du matériel Actif circulant Dettes Résultat d'exploitation (43,039) Stock Emprunts 355,391 Créances Fournisseurs - Produits financiers Disponibilités (75,000) Autres dettes Charges financières Montant des intérêts Résultat financier - Total 2 (75,000) Total 2 355,391 Impôt sur les résultats Résultat net des stés mises en équivalence général (Total 1 + 2) 312,352 Total général (Total 1 + 2) 312,352 Résultat net (43,039) 7. Le traitement comptable du loyer TD 3 529199028.xlsx Il faut décomposer le loyer en remboursement et charges d'intérêt Le loyer de 50 000€ est considéré comme l'annuité constante Taux 5% Année Solde début de période Loyer Intérêts période Capital restant du fin de période N 355,391 17,770 355,391 N+1 355,391 50000 17,770 32,230 323,161 N+2 323,161 50000 16,158 33,842 289,319 N+3 289,319 50000 14,466 35,534 253,785 N+4 253,785 50000 12,689 37,311 216,474 N+5 216,474 50000 10,824 39,176 177,298 N+6 177,298 50000 8,865 41,135 136,162 N+7 136,162 50000 6,808 43,192 92,971 N+8 92,971 50000 4,649 45,351 47,619 N+9 47,619 50000 2,381 47,619 - Le premier loyer est inclus dans la valeur du droit d'usage de l'actif inscrit au bilan lors de la mise en place de l'actif Bilan fin N+1 Compte de résultat ACTIF PASSIF Montant Montant Montant Chiffre d'affaires Actif immobilisé Capitaux propres Coût d'achat des marchandises vendues Corporel - Capital social Frais généraux Incorporel Résultat de l’exercice (17,770) Charges salariales Financier Marge opérationnelle (marge brute) - Total 1 - Total 1 (17,770) Autres produits d'exploitation Autres charges d'exploitation Actif circulant Dettes Résultat d'exploitation - Stock Emprunts (32,230) Créances Fournisseurs Produits financiers Disponibilités (50,000) Autres dettes Charges financières 17,770 Résultat financier (17,770) Total 2 (50,000) Total 2 (32,230) Impôt sur les résultats Résultat net des stés mises en équivalence général (Total 1 + 2) (50,000) Total général (Total 1 + 2) (50,000) Résultat net (17,770) Remboursement du capital uploads/Finance/ td3-alizeo-corrige 1 .pdf