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Présentation du cours Responsable du cours : Nathalie CASTEL (nathalie.castel@n

Présentation du cours Responsable du cours : Nathalie CASTEL (nathalie.castel@neoma-bs.fr) Chargés de cours : David Antoine, Pascale Baaklini, Nathalie Castel, Anne Charlet, Philippe Dibert, Claude Jowyk, Charlotte Métairie, Nolvenn Minière, Jimmy Morel, François Pottier, Riadh Manita, Anne Perret, Valerie Wassmer Objectifs : Ce cours vise à répondre à la question : « Comment sont établis et que signifient BILAN, COMPTE de RESULTAT et ANNEXES, véhicules essentiels de l’information diffusée par les entreprises ? », de même qu’à comprendre les principales sources de flux externes qui concernent les entreprises et leurs incidences sur les documents de synthèse. À l'issue de ce cours, l'étudiant/le participant sera capable de : - Comprendre l’outil de gestion qu’est la comptabilité dans son environnement ; - En maîtriser les mécanismes essentiels ; - Comprendre les opérations économiques et financières de l’entreprise et leurs incidences sur les documents de synthèse. Évaluation - Un Examen individuel intermédiaire d’une heure (20% de la note) ; - Un Examen individuel final de deux heures sous forme d’exercices ou de cas de synthèse (70% de la note) ; - Contrôle continu : 10% de la note Les examens seront organisés par le centre des évaluations aux mêmes dates sur les deux campus. Aucun document ne sera autorisé. L’usage d’une calculatrice personnelle est autorisé. 1 Structure et organisation du cours : Séance s Thèmes traités 1 L’environnement de la comptabilité et le bilan. 2 Le compte de résultat. 3 La partie double et l’organisation comptable. 4 Le cycle d’exploitation (1/2) : Les achats, les ventes et la TVA. 5 Le cycle d’exploitation (2/2) : Les charges de personnel et la trésorerie. Séance asynchrone 6 Les travaux d’inventaire (1/2) : (1/2) : Les amortissements, la régularisation des stocks 7 Les travaux d’inventaire (2/2) : (1/2) : les créances douteuses et irrécouvrables. Les dépréciations de titres, Les travaux d’inventaire (2/2) : L’ajustement des charges et produits- A travailler en autonomie 8 Les travaux d’inventaire (2/2) : Les travaux d’inventaire (2/2 suite) Questions réponses sur l’ajustement des charges et des produits et correction de Miaou + Les provision - L’impôt sur les sociétés - L’affectation du résultat. Séance zoom 9 Comptabilité comparée et comptabilité des groupes 10 Préparation à l’examen. Pour chaque séance, l’étudiant devra à la fois revoir le cours précédent à partir de son polycopié et des documents, capsules, quizz déposés sur courses et effectuer les exercices non faits en classe. Il préparera également le cours suivant à partir des documents et vidéos déposés sur Courses. L’ouvrage de référence lui permettra de mieux comprendre et d’approfondir les concepts. Bibliographie : BONNIER C., DELVAILLE P. , EGLEM J.Y.,HOOSFELD C. , LAULUSA L., LE MAN H A. , MAILLET C., MIKOL A. SIMON C., (2015) “Comptabilité financière : approche IFRS et approche française”, Editions Gualino BOUVIER A.M. (2017) « DCG 9 - Introduction à la comptabilité 2017/2018 : Tout-en-Un », Editeur : Dunod BURLAUD A. (2016), « Tout le DCG 9 Introduction à la comptabilité », Editeur : Foucher. COLASSE B., LESAGE C. (2016), « Introduction à la comptabilité », Editeur : Paris, Economica. DICK, Wolfgang (2015) “Comptabilité financière en IFRS” editions Pearson. GRANDGUILLOT F. (2017), « La comptabilité générale : Principes généraux - Techniques de comptabilisation des opérations courantes et de fin d'exercice », Editeur : Gualino POTTIER F., (2014), « La compta … avec et sans comptes », Editions Management et Société. 2 Extrait de la liste des comptes du Plan Comptable Général Classe 1 – Comptes de capitaux Numéro Intitulé du compte 101 Capital 106 Réserves 110 Report à nouveau (solde créditeur) 120 Résultat de l’exercice (bénéfice) 151 Provisions pour risques 164 Emprunts auprès des établissements de crédit Classe 2 – Comptes d’immobilisations Numéro Intitulé du compte 205 Logiciels 211 Terrains 213 Constructions 215 Installations techniques, matériels et outillage industriels (ITMOI) 218 Autres immobilisations corporelles 261 Titres de participation 273 Titres immobilisés de l’activité de portefeuille 281 Amortissements des immobilisations corporelles Classe 3 – Comptes de stocks et en-cours Numéro Intitulé du compte 310 Stocks de matières premières 355 Stocks de produits finis 370 Stocks de marchandises 391 Dépréciations des stocks de matières premières 395 Dépréciations des stocks de produits finis 397 Dépréciations des stocks de marchandises 3 Classe 4 – Comptes de tiers Numéro Intitulé du compte 401 Fournisseurs 411 Clients 421 Personnel – Rémunérations dues 431 Sécurité sociale 437 Autres organismes sociaux 444 État – Impôts sur les bénéfices 4455 État – TVA à décaisser 4456 État – TVA déductible 4457 État – TVA collectée 457 Actionnaires – Dividendes à payer 491 Dépréciations des comptes clients Classe 5 – Comptes financiers Numéro Intitulé du compte 503 Actions 506 Obligations 512 Banques 530 Caisse 590 Dépréciations des valeurs mobilières de placement 4 Classe 6 – Comptes de charges Numéro Intitulé du compte 601 Achats de matières premières 602 Achats stockés – Autres approvisionnements 603 Variation des stocks 606 Achats non stockés 607 Achats de marchandises 612 Redevances de crédit-bail 613 Locations 615 Entretiens et réparations 616 Primes d’assurance 621 Personnel extérieur à l’entreprise 622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 623 Publicité 627 Services bancaires 630 Impôts, taxes, versements assimilés 641 Rémunérations du personnel 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 661 Charges d’intérêts 670 Charges exceptionnelles 681 DADP – Charges d’exploitation 686 DADP – Charges financières 687 DADP – Charges exceptionnelles 695 Impôts sur les bénéfices Classe 7 – Comptes financiers 5 Numéro Intitulé du compte 701 Ventes de produits finis 706 Prestations de services 707 Ventes de marchandises 713 Production stockée 781 RADP – Produits d’exploitation 786 RADP – Produits financiers 787 RADP – Produits exceptionnels Thème 1 - L’environnement de la comptabilité et le bilan 6 1 – Les principes comptables Exemple 1 Extrait d’une réunion de direction de la SA CharcuRems, spécialisée dans la fabrication de jambon de Reims Mme Laura Gobin – PDG : « Je crains que la baisse de notre chiffre d’affaires cette année se traduise par une perte ! Je suis d’ores et déjà préoccupée par la réaction de nos actionnaires et de notre banquier quand je vais leur annoncer l’absence de bénéfice ! » M. Guillaume Louka – Directeur commercial : « Je suis convaincu que certaines manipulations comptables permettront d’arranger ce résultat et ainsi … tu arriveras à convaincre nos partenaires de continuer de nous soutenir ! » … Mme Laura Gobin – PDG : « Facile à dire ! Je préfère contacter notre expert-comptable ! » Mail adressé par Madame Gobin à son expert-comptable De : laura.gobin@charcurems À : oscar.lecompte@fiduciaire.marnaise.fr Objet : comptes annuels Date : 15/01/N+1 Bonjour Monsieur, Lors d’une récente réunion avec mes collaborateurs, un certain nombre de points comptables ont été évoqués afin d’améliorer notre résultat. J’aimerais connaître votre avis : a) les stocks des produits finis sont actuellement évalués à leur coût moyen pondéré. Le directeur commercial pense que l'évaluation selon la méthode du premier entré premier sorti permettrait de présenter un bénéfice plus important ; b) la facture d’électricité n'est pas encore parvenue au moment de l'inventaire. La consommation depuis la dernière facture est estimée, au 31/12/N, à 650 € hors taxes. J’ai demandé de ne rien comptabiliser pour ne pas alourdir les charges de l’exercice ; c) la société CharcuRems possède depuis sa création un bâtiment acheté 150 000 €. En se référant au prix du m² dans le secteur, il pourrait, selon un expert immobilier, être cédé pour 250 000 €. Je souhaiterais que vous inscriviez cette valeur au bilan ! ; d) notre société a licencié une employée en raison de sa tenue vestimentaire jugée non- conforme. Celle-ci a intenté une action devant le conseil des prud’hommes en demandant 5 000 € de dommages et intérêts pour licenciement abusif. L'avocat de la société estime le montant probable des dommages et intérêts à verser à 3 000 €. Je pense qu’il n’y a rien à comptabiliser car le jugement n'a pas eu lieu ; e) la société CharcuReims dispose de 2 comptes bancaires ouverts respectivement au Crédit Mutuel et au LCL. Le 31/12/N, le premier compte présente un solde débiteur de 35 000 € tandis que le second présente un solde créditeur de 30 000 €. Je souhaiterais que l’on présente les disponibilités à l’actif du bilan pour un montant net de 5 000 € ; f) à la clôture de l’exercice N, notre société possède des actions de la société Hicks et des actions de la société Brady ; on a constaté une perte de valeur probable de 1 800 € sur les actions Brady et une plus-value potentielle de 1 100 € sur les actions Hicks. Je considère que seule une dépréciation de 700 € doit être constatée. Merci beaucoup par avance de me faire part de vos observations sur ces différents points. Cordialement, Laura Gobin Le principe du nominalisme (ou principe des coûts historiques) 7 À la date d'entrée dans le patrimoine de l'entreprise, les biens acquis à titre onéreux sont enregistrés à leur coût d'acquisition et les biens produits à leur coût de production. Cette valeur est, en principe, définitive. uploads/Finance/ support-de-cours.pdf