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1 Séparation des fonctions : Vous êtes responsable de l’équipe chargée de la ré

1 Séparation des fonctions : Vous êtes responsable de l’équipe chargée de la révision des comptes de la « Société Commerciale du Sud » SARL dont l’activité principale est d’approvisionner les commerces du sud de l’Île de la Réunion en matériel électroménager et audiovisuel importé. C’est la première fois que cette société fait appel au cabinet d’expertise comptable qui vous emploie. Il est donc indispensable qu’après la phase de « prise de connaissance » de l’entreprise, vous entrepreniez une évaluation du contrôle interne de la SARL. Le programme de travail que vous avez établi vous attribue, entre autres, l’étude du circuit « ventes – effets à recevoir ». Vous avez rassemblé les renseignements suivants : – les factures sont toutes systématiquement envoyées aux clients par le service « Facturation » accompagnés d’une traite à deux mois pour acceptation. Un double de la traite, portant la mention « duplicata » est transmis au service comptable en même temps que le double de la facture ; – les traites acceptées et retournées par les clients sont transmises au service comptable par le service courrier. Un comptable enregistre l’effet à recevoir, le compare avec le duplicata et le classe dans un échéancier ; – chaque fin de semaine, ce même comptable établit un relevé de traites figurant dans l’échéancier, qu’il remet au chef comptable. C’est celui-ci qui détermine, en fonction de la position de trésorerie, les effets à escompter et les effets à remettre à l’encaissement ; – le comptable rédige le lundi matin les bordereaux de remise à l’encaissement et à l’escompte et va les remettre, accompagnés des traites à la banque. QUESTION : Analysez le circuit « Clients – effets à recevoir » de la Société Commerciale du Sud en relevant particulièrement les insuffisances du contrôle interne au niveau de la séparation des fonctions. uploads/Finance/ se-paration-des-fonctions.pdf