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1 Sommaire Liste des illustrations ............................................

1 Sommaire Liste des illustrations ................................................................................................................. 3 Liste des abréviations ................................................................................................................. 4 Introduction ................................................................................................................................ 5 Partie 1 : Fondements et démarche de l’audit comptable et financier ....................................... 7 Chapitre 1 : Le cadre conceptuel de l’audit comptable et financier ....................................... 8 I. La notion de l’audit comptable et financier ................................................................ 8 II. Objectifs et principes de l’audit comptable et financier .......................................... 9 III. Les risques de l’ACF ............................................................................................. 10 IV. Les limites de l’ACF.............................................................................................. 11 Chapitre 2 : Démarche générale de l’audit comptable et financier ...................................... 12 I. Prise de connaissance et planification de la mission ................................................. 12 II. Evaluation du contrôle interne ............................................................................... 14 III. Le contrôle des comptes ........................................................................................ 18 Chapitre 3 : Le cycle « Ventes/Clients » .............................................................................. 20 I. Pourquoi l’audit de la fonction vente ? ..................................................................... 20 II. Les principales données significatives du cycle ventes ......................................... 22 III. Les objectifs du contrôle interne ........................................................................... 22 IV. Contrôle des comptes............................................................................................. 23 Partie 2 : Audit comptable et financier du cycle Ventes-Clients ............................................. 28 Cas de la société « SOCONIA » .............................................................................................. 28 Chapitre 1 : Prise de connaissance des procédures .............................................................. 29 I. Présentation de la société .......................................................................................... 29 II. La description des procédures du cycle vente : ..................................................... 31 Chapitre 2 : Evaluation du système de contrôle interne du cycle ventes-clients ................. 46 I. Elaboration de la grille d’analyse des tâches ............................................................ 46 II. Etablissement du questionnaire de contrôle interne .............................................. 48 III. Mise en œuvre des tests de permanence ................................................................ 52 IV. Identification des faiblesses et recommandations ................................................. 53 2 Chapitre 3 : Contrôle des comptes cycle ventes clients ....................................................... 55 I. Feuille maîtresse ........................................................................................................ 55 II. Revue analytique du chiffre d’affaire .................................................................... 57 III. Rapprochement entre le CA commercial et le CA comptable ............................... 58 IV. Test de cohérence de marge ................................................................................... 58 V. Test cut-off ............................................................................................................ 59 VI. Test de cohérence des déclarations de TVA .......................................................... 59 Conclusion ............................................................................................................................... 61 Bibliographie............................................................................................................................ 62 Webographie ............................................................................................................................ 63 3 Liste des illustrations Figures Tableaux 4 Liste des abréviations 5 Introduction 6 7 Partie 1 : Fondements et démarche de l’audit comptable et financier 8 Chapitre 1 : Le cadre conceptuel de l’audit comptable et financier I. La notion de l’audit comptable et financier L’audit comme de nombreux autres concepts, a fait l’objet de plusieurs définitions. Certainement, il n’est pas question de les présenter intégralement ici, mais l’objectif est de donner un aperçu sur les diverses définitions pour en faire sortir une définition générale. Dans son livre Révision et Certification des comptes, Germont et Bonnault définissent l’audit comme étant : « L’examen technique rigoureux et constructif auquel procède un professionnel compétant et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la qualité et la fiabilité de l’information financière présentée par une entreprise au regard de l’obligation qui lui est faite de donner en toutes circonstances, dans le respect des règles de droit et des principes comptables en vigueur, une image fidèle de son patrimoine, de sa situation financière et de ses résultats »1. Selon la norme ISA2« l’objectif d’un audit des états financiersest de permettre à l’auditeur d’exprimer une opinion selon laquelle les états financiers ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable applicable ». Le manuel des normes marocain reprend cette même définition tout en explicitant la finalité. Selon le manuel « une mission d’audit conduit à exprimer une opinion sur les comptes conformément au référentiel comptable utilisé : les comptes devant exprimer sincèrement, dans tous leurs aspects significatifs, la situation financière de l’entité et les résultats de ses opérations ». Somme toute, l’audit comptable et financier est un examen des états financiers d’une entité préparé pour les inspections au profit des actionnaires et d’autres parties intéressées extérieurs à l’entité contrôlé, dans le but d’exprimer la capacité des états financiers à fournir une image fidèle de la situation financière de l’entité et sa performance à se conformer à la réglementation. 1[GERMOND, Bernard et BONNAULT René] : Révision et certification des comptes, PARIS, Edition MASSON, 1992.p.p 23 2International Standard of Auditing 9 II. Objectifs et principes de l’audit comptable et financier a. Objectifs L’objectif assigné à l’auditeur est d’exprimer une opinion sur la qualité des informations financières fournies par la société auditée. Cette appréciation doit refléter une image fidèle des états financiers tout en admettant leur sincérité et régularité.  Régularité : La régularité est la conformité des comptes à la réglementation et aux principes comptables généralement admis. La réglementation se compose des textes législatifs ou règlementaires, ainsi que des règles fixées par la jurisprudence et des normes élaborées par les organisations professionnelles. La qualité de l’information s’apprécie donc au regard des règles fixées par la loi (Droit des société, Code de commerce, Droit fiscal...) qui imposent notamment des règles comptables de forme, de présentation ou d’évaluation.  Sincérité La sincérité est la faculté des comptes à traduire la réalité de l’entreprise en toute transparence. Elle résulte de l’évaluation correcte des valeurs comptables et d’une application de bonne foi des règles et des procédures. En revanche une parfaite connaissance de l’entité est requise pour que le contenu ne soit pas déformé.  Image fidèle Le respect de l’image fidèle consiste à choisir, parmi les méthodes de présentation ou de calcul envisageables, les mieux adaptées à la réalité de l’entreprise et à fournir les informations nécessaires à leur compréhension. L’image fidèle est l’achèvement auquel parviennent la régularité et la sincérité. En effet, les faits traduits au travers de l'information financière doivent refléter fidèlement la situation de l'entreprise. Mis à part son rôle à apprécier les états de synthèse, l’audit est une source de valeur ajoutée.En effet, l’audit est une source de sécurité pour l’entreprise auditée et ses parties 10 prenantes, c’est également une source de confiance et un moyen d’amélioration de la qualité des états financiers.3 b. Principes L’ordre des experts comptables du Maroc spécifie que la mise en œuvre des différentes techniques d’audit se caractérise par la double approche suivante, qui traduit fondamentalement l’obligation de moyens propre à la mission d’audit :  Prise de connaissance générale de l’entité et de son contrôle interne visant à identifier les risques propres et à orienter le choix des diligences à mettre en œuvre pour réaliser la mission.  Collecte d’éléments probants par des techniques de sondages visant à fonder l’opinion de l’auditeur sur les états financiers examinés III. Les risques de l’ACF La fiabilité de l’information financière peut être influencée par différents facteurs de risques que l’auditeur doit prendre en considération afin d’obtenir une bonne concordance entre les moyens qu’il met en œuvre et la gravité des erreurs qui sont susceptibles de se produire. Il existe différents niveaux de probabilités d’erreurs:  Les erreurs potentielles : sont les erreurs qui pourraient se produire dans le cas où qu’aucun contrôle n’est mis en place pour les empêcher et les corriger.  Les erreurs possibles : sont celles qui pourraient se produire effectivement du en raison de l’absence de contrôle dans l’entité permettant de les empêcher ou les corriger.  Les erreurs réelles : sont les erreurs qui se produisent effectivement. Il appartient donc à l’auditeur, avant de réaliser sa mission d’inventorier l’ensemble des risques possibles. On distingue plusieurs niveaux de risques : 3OCHSNER, Peter : «Gros plan sur la valeur ajoutée de l’audit» dansDisclose de Décembre 2011 11  Le risque inhérent correspond au risque qu’un compte ou qu’une catégorie d’opérations comporte des anomalies significatives, sans tenir compte du contrôle interne existant dans la société.  Le risque lié au contrôle peut être défini comme étant le risque de non détection d’une anomalie significative dans un compte malgré le contrôle interne propre à l’entité.  Le risque de non-détection est le risque que les contrôles mis en œuvre n’aboutissent pas à détecter les erreurs dans un compte. IV. Les limites de l’ACF La définition de l’audit limite sa fonction dans la vérification des données comptables en tant qu’un processus de production d’information, cependant il n y’a aucune évocation explicite de l’appréciation des moyens de production de cette information par l’entreprise. En outre, l’évolution actuelle de l’audit financier souligne le double aspect de sa démarche : il s’agit à la fois d’un contrôle des comptes de l’entreprise mais aussi d’un contrôle sur la manière dont les comptes sont établis qui est une partie intégrante de la confiance accordée aux états financiers.Or, l’audit débouche sur une incapacité à évaluer la pertinence des travaux menés, alors un contrôle de la qualité de l’audit doit être mis en œuvre afin de mesurer l’adaptabilité des travaux réalisés aux zones de risque de l’entreprise. Dans un autre perspective, l’audit est confronté à un problème qui affecte, à son tour sa qualité, qui est la probabilité qu’une anomalie découverte soit mentionnée. En effet, une mission d’audit nécessite une évaluation des risques d’audit spécifiques au client, ce qui suppose de la part de l’auditeurun investissement important lors de l’acceptation de la mission. 12 Chapitre 2 : Démarche générale de l’audit comptable et financier Afin d’aboutir à l’objectif lui est assigné, l’auditeur poursuit uploads/Finance/ memoire-de-fin-d-x27-etude-afc.pdf