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I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA,

I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA, Expert-comptable et financier Page 1 sur 5 EXAMEN INTRASEMESTRIEL (Sujet à rendre avec les feuilles d’examen) Cas n° 01 : Comptabilité générale vs comptabilité analytique Le compte de résultat simplifié d’une entreprise X se présente comme suit à la fin d’un exercice (en millions d’ariary) : Charges Produits Achats 1 500 Ventes 5 700 Services extérieurs 800 Autres produits d’exploitation 300 Autres charges externes 600 Impôts et taxes 100 Charges de personnel 1 000 Autres charges d’exploitation 600 Dotation aux amortissements 300 Dotation aux provisions 300 Impôt sur le revenu 200 Résultat net 600 TOTAL DES CHARGES 6 000 TOTAL PRODUITS 6 000 Les notes annexes aux états financiers font ressortir les commentaires suivants : Mali de sous-activité (imputation rationnelle des frais fixes) 200 Rémunération des heures supplémentaires (non payées) des cadres 100 Frais de mission pour renouvellement des commandes clients annuelles 200 Moins-values de cession de biens 150 Frais de réparation de dégâts cycloniques 100 Intérêt estimatif de placement des apports en compte courant 40 Amortissement des frais d’établissement 20 Produits non imputables aux branches d’activité 200 Intérêt estimatif de placement du capital et des réserves 80 Provisions réglementées (hausse des prix, fluctuation des cours) 150 Remboursement versé par l’assurance suite aux dégâts cycloniques 80 Amendes et pénalités 100 Valeur d’acquisition des matériels acquis intégralement il y a 2 ans et normalement amortis sur 10 ans 1 000 Provision pour créance douteuse 50 Autres charges non imputables aux branches d’activité 250 Autres produits exceptionnels 20 Provision pour dépréciation de stocks 100 Autres charges exceptionnelles 100 Dotation aux amortissements de biens amortis mais utilisés dans la production 150 Travail à faire : Présenter le tableau détaillé de passage des produits et des charges de la comptabilité générale vers les produits et les charges de la comptabilité analytique. Calculer en conséquence le résultat analytique global (se référer au modèle de tableau en Annexe 1). I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA, Expert-comptable et financier Page 2 sur 5 Cas n° 02 : Répartition des coûts Un opérateur touristique fournit à ses clients plusieurs formules de découverte du Pays. Il voudrait vous demander de vérifier si les formules sont rentables, à savoir le Grand Nord (GN), le Grand Sud (GS), la Zone Est (ZE) et la Zone Ouest (ZO). Pour cela, il vous transmet les renseignements du mois relatifs à son activité : Carburant des véhicules : Pour chacune des formules, l’opérateur prend en charge les consommations de carburant calculées à raison de 2 voyages touristiques organisés par mois pour une consommation kilométrique de 15 litres au 100km (15L/100). Les distances parcourues pour chaque voyage sont les suivantes : GN= 1.200km ; GS= 1.400km ; ZE= 500km et ZO= 800km. Le litre de carburant coûte 3.000 Ar. Entretien des véhicules : Les charges mensuelles d’entretien sont respectivement pour chaque véhicule exploité dans les différentes formules : GN= 600.000 Ar ; GS= 800.000 Ar ; ZE= 400.000 Ar et ZO= 500.000 Ar. Assurance : Les frais d’assurance pour couverture des risques sont calculés pour chaque réservation confirmée à raison d’une prime d’assurance individuelle de 5.000 Ar/jour. Chaque voyage touristique dure respectivement comme suit GN= 14 jours ; GS= 14 jours ; ZE= 10 jours et ZO= 10 jours. Charges d’émission de billets : S’agissant d’une formule « tout compris », l’opérateur s’occupe de la réservation des billets d’avion. Sachant que les clients viennent de l’Italie, chaque billet d’avion aller/retour coûte 1.500.000 Ar. Salaires : Les salaires incluent ceux du personnel administratif pour un montant total mensuel de 2.000.000 Ar à répartir de façon égale entre les quatre formules ainsi que le salaire des chauffeurs et des guides. Le salaire d’un chauffeur est de 700.000 Ar et celui d’un guide est de 400.000 Ar. Les formules GN et GS nécessitent deux chauffeurs par voyage tandis que les formules ZE et ZO n’en nécessitent qu’un seul. Chaque voyage touristique mobilisera un guide. Frais d’hébergement et restauration : Chaque formule prévoit un forfait d’hébergement et de restauration de 200.000 Ar par touriste par jour. Chaque chauffeur et chaque guide sera doté d’un budget journalier de 80.000 Ar. Dotations aux amortissements : Les charges d’amortissement des véhicules sont calculées aux kilométrages parcourus sachant qu’un véhicule neuf coûtant 200.000.000 Ar sera exploité pour rouler durant 200.000 km. L’amortissement mensuel du bâtiment administratif est de 2.000.000 Ar à répartir de façon égale entre les quatre formules. Réservations confirmées du mois : Les réservations clients confirmées durant le mois se détaillent comme suit avec les tarifs unitaires en ariary (PU) appliqués pour chaque formule : Rubriques Grand Nord Grand Sud Zone Est Zone Ouest TOTAL Réservations confirmées du mois Nombre total pour les 2 voyages 75,00 80,00 60,00 70,00 285,00 PU 4 400 000,00 4 600 000,00 3 500 000,00 3 900 000,00 Travail à faire : Calculer le résultat analytique de chacune des quatre formules touristiques exploitées et le résultat analytique global. En déduire les formules rentables et celles qui ne le sont pas (se référer au modèle de tableau en Annexe 2). I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA, Expert-comptable et financier Page 3 sur 5 Annexe 1 – Modèle de tableau pour le cas n° 01 Rubriques Détail Montant total Produits en comptabilité générale (+) …………………………..…….. …………………………………….. …………………………………….. (-) …………………………..…….. …………………………………….. …………………………………….. Produits en comptabilité analytique (a) (b) ........................... ........................... (c) ........................... ........................... (d) : (a)+(b)-(c) ………………… ………………… ………………… ………………… Charges en comptabilité générale (+) …………………………..…….. …………………………………….. …………………………………….. (-) …………………………..…….. …………………………………….. …………………………………….. …………………………………….. Charges en comptabilité analytique (a’) (b’) ........................... ........................... (c’) ........................... ........................... ........................... (d’) : (a’)+(b’)-(c’) ………………… ………………… ………………… ………………… Résultat analytique (e) : (d)-(d’) Pour confirmation Résultat en comptabilité générale ………………… (….) ………………………………………………. (….) ………………………………………………. (….) ………………………………………………. ………………… ………………… ………………… Résultat en comptabilité analytique Annexe 2 – Modèle de tableau pour le cas n° 02 Note Rubriques Grand Nord Grand Sud Zone Est Zone Ouest Total (1) …… (2) (3) (4) (5) (6) ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. ................................. …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... Charges ventilées (7) Produits ventilés Résultat analytique Détail explicatif (1) ................................. ………………………. ………………………. Charges (1) ventilées …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... …........... (2) ................................. ………………………. …........... …........... …........... …........... …........... I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA, Expert-comptable et financier Page 4 sur 5 Solution – exercice 1 (sur 10 points) Charges non incorporables Amortissement des frais d’établissement 20 Amortissement dérogatoire 180 Amendes et pénalités 100 Frais de mission pour renouvellement des commandes clients annuelles 0 Moins-values de cession de biens 150 Frais de réparation de dégâts cycloniques 100 Provisions réglementées (hausse des prix, fluctuation des cours) 150 Provision pour dépréciation de stocks 100 Provision pour créance douteuse 50 Autres charges non imputables aux branches d’activité 250 Mali de sous-activité (imputation rationnelle des frais fixes) 200 Autres charges exceptionnelles 100 1 400 Produits non incorporables Produits non imputables aux branches d’activité 200 Remboursement versé par l’assurance suite aux dégâts cycloniques 80 Autres produits exceptionnels 20 300 Charges supplétives Dotation aux amort. de biens amortis mais utilisés dans la production 150 Intérêt estimatif de placement équivalent du capital et des réserves 80 Intérêt estimatif de placement des apports en compte courant 40 Rémunération des heures supplémentaires (non payées) des cadres 100 370 Charges de la comptabilité générale 5 400 (+) Charges supplétives 370 (-) Charges non incorporables - 1 400 Charges de la comptabilité analytique 4 370 Résultat analytique Produits de la comptabilité générale 6 000 (-) Produits non incorporables - 300 Produits en comptabilité analytique 5 700 (-) Charges de la comptabilité analytique - 4 370 Résultat analytique 1 330 Résultat en comptabilité générale 600 (-) Charges supplétives - 370 (+) Charges non incorporables 1 400 (-) Produits non incorporables - 300 Résultat en comptabilité analytique 1 330 I.N.S.C.A.E Comptabilité analytique Octobre 2017 Professeur : Santa RAKOTOMENA, Expert-comptable et financier Page 5 sur 5 Solution – exercice 2 (sur 10 points) Rubriques Grand Nord Grand Sud Zone Est Zone Ouest TOTAL Charges mensuelles Carburant des véhicules N1 1 080 000,00 1 260 000,00 450 000,00 720 000,00 3 510 000,00 Entretien des véhicules 600 000,00 800 000,00 400 000,00 500 000,00 2 300 000,00 Assurance pour risque 5 250 000,00 5 600 000,00 3 000 000,00 3 500 000,00 17 350 000,00 Emission des billets 112 500 000,00 120 000 000,00 90 000 000,00 105 000 000,00 427 500 000,00 Salaires 2 300 000,00 2 300 000,00 1 600 000,00 1 600 000,00 7 800 000,00 Frais hébergement restauration 216 720 000,00 230 720 000,00 123 200 000,00 143 200 000,00 713 840 000,00 Dotation aux amortissements 2 900 000,00 3 300 000,00 1 500 000,00 2 100 000,00 9 800 000,00 - Charges mensuelles totales (a) 341 350 000,00 363 980 000,00 220 150 uploads/Finance/ exercice-comptabilite-analytique-avec-corrige.pdf