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9 1 ا لصفحة P a g e 9 المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا الدورة العادية 2018 - املوضوع - NS 51 المحاسبة والرياضيات المالية : شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي المادة الشعبة أو ا لمسلك مدة اإلنجاز المعام ل 6 3 NOTE  Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.  L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note.  Les trois dossiers du sujet sont indépendants.  Les pages 5 et 6 sont à rendre obligatoirement avec la copie.  0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE ET ÉTATS DE SYNTHÈSE L’entreprise « PRO-CERAM », spécialisée dans la production de carrelage, met à votre disposition les documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2017 : DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS 1. État des immobilisations amortissables Valeur d’entrée Date d’entrée Amortissement Taux constant Mode Frais de publicité 56 250 01/08/2017 20% Constant Matériel et outillage 720 000 01/01/2015 15% Dégressif ; coefficient fiscal : 3 Matériel de transport  T1  T2 700 000 900 000 01/01/2014 01/07/2017 20% Constant 2. Informations complémentaires a. Matériel et outillage Le cumul d’amortissements du matériel et outillage au 31/12/2016 est de 502 200 DH. b. Matériel de transport T1  Le 29/09/2017, le matériel T1 a été cédé contre chèque bancaire n° 164530 au prix de 230 000 DH.  La cession n’a pas été enregistrée. DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS 1. Stocks  Extrait du journal de l’exercice 2017 01/01/2017 71321 Variation des stocks de produits finis 300 000 3151 Produits finis 300 000 .................................?.................................  La provision sur le stock de produits finis au 31/12/2016 était de 70 000 DH.  Le stock de produits finis au 31/12/2017 est de 240 000 DH. 9 2 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسل ك علوم التدبير المحاسباتي NS 51 2. Titres et valeurs de placement a. Situation au 01/01/2017 Nature Nombre au 01/01/2017 Prix d’achat unitaire Provision au 31/12/2016 Titres et valeurs de placement 80 538 3 200 b. Cours boursier au 31/12/2017 : 510 DH c. Cession 2017  L’avis de crédit n° 24 relatif à la cession des titres, reçu le 29/12/2017, se présente ainsi : Titres vendus Nombre vendu Prix de vente unitaire Total Titres et valeurs de placement 50 520 26 000 Commissions HT 260 T.V.A au taux de 10% 26 Net à votre crédit 25 714  Le comptable de l’entreprise n’a passé aucune écriture concernant cette cession. 3. Créances clients a. État des créances clients : Annexe n° 3, page n° 5 b. Données de l’inventaire au 31/12/2017  L’entreprise pense récupérer 26 400 DH de la créance sur le client HAKIM.  L’entreprise estime perdre 25 % de la créance sur le client YASSINE. c. Donnée fiscale : Le taux de la TVA est de 20%. 4. Provision pour risques Le 26/08/2017, l’entreprise a versé à l’administration fiscale 4 800 DH à titre de pénalités. Une provision momentanée de 3 000 DH à caractère non courant, avait été constituée au 31/12/2016. 5. Régularisation des charges et produits (TVA au taux de 20%)  Une partie des achats non stockés des fournitures de bureau, comptabilisés le 22/12/2017, n’a pas été consommée à la date d’inventaire. Montant HT : 3 500 DH.  L’entreprise a livré un lot de produits finis à un client, mais la facture correspondante n’a pas encore été établie à la clôture de l’exercice 2017. Montant HT : 40 000 DH. TRAVAIL À FAIRE 1 Calculer : a. le cumul d’amortissements du matériel de transport au 31/12/2016 ; b. les dotations aux amortissements de l’exercice 2017. 1,25 pt 2 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2017 ; b. à la cession du matériel de transport T1. Justifier par les calculs. 2,25 pts 3 Remplir l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 1, page n° 5 0,5 pt 4 a. Donner un libellé à l'écriture comptable du 01/01/2017 relative au stock de produits finis. b. Calculer la variation des stocks de produits finis et donner sa signification. c. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux stocks et à leurs provisions. 1,25 pt 5 a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 2, page n° 5 b. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placement. 2 pts 6 a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 3, page n° 5 b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 2,25 pts 7 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. à la provision pour risques ; b. aux charges et produits. 1 pt 9 3 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسل ك علوم التدبير المحاسباتي NS 51 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE ET ÉTATS DE SYNTHÈSE L’entreprise « JOIE DE COULEURS » a pour objet la fabrication de bouquets de fleurs en synthétique. Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2017, l’entreprise met à votre disposition les documents ci-après : DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Extrait du compte de produits et charges de l’exercice 2017 Totaux de l’exercice Ventes de biens et services produits 217 500 Résultat courant 44 115 Résultat net 37 670 2. Autres informations  Le taux de la marge sur coût variable est de 34%.  Les ventes sont supposées réparties régulièrement sur les 12 mois de l’année. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Tableau des redressements et reclassements : Annexe n° 6, page n° 6 2. Informations complémentaires au 31/12/2017 d. Lettre de l’avocat de l’entreprise … suite au compromis avec le client SALIM, il faut prévoir un délai de 2 ans pour récupérer votre créance de 7 000 DH. e. Bourse des valeurs de Casablanca La cotation boursière des titres de participation est de 18 000 DH. Ces titres sont inscrits au bilan pour une valeur nette comptable de 30 000 DH. f. Projet de répartition du résultat L’entreprise prévoit de distribuer 27 000 DH à titre de dividendes, dans les 3 mois qui suivent. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Compléter l’extrait du tableau de formation des résultats. Annexe n° 4, page n° 5 b. Interpréter la valeur ajoutée obtenue. 1 pt 2 Compléter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. Annexe n° 5, page n° 5 0,5 pt 3 a. Calculer le seuil de rentabilité. b. Déterminer sa date de réalisation. c. Interpréter chacun des résultats obtenus. 1 pt 4 Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 6, page n° 6 1 pt 5 Calculer et interpréter : a. le fonds de roulement liquidité ; b. le ratio d’autonomie financière. 0,5 pt a. Service magasinage Le stock outil représente 10% de la valeur comptable des stocks. b. Service financier et comptable  L’entreprise peut encore escompter 12 000 DH de son portefeuille d’effets à recevoir.  Le compte 3425 « Clients - effets à recevoir » présente un solde débiteur de 10 000 DH. c. Service Achats Une dette fournisseur de 8 000 DH fera l’objet d’une prorogation d’échéance de 15 mois. 9 4 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسل ك علوم التدبير المحاسباتي NS 51 DOSSIER N° 3 : COMPTABILITÉ ANALYTIQUE D’EXPLOITATION ET EMPRUNTS INDIVIS DOCUMENT N° 1 : COMPTABILITÉ ANALYTIQUE D’EXPLOITATION L’entreprise «CONFORTOR», fabrique et commercialise deux types de coussins de chaise :  les coussins carrés ;  les coussins ronds. Les deux types de coussins sont fabriqués à partir de tissu, de galettes d’éponge et de fournitures diverses (fermetures, fil …). I. PROCESSUS DE FABRICATION DES COUSSINS Atelier Activité Élément obtenu Coupe Le tissu est découpé en pièces qui passent directement dans l’atelier couture. Pièce de tissu Couture La couture se déroule en deux étapes :  pose d’une fermeture sur deux pièces de tissu ;  couture des bords. Housse Insertion Une galette d’éponge est insérée manuellement dans une housse. Coussin II. INFORMATIONS RELATIVES AU MOIS DE DÉCEMBRE 2017 1. Extrait du tableau de répartition des charges indirectes Coupe Couture Insertion Nature d’unité d’œuvre mètre de tissu consommé Housse obtenue Heure M.O.D. Nombre des unités d’œuvre 22 000 44 000 440 (*) Coût d’unité d’œuvre 5 2 10 (*) dont 300 heures pour la fabrication des coussins carrés 2. Données relatives à la fabrication des coussins carrés a. Consommation de matières uploads/Finance/ examen-comptabilite-2-bac-sgc-2018-session-normale-sujet.pdf