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Audit Comptable et Financier Le risque d’Audit Animé par : M. Youssef BRIK Prép

Audit Comptable et Financier Le risque d’Audit Animé par : M. Youssef BRIK Préparé par : Mlle. Najia OUFQIR Sommaire Introduction : I. L’audit financier : 1. Définition de l'audit financier : 2. Caractéristiques de l'audit financier : II. Les objectifs de l'audit financier : III. LES APPROCHES DE L'AUDIT FINANCIER : 1. L'approche classique : 2. L'approche par les risques : IV. EVALUATION DU RISQUE D'AUDIT : V. L'ELABORATION DU PLAN DE MISSION : Conclusion : INTRODUCTION L’audit est un examen critique qui permet de vérifier les informations données par l’entreprise et d’apprécier les opérations et les systèmes mis en place pour les traduire. Il existe plusieurs types d’audit : opérationnel, social, informatique, qualité, comptable et financier, etc. ; ce dernier est considéré comme la forme la plus ancienne et la plus courante. En fait, l'audit financier a pour objectif d'exprimer une opinion sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes d’une entreprise ou d’un groupe d’entreprises. Il constitue un élément essentiel du dispositif de sécurité associé à la communication et à l’utilisation de l’information financière. L’audit financier se fonde sur : Sur une analyse des risques liés aux métiers, à l’organisation et aux caractéristiques de l’entreprise S’appuie sur la revue du dispositif de contrôle interne incluant en particulier les systèmes d’information Développe des tests de nature diverses sur les contrôles internes et l’enregistrement des transactions Parce qu’elles constituent des zones de risques génériques, une attention particulière est portée sur le traitement des opérations non récurrentes ayant une incidence significative sur les états financiers du Groupe et sur la production des comptes. I. L’audit financier : 1. Définition de l'audit financier : D'après les professionnels de l'audit et de la comptabilité, l'audit financier est : « L'examen des comptes annuels d'une entité économique, auquel procède un professionnel compétent et indépendant, en vue d'exprimer une opinion motivée sur les comptes annuels qui traduisent, la situation financière et patrimoniale de l'entité à la date de clôture, les résultats de l'entité pour l'exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l'entité a son siège ». Il consiste en un examen critique des états financiers (bilan, compte de résultat, état annexé) dans le but d'exprimer une opinion sur la qualité des comptes annuels dans tous leurs aspects significatifs conformément à un référentiel comptable identifié. 2. Caractéristiques de l'audit financier : L'audit est une mission « d'assurance» élevée à l'issue de laquelle l'auditeur certifie que les informations objet de l'audit ne sont pas entachées d'anomalies significatives. Cette assurance renforce la crédibilité des états financiers bien qu'elle ne soit pas absolue en raison de nombreux facteurs tels que le recours au jugement, l'utilisation de la technique des sondages, les limites inhérentes à tout système comptable et de contrôle interne et du fait que la plupart des informations probantes à la disposition de l'auditeur conduisent par nature davantage à des déductions qu'à des certitudes. La mission d'audit se distingue des autres missions sur les comptes annuels que sont : l'examen limité, l'examen sur la base des procédures convenues, la compilation. L'examen limité est une mission d'assurance modérée qui vise à conclure sur la base de procédures ne mettant pas en œuvre toutes les diligences requises pour un audit qu'aucun fait d'importance significative n'a été relevé laissant penser que les états financiers n'ont pas été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément au référentiel comptable identifié. Il met en œuvre des investigations et des procédures analytiques conçues pour apprécier la fiabilité d'une déclaration qui relève de la responsabilité d'une partie pour l'utilisation par une autre partie. L'examen sur la base des procédures convenues est une mission de non assurance. L'auditeur met en oeuvre des procédures d'audit définies d'un commun accord entre lui, l'entité et tous les tiers concernés. Il ne formule aucune opinion à l'issue de ses travaux. Les constatations résultant de ceux-ci sont communiquées aux destinataires du rapport qui tirent eux-mêmes les conclusions. La compilation est également, à l'instar de la mission d'examen sur la base des procédures convenues, une mission de non assurance. L'auditeur utilise ses compétences de comptable et non celles d'auditeur en vue de recueillir, classer et faire la synthèse d'informations financières. Ceci le conduit d'ordinaire à faire la synthèse d'informations détaillées sous une forme compréhensible et exploitable sans être tenu par l'obligation de contrôler les déclarations sur lesquelles s'appuient ces informations. Les procédures appliquées ne sont pas conçues et n'ont pas pour but de permettre à l'auditeur de fournir une assurance sur ces informations financières. Toutefois, les utilisateurs de ces informations tirent partie de l'intervention d'un professionnel qui a apporté ses compétences et le soin nécessaire à leur élaboration. II. Les objectifs de l'audit financier : Les comptes annuels soumis à l'examen de l'auditeur doivent répondre aux assertions de :  La réalité Il est question ici pour l'auditeur de s'assurer que tous les actifs et toutes les dettes ainsi que les transactions enregistrées en comptabilité sont réels et non fictifs. Exemples : Les stocks inscrits à l'actif sont-ils bien réels ? Les créances inscrites à l'actif existent-elles réellement ? Les dettes au passif sont-elles effectivement dues ? Les ventes comptabilisées correspondent-elles à des marchandises effectivement livrées ?  L'exhaustivité Il s'agit ici de savoir si toutes les opérations de l'entreprise sont enregistrées. Exemples : A-t-on inscrit à l'actif tous les stocks de l'entreprise ? A-t-on comptabilisé toutes les provisions pour risques et charges ? Toutes les réceptions de marchandises ont-elles été traduites en comptabilité par l'enregistrement de la facture d'achat correspondante ?   Le rattachement Il est question ici de s'assurer que toutes les transactions de l'entreprise sont comptabilisées dans la bonne période.   L'évaluation Il s'agit de vérifier si la valeur des actifs et des passifs ainsi que les charges et produits sont correctement évalués. Pour ce faire, l'auditeur doit s'assurer par exemple que : Les provisions constituées sont suffisantes ; Les stocks et les immobilisations inscrits à l'actif sont correctement évalués.   La mesure Il s'agit de vérifier que les charges et les produits sont correctement évalués. A cet effet, l'auditeur doit par exemple s'assurer que les ventes de marchandises résultent de l'exactitude des prix facturés, de l'exactitude arithmétique de la facture, de l'exactitude du montant comptabilisé par rapport à celui de la facture.   Droits et obligations Cet assertion vise à s'assurer que : - les actifs enregistrés en comptabilité sont la propriété de l'entreprise ; - les passifs lui sont attribuables ; - l'entreprise est réellement partie aux transactions et que celles-ci sont effectivement réalisées pour ses besoins.   La présentation et la publication de l'information Ce critère a pour objectif de s'assurer que toutes les opérations de l'entreprise sont correctement enregistrées, présentées et publiées à bonne date. En d'autres termes, il est question ici de savoir si : Les opérations de l'entreprise sont enregistrées dans un compte approprié ; Les opérations de l'entreprise sont correctement présentées dans les comptes annuels ; L'information financière est conforme aux règles en vigueur. Pour s'assurer que les comptes annuels répondent aux assertions sus-évoquées, l'auditeur doit choisir une approche d'audit appropriée III. LES APPROCHES DE L'AUDIT FINANCIER : On distingue deux principales approches d'audit : l'approche classique et l'approche par les risques, à côté desquelles on peut ajouter une troisième : l'approche par les processus opérationnels ; cette dernière n'a pas encore fait l'objet d'une normalisation par les professionnels de l'audit, par conséquent, elle ne sera pas abordée au long de ce travail. 1) L'approche classique : Suivant cette approche, les documents de synthèse (bilan et compte de résultat) constituent le point de départ de l'audit : Etats financiers Balance Grand-livre Journal Pièces comptables Son mode opératoire consiste à réaliser un cycle inverse à celui de la mécanique de construction des états financiers. L'auditeur va des états financiers aux documents comptables ; il ne situe pas le problème de l'audit dans son ensemble, et se limite aux chiffres et aux documents. Il s'intéresse alors soit aux domaines qui représentent une part significative de l'activité reflétée par les comptes annuels, soit aux mouvements des états financiers qui présentent des variations significatives par comparaison avec ceux de l'exercice dernier ou par l'étude de l'évolution de certains ratios dans le temps. L'auditeur ne procède pas ou presque pas à l'évaluation du contrôle interne. L'analyse du contrôle interne ainsi que le contrôle des comptes se font de manière peu ou pas différenciée. L'objectif principal de l'auditeur ici est de s'assurer tout simplement que les informations contenues dans les comptes annuels sont justifiées par des documents comptables probants. L'audit se fait alors de manière routinière et peu intelligente. Sa démarche peut être schématisée comme suit : i. Prise de connaissance de l'entreprise Elle consiste à la connaissance ou à la mise à jour de la connaissance de l'environnement de l'entreprise notamment : - l'évolution générale de l'entreprise ; - le marché de ventes (produits, clientèle) ; - le marché d'achat ; - la situation financière, les relations bancaires ; - le personnel, les organismes uploads/Finance/ audit-comptable-et-financier-encg-settat-par-mlle-oufqir-najia.pdf