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Page 1 sur 98 Audit Comptable Audit Financier Mohamed EL FEZZAZI Audit Comptabl

Page 1 sur 98 Audit Comptable Audit Financier Mohamed EL FEZZAZI Audit Comptable Audit Financier Audit Fiscal Objectifs du cours : Ce cours amène l'étudiant à : - intégrer et approfondir des connaissances théoriques et techniques en audit; - développer les habiletés nécessaires à la planification et à la réalisation d'audits d'états financiers, par l'utilisation des méthodes et outils appropriés ; - développer le jugement professionnel afin de prendre des décisions et dégager des conclusions en matière d'audit et développer la capacité à- donner des conseils sur les besoins de l'entité en matière de certification. Page 2 sur 98 Plan du cours Chapitre I : UTILITES ET CARACTERISTIQUES DE L’INFORMATION COMPTABLE I. Utilité de l’information comptable 1) Utilité contractuelle de l’information comptable 2) Utilité prévisionnelle de l’information comptable II. Caractéristiques qualitatives et qualité informationnelle de l’information comptable 1) Caractéristiques qualitatives de l’information comptable a) L’intelligibilité b) La pertinence c) La fiabilité d) La comparabilité 2) Qualité informationnelle de l’information comptable a) Utilité informationnelle du résultat comptable b) Utilité informationnelle de la certification des états financiers c) Utilité informationnelle des modifications de la politique comptable Chapitre II : GENERALITES SUR LA NOTION D’AUDIT I. Place de l’audit dans le processus d’information II. Concept d’audit 1) Un examen professionnel 2) Portant sur des informations 3) Expression d’une opinion responsable et indépendante 4) Par référence à un critère de qualité 5) Pour accroître l’information III. Les principaux domaines d’audit 1) L’audit financier Page 3 sur 98 2) L’audit interne 3) L’audit opérationnel IV. Relations entre les différents domaines d’audit 1) Audit interne et audit opérationnel 2) Audit financier et audit opérationnel 3) Audit interne et audit financier Chapitre III : LES OBJECTIFS DE L’AUDIT FINANCIER I. Les propositions relatives aux enregistrements 1) L’exhaustivité des enregistrements 2) La réalité des enregistrements 3) Les coupures d’enregistrements II. Les propositions relatives aux soldes du bilan 1) L’existence des soldes 2) L’évaluation des soldes III. Les propositions relatives aux documents financiers 1) La présentation des documents financiers 2) Les informations complémentaires aux documents financiers Chapitre IV : LES RISQUES LIES A LA MISSION D’AUDIT FINANCIER I.Le risque d’audit 1) Le risque de l’entreprise 2) Le risque lié au contrôle (par l’entreprise) 3) Le risque de non-détection (par l’auditeur) 4) Relation entre les composantes du risque d’audit II.L’incidence du risque d’audit sur la mission de révision III- Le seuil de signification et importance relative Chapitre V : LES NORMES D’AUDIT FINANCIER I. Les normes générales 1) La norme de compétence 2) La norme d’indépendance 3) La norme de qualité de travail 4) La norme de secret professionnel II- Les normes de travail 1) Orientation et planification de la mission 2) Appréciation du contrôle interne Page 4 sur 98 4) Délégation et supervision 5) Documentation des travaux 6) Utilisation des travaux de contrôle effectués par d’autres personnes 7) Application des normes de travail aux petites entreprises III- Les normes de rapport Chapitre VI : LA DEMARCHE DE L’AUDITEUR FINANCIER I. La phase préliminaire 1) Acceptation de la mission 2) Prise de connaissance de l’entreprise 3) Synthèse de la phase préliminaire a) Note d’orientation générale b) Budget détaillé c) Lettre de mission II. L’appréciation du contrôle interne III. Contrôle des comptes IV. Travaux de fin de mission et rapport d’audit 1) Travaux de fin de mission a) Un examen d’ensemble des comptes annuels b) Evénements postérieurs à la clôture c) Lettre d’affirmation 2) Le rapport d’audit Chapitre VII : LA PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE DE L’ENTREPRISE I. Information s générales 1) Identification de la société 2) Bref historique de l’entreprise 3) Situation de l’entreprise dans la branche d’activité économique 4) Politique du personnel 5) Organigramme et administration de l’entreprise II. Les caractéristiques techniques 1) Les problèmes d’approvisionnement 2) Les problèmes de stockage 3) Etude de la capacité de production 4) Moyens mise ne œuvre pour l’exploitation III. Les caractéristiques commerciales de l’entreprise 1) La clientèle et son évolution 2) La concurrence Page 5 sur 98 s IV. Les caractéristiques juridiques de l’entreprise 1) Examen des statuts 2) Structure du capital 3) Les principaux contrats et conventions 4) Les aspects fiscaux V. Les caractéristiques comptables de l’entreprise 1) Description générale du système 2) Volume des opérations 3) Les options comptables VI. Les caractéristiques financières de l’entreprise 1) Etude de la rentabilité 2) Etude de l’équilibre financier Chapitre VIII : L’EVALUATION DU CONTROLE INTERNE I. Définitions et différents aspect du contrôle interne 1) Les aspects comptables du contrôle interne 2) Les aspects administratifs du contrôle interne 3) Les différents aspects du contrôle interne et l’audit 4) Les contrôles de base du travail comptable a) Les contrôles d’exhaustivité b) Les contrôles de réalité c) Les contrôles d’exactitude 5) Les contrôles sur le personnel de l’entreprise 6) Les contrôles réciproques par la séparation des tâches II- La mise en œuvre de l’évaluation du contrôle interne III.Description des procédures 1) Le mémorandum 2) Le diagramme de circulation des documents : DCD IV.Confirmation de la compréhension du système : tests de conformité V- L’évaluation préliminaire VI. Confirmation de l’application du système : tests de permanence 1) Choix des procédures à tester 2) Mise en œuvre de tests 3) Etendue des tests de permanence VII- L’évaluation définitive du contrôle interne Chapitre IX : LES TECHNIQUES D’EXAMEN DES COMPTES I- Les tests de cohérence Page 6 sur 98 2) Les comparaisons par calcul II. Les tests de validation 1) Les modalités des tests de validation a) Validation sur la base des documents détenus par l’entreprise b) Validation par confirmation extérieure c) Validation par inspection physique 2) Objectifs des tests de validation Page 7 sur 98 Chapitre X : REVISION DES COMPTES I. Le cycle des achats 1) Objectifs 2) Programme de travail à entreprendre a) Commandes b) Réception c) Factures /avoirs d) Enregistrement comptable e) Paiement II. Stocks et travaux en cours 1) Objectifs 2) Programme des travaux à effectuer a) Existence réelle et propriété b) Exactitude des enregistrements comptables c) Constance et acceptabilité des méthodes de valorisation d) Représentation sincère et exacte du bilan III- Les charges 1) Objectifs 2) Programme des travaux à effectuer IV- Salaire/paie 3) Objectifs 4) Evaluation des procédures V- Clients et débiteurs divers 5) Objectifs 6) Travaux à effectuer a) Enregistrements comptables b) Existence propriété et réalisation c) Provisions pour mauvaises créances VI- Les immobilisations 1) Objectifs 2) Programme de travail à effectuer a) Existence et propriété b) Enregistrement comptable c) Base de valorisation d) Assurance e) Amortissements f) Représentation sincère au bilan VII.stionnaires – assistance aux inventaires physiques 1) Préparation 2) Organisation 3) Indépendance/Séparation des exercices 4) Comptage 5) Autres stocks 6) Observation à relever dossier de travail cabinet Page 8 sur 98 Chapitre I : UTILITES ET CARACTERISTIQUES DE L’INFORMATION COMPTABLE D’après la préface aux normes internationales de contrôle qualité, d’audit, de missions d’assurance et de services connexes, la mission de l’IFAC (International Federation of Accountants) est de : « favoriser le développement et l ‘essor d’une profession comptable qui soit en mesure de rendre sur la base de normes harmonisées et dans l’intérêt du public, des services uniformes et de haute qualité ». Une norme est une règle, loi à laquelle il faut se conformer. Dans ce but, le conseil de I’IFAC a crée l’IAASB (« Comité des Normes Internationales d’Audit et de Missions d’Assurance » en anglais « International Auditing and Assurance Standards Board ») afin d’élaborer et de publier, sous son autorité, des normes de haute qualité pour les missions d’Audit, d’Assurance et de Services connexes, ainsi que des Recommandations et des Normes de Contrôle Qualité pour une application au plan mondial. Ce passage souligne l’importance de l’harmonisation normative au plan mondial garant des services de qualité. La qualité recherchée concerne à l’origine la base de la préparation et la diffusion de l’information comptable. Ceci se justifie par la grande importance et de l’information comptable parce qu’elle est utile à plus d’un niveau. En effet l’information comptable doit permettre :  de prédire l’avenir de l’entreprise pour faciliter aux investisseurs actuels et potentiels de rationaliser leur processus de prise de décision.  de contrôler les contrats qui lient les diverses parties prenantes de l’entreprise contribuant ainsi à la réduction de l’asymétrie d’information entre les diverses parties. Page 9 sur 98 I- Utilité de l’information comptable Retenons d’abord que la comptabilité a été définie comme « un système d’information, qui fournit des données chiffrées en bon ordre :  pour décrire a posteriori une situation ou une évolution pour éclairer des prévisions,  pour rapprocher les prévisions des réalisations et,  pour faciliter la prise de décisions de la part des parties intéressées » (Sylvain, 1982). La comptabilité devrait donc servir : d’une part comme moyen de reddition des comptes (c'est-à-dire pour rendre compte) et, de l’autre, en tant qu’aide à la prise de décisions économiques. Il s’en dégage de ceci que l’information comptable a essentiellement une double utilité :  une utilité contractuelle  une utilité prévisionnelle Page 10 sur 98 1) Utilité contractuelle de l’information comptable L’utilité contractuelle se manifeste par la relation qui existe entre uploads/Finance/ audit-comptable-audit-financier-et-fiscale-pdf.pdf