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1110004 SESSION 2011 DROIT FISCAL Durée de l’épreuve : 3 heures - coefficient :

1110004 SESSION 2011 DROIT FISCAL Durée de l’épreuve : 3 heures - coefficient : 1 Document autorisé : Néant. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du 16/11/99 ; BOEN n° 42). Document remis au candidat : Le sujet comporte 7 pages numérotées de 1/7 à 7/7. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 3 dossiers indépendants Page de garde..............................................................................................................................................page 1 Présentation du sujet..................................................................................................................................page 2 DOSSIER 1 - Taxe sur la valeur ajoutée et contrôle fiscal (7 points)...................................................page 2 DOSSIER 2 - Impôt sur les sociétés et fiscalité locale ....... (7 points)...................................................page 3 DOSSIER 3 - Impôt sur le revenu ...................................... (6 points)...................................................page 3 ________________________________________________________________________________________________ Le sujet comporte les annexes suivantes DOSSIER 1 Annexe 1 - Société MEUNIER.................................................................................................................page 4 DOSSIER 2 Annexe 2 - Société MOULIN...................................................................................................................page 5 DOSSIER 3 Annexe 3 - Revenus 2010 du foyer MENHIL-MINOT.............................................................................page 6 Annexe 4 - Barèmes et autres données fiscales.........................................................................................page 7 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. DCG 2011 UE4 – Droit fiscal 1/7 DCG ● ● ● ● SUJET Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé. DOSSIER 1 - TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE ET CONTRÔLE FISCAL Le capital de la société en nom collectif MEUNIER est détenu par ses deux associés fondateurs : monsieur FORBES (60% des droits aux résultats) et monsieur BEYRBA. Son siège social et son magasin sont situés à BELFORT (90). Une adhésion à un centre de gestion agréé a été effectuée dès la création. À l’origine, cette société est spécialisée dans la vente au détail d’articles de bureau. Depuis 2004 des services bureautiques sont proposés à la clientèle (impression et numérisation de documents, réalisation de tampons, etc). À compter de 2006, la société propose des formations (bureautiques et informatiques) pour lesquelles elle bénéficie d’une exonération de TVA. Afin de développer les ventes d’articles de bureau, notamment auprès des particuliers, la société a ouvert en 2010 un site Internet permettant de réaliser des commandes en ligne. Les marchandises commandées sont expédiées par voie postale. L’exercice comptable de la société coïncide avec l’année civile. Elle dépose chaque mois une déclaration de TVA dans le cadre du régime du réel normal. Pour l’application de la législation relative à la TVA, la société a sectorisé ses activités : - secteur 1 - «Articles de bureau et services bureautiques» ; - secteur 2 - «Formations», services exonérés de TVA. Certains achats de biens et services sont utilisés simultanément par les deux secteurs. La société n’a émis aucune option fiscale particulière. Travail à faire À l’aide de l’annexe 1 : 1. Quelles sont les composantes et la valeur des coefficients de déduction applicables en 2010 : - au secteur 1 - «Articles de bureau» ; - au secteur 2 - «Formations» ; - aux biens et services utilisés simultanément par les deux secteurs. 2. Sachant que la déclaration de TVA déposée au titre de mai 2010 faisait ressortir un crédit de TVA de 400 €, calculez la TVA due (ou le crédit de TVA) se rapportant au mois de juin 2010. 3. Déterminez la régularisation globale de TVA induite par la cession de la construction intervenue en juillet 2010. 4. En terme de contrôle fiscal, à quoi correspond le délai de reprise ? Quelle est sa durée pour la société MEUNIER au regard de la TVA ? DCG 2011 UE4 – Droit fiscal 2/8 DOSSIER 2 : IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS ET FISCALITÉ LOCALE La société MOULIN a pour activité la réalisation d’études techniques diverses. Elle est soumise à l’impôt sur les sociétés dans le cadre du régime du réel normal. Son capital est entièrement libéré et exclusivement détenu par des personnes physiques. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile. Travail à faire À l’aide de l’annexe 2 : 1. Rappelez les conditions d’application du taux réduit de l’IS en faveur des PME et précisez si la société MOULIN peut en bénéficier. 2. Calculez le montant des acomptes d’impôt sur les sociétés payés au cours de l’exercice 2010 en rappelant pour chaque acompte sa date limite d’exigibilité. 3. Quel est le montant et le sort fiscal de la plus ou moins value réalisée lors de la cession des titres ARTEFAC ? 4. Déterminez sous forme de tableau le résultat fiscal de l’exercice 2010. 5. Citez les deux composantes de la contribution économique territoriale. La société Moulin est- elle assujettie à cette contribution ? DOSSIER 3 : IMPÔT SUR LE REVENU Monsieur Pierre MENHIL et madame Arlette MINOT sont liés par un PACS depuis le 16 janvier 2009 et résident à REIMS (51). Ils ont deux enfants Maéva (3 ans) et Victoria (2 ans). Le couple souhaite avoir une estimation de l’impôt dont il redevable au titre de ses revenus 2010. Travail à faire À l’aide des annexes 3 et 4 : 1. Déterminez le montant net imposable dans la catégorie «Traitements et salaires» en précisant si monsieur MENHIL doit opter pour les frais réels. 2. Déterminez le montant net imposable dans la catégorie «Revenus de capitaux mobiliers» sachant que le couple n’a formulé aucune option. 3. Concernant les revenus fonciers : - déterminez le régime applicable ; - calculez le montant net imposable par immeuble, puis globalement ; - précisez le sort du déficit réalisé. DCG 2011 UE4 – Droit fiscal 3/8 4. En supposant que le revenu net global imposable du foyer soit en définitive de 128 800 €, calculez l’impôt sur le revenu de 2010 en tenant compte du plafonnement du quotient familial. DCG 2011 UE4 – Droit fiscal 4/8 Annexe 1 Société MEUNIER  Ventes en euros Factures juin 2010 (HT) Recettes juin 2010 (TTC) Secteur 1 « Articles de bureau et services bureautiques » Ventes de biens : a) en France 60 000 78 936 b) vers des redevables de TVA allemands en Allemagne 22 000 21 000 c) vers des particuliers résidents allemands (commandes internet) 6 000 5 296 Services bureautiques (France) 3 000 2 990 Secteur 2 « Formations » Formations continues (France) 12 000 12 000 Totaux 103 000 120 222 - les ventes soumises à TVA relèvent du taux normal ; - le seuil annuel des ventes à distance en direction de l’Allemagne est de 100 000 €. La société MEUNIER ne dépasse pas ce seuil et n’a formulé aucune option.  Coefficient de taxation Exercice Jusqu’en 2005 inclus 2006 2007 2008 2009 Coefficient 1,00 0,80 0,85 0,90 0,94  Factures fournisseurs en euros Affectation Factures reçues en juin 2010 Factures payées en juin 2010 Observations HT TVA HT TVA Au secteur 1 «Articles de bureau et services bureautiques» a) Voiture particulière (immobilisation) 15 000 2 940 15 000 2 940 Fournisseurs français b) Gazole (voiture particulière) 500 98 500 98 Fournisseurs français c) Autres biens 20 000 3 920 23 000 4 370 Fournisseurs français Au secteur 2 «Formations» Autres biens 3 500 686 3 600 706 Fournisseurs français Aux deux secteurs a) Photocopieur (immobilisation) 8 000 8 000 Le fournisseur est un redevable de TVA en Allemagne b) Autres biens 5 500 1 078 4 500 810 Fournisseurs français c) Services 9 000 1 620 7 653 1 500 Fournisseurs français n’acquittant pas la TVA d’après les débits  Cession d’une construction intervenue en juillet 2010 Date d’acquisition : 01/04/2004 Achat (montant HT) : 240 000 € (TVA au taux normal) Coefficient de déduction de référence : 1 Date de cession : 01/07/2010 Prix de cession : 280 576 € DCG 2011 UE4 – Droit fiscal 5/8 Annexe 2 Société MOULIN  Données comptables et fiscales relatives aux exercices passés en euros Exercice 2007 2008 2009 Chiffre d’affaires HT 4 500 000 5 500 000 5 750 000 Résultat net comptable (20 000) 71 750 196 452 Résultat fiscal (15 000) 13 000 220 010 dont imposé au taux de 15% 0 13 000 38 120 dont imposé au taux de 33,1/3 % 0 0 181 890 Plus-value nette à long terme (5 000) 52 000 50 000 dont redevances de concessions de brevets 0 42 000 48 000 dont opérations sur titres de participation (5 000) 10 000 2 000 Impôt sur les sociétés de l’exercice 0 8 250 73 548  Données comptables et fiscales 2010  1. Le chiffre d’affaires hors taxes de l’exercice est de 6 110 000 €.Le bénéfice comptable avant impôt de l’exercice est de 300 000 €. Ce montant a été correctement déterminé. Le résultat fiscal provisoire est de 350 000 €. Ce résultat fiscal provisoire ne tient pas compte uploads/s1/ dcg2011-sujet-droit-fiscal.pdf