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Chapitre 3 levaluation du controle inter

Chapitre L ? évaluation du contrôle interne Section La démarche de l ? évaluation du contrôle interne La démarche de l ? évaluation du contrôle interne comprend cinq étapes ? La saisie des procédures ? Les tests de conformité ? L ? évaluation préliminaire du contrôle interne ? Les tests de permanence ? L ? évaluation dé ?nitive du contrôle interne a- La saisie des procédures L ? auditeur identi ?e le système de contrôle interne sur chacune des sections de travail ou fonctions ventes-clients par exemple il recense et formalise dans ses dossiers toutes les procédures qui caractérisent le déroulement des opérations depuis l ? opération elle-même jusqu ? à sa comptabilisation enregistrement de la commande livraison facturation et comptabilisation de la transaction réception et enregistrement dans l ? exemple du cycle ventes clients ce travail s ? e ?ectue soit par examen d ? une documentation écrite existant au niveau de l ? entreprise manuel de procédures soit par entretien avec les acteurs qui les mettent en ?uvre Les auditeurs utilisent les techniques du mémorandum description narrative ou du diagramme de circulation ow chart ? représentation graphique des circuits pour stocker ces informations dans leurs dossiers Des questionnaires ouverts c à d des suites de questions par sections qui appellent des réponses descriptives sont couramment utilisés pour favoriser l ? exhaustivité de la démarche b Les tests de conformité L ? auditeur s ? assure qu ? il a saisi correctement le contrôle interne il véri ?e pour chaque procédure qu ? il l ? a bien notée et comprise Pour ce faire il suit pas à pas quelques transactions pour s ? assurer de l ? existence et de la compréhension du système Ce test est d ? une ampleur limitée en nombre son objectif n ? est pas de véri ?er que la procédure est bien appliquée mais seulement qu ? elle existe Cette démarche lui permet de corriger les erreurs de compréhension ou les inexactitudes de description des procédures Cc L ? évaluation préliminaire du contrôle interne L ? auditeur procède à une première évaluation du contrôle interne pour dégager à partir des étapes précédentes les sécurités qui garantissent la bonne comptabilisation des opérations et les défaillances qui font na? tre un risque d ? erreur ou de fraude généralement à l ? aide de questionnaires fermés c à d des suites de questions auxquelles on ne peut répondre que par oui ou par non la réponse non ? traduisant dans la plupart des cas une faiblesse du système étudié il détermine ce que sont les points forts et les points faibles de chacune des procédures dans leur conception en terme d ? autorisation de contrôle de formalisation ? Il est déjà capable à ce stade de répertorier les premiers points faibles du contrôle interne dus à la conception elle-même du système d Les tests de permanence L ? auditeur teste que les points forts théoriques du système se véri ?ent en pratique et qu