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CENTRE AFRICAIN D'ETUDES SUPERIEURES EN GESTION INSTITUT SUPERIEUR DE COMPTABIL

CENTRE AFRICAIN D'ETUDES SUPERIEURES EN GESTION INSTITUT SUPERIEUR DE COMPTABILITE DE BANQUE ET FINANCE DIPLÔME D'ETUDES SUPERIEURES SPECIALISEES EN AUDIT & CONTRÔLE DE GESTION 18-- Promotion 2006-2007 CE SAG THEME: CONCEPTION DE LA CARTOGRAPHIE DES RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE: CAS DE LA SICAP SA Rédigé par : Sous la direction de: MAHAMAN BARMA DJI80 Hadiza Professeur BAIDARI Boubacar Maitre de conférence Agrégé Coordonateur du Projet Master en Banque et Finance du CESAG CESAG - BIBLIOTHEQUE Nous dédions ce mémoire ... A nos parents pour leur amour, A ucun mot ne peut exprimer notre respect et gratitude Que DIEU vous accorde santé et longue vie. A nos frères et sœurs, pour leur soutien moral Que DIEU vous aide à réaliser tous vos vœux Soyez en remerciés. CESAG - BIBLIOTHEQUE Nous souhaitons remercier un grand nombre de personnes pour leurs critiques constructives et leur assistance pour préparer le présent mémoire: la famille BARMA Ali, la famille W AZIR Mallam Adji, la famille SANDA Ibrahim, la famille NDIA YE Mamadou et le personnel de la SICAP SA. Nous voulons exprimer notre gratitude aux enseignants dont les suggestions et les commentaires ô combien argumentés ont été inappréciables: BAIDARI Boubacar, WADE Bachir, OUATTARA Abdoulaye, SAGNA Abdou, SOW Ngary, YAZI Moussa, DIAGNE Oumar, BA Oumar, BOUSSO Souleymane, FAYE El hadji. Cette liste est sûrement incomplète. Nous devons beaucoup à nos collègues du CESAG. Dans bien des cas, les idées qui apparaissent dans ce document sont autant les leurs que les nôtres. Enfin, nous témoignons notre reconnaissance renouvelée à nos parents et amis qui ont contribué, de près ou de loin, à la réalisation de ce mémoire. CESAG - BIBLIOTHEQUE Liste des abréviations AI : Audit Interne CA: Conseil d'Administration CAC: Commissaires Aux Comptes CFD : Caisse Française de Développement CI : Contrôle Interne COSO: Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission CRBF : Comité de Réglementation Bancaire et Financière DT: Direction Technique DI : Direction de l'Informatique DC : Direction Commerciale DAJ: Direction des affaires Administratives et Juridiques DG : Direction Générale DCGAQ : Direction du Contrôle de Gestion de l'Audit et de la Qualité FCA : Fonds Communautaire Africain GFC: Gestion Financière et Comptable lIA: Institute of InternaI Auditors ISO: International Organization for Standardization LSF : Loi de Sécurité Financière CESAG - BIBLIOTHEQUE NIA: Non Appliqué OD : Opérations Diverses OHADA : Organisation pour l'Hannonisation du Droit des Affaires QCI : Questionnaire du Contrôle Interne RC : Responsable du Centre SG : Secrétaire Général SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain VAR: Value At Risk ou Valeur A Risque CESAG - BIBLIOTHEQUE Liste des figures Figure nOl : Echelle des risques ........................................................ .44 Figure n02 : Echelle de cotation de la gravité du risque ............................. .45 Figure n03 : Echelle d'évaluation de la probabilité de réalisation du risque ..... .46 Figure n04 : Matrice des risques ....................................................... ..47 Figure n05 : Modèle d'analyse .......................................................... 56 Figure n06 : Matrice des risques du cycle emprunts ................................ .101 Figure n07 : Matrice des risques du cycle caisse ..................................... 103 Figure n08 : Matrice des risques du cycle banques ................................. .105 Figure n09 : Matrice des risques du cycle fournisseurs ............................. 1 07 Figure nOlO : Matrice des risques du cycle investissements ........................ 1 09 Figure n011 : Matrice d'évaluation des risques résiduels ........................... 111 CESAG - BIBLIOTHEQUE SICAP SA : Conception de la cartographie des risques opérationnels liés à la gestion financière< Liste des tableaux Tableau nOl : Risques opérationnels liés à la gestion financière ... '" ............ 21 Tableau n02 : Synthèse des démarches de conception d'une cartographie des risques ..................................................................... 37 Tableau n03 : Méthodes de collecte de données ..................................... 58 Tableau n04 : Activités majeures de la GFC et éléments clés en interaction ... 74 Tableau nOS: Plan d'actions ........................................................... .116 CESAG - BIBLIOTHEQUE SOMMAIRE DEDICACES ............................................................................................................................. 1 REMERCIEMENTS ................................................................................................................ Il LISTE DES ABREVIATIONS ................................................................................................ III LISTE DES FIGURES ............................................................................................................. V LISTE DES TABLEAUX ........................................................................................................ VI SOMMAIRE ............................................................................................................................... VII INTRODUCTION GENERALE .......................................................................................................... 1 PARTIE l : CADRE THEORIQUE DE L'ETUDE ................................................................................ 11 INTRODUCTION ......................................................................................................................... 12 CHAPITRE 1 : LE MANAGEMENT DES RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE .................................................................................................................................................. 13 1.1. GENERALITES SUR LA NOTION DE RISQUES ................................................................................ 13 1.1.1. Définition du risque ............................................................................................... 14 1.1.2. Définition du risque opérationnel.. ........................................................................ 15 1.1.3. Enjeux du risque opérationnel... ............................................................................ 16 1.1.4. 1.2. 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.3. 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. 1.3.4. 1.3.5. Equation de base du risque opérationnel .............................................................. 17 RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE ............................................................ 18 Définition de la gestion financière ......................... '" ............................................. 18 Etendue et objectifs de la gestion financière ........................................................ 19 Typologie des risques opérationnels liés à la gestion financière ........................... 21 GESTION DES RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE .......................................... 24 Objectifs du contrôle interne de la gestion financière ........................................... 24 Concepts en gestion de risques opérationnels ...................................................... 25 Importance d'une gestion efficace des risques opérationnels .............................. 26 Les bonnes pratiques en matière de gestion des risques d'entreprise .................. 27 La notion de cartographie des risques .................................................................. 28 CHAPITRE Il: DEMARCHES DE CONCEPTION D'UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE.. .................................................................... 33 2.1. LES DIFFERENTES APPROCHES DE CONCEPTION D'UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES .......................... 33 2.1.1. L'approche Top-down ............................................................................................ 33 2.1.2. L'approche Bottom-up .......................................................................................... 35 2.2. LES ETAPES DE CONCEPTION D'UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES .................................................. 36 2.2.1. Synthèse des démarches de conception d'une cartographie des risques .............. 36 2.2.2. Analyse du tableau de synthèse ............................................................................ 39 CHAPITRE III : METHODOLOGIE DE RECHERCHE ......................................................................... 55 3.1. Modèle d'analyse ....................................................................................................... 55 3.2. Méthodes de collecte de données ............................................................................. 57 CONCLUSION ............................................................................................................................. 61 CESAG - BIBLIOTHEQUE PARTIE 2: CADRE PRATIQUE DE L'ETUDE .................................................................................. 62 INTRODUCTION ......................................................................................................................... 63 CHAPITRE IV: PRESENTATION DE LA SICAP SA ET DESCRIPTION OU PROCESSUS DE SA GESTION FINANCI ERE ............................................................................................................................... 65 3.1. PRISE DE CONNAISSANCE DE LA SICAP SA ............................................................................... 65 3.1.1. Objet de la SICAP SA .............................................................................................. 65 3.1.2. Les valeurs de la SICAP SA ..................................................................................... 66 3.1.3. Organigramme de la SICAP SA .............................................................................. 67 3.1.4. Organisation et fonctionnement de la SICAP SA ................................................... 68 3.2. LE PROCESSUS DE GESTION FINANCIERE DE LA SICAP SA ............................................................ 71 3.2.1. Les activités majeures de la GFC et éléments clés en interaction ......................... 73 3.3. DESCRIPTION DES PROCEDURES EXISTANTES DE LA GESTION FINANCIERE ......................................... 74 3.3.1. Procédures du cycle emprunts ............................................................................... 74 3.3.2. Procédures du cycle caisse .................................................................................... 77 3.3.3. Procédures du cycle banques ................................................................................ 82 3.3.4. Procédures du cycle fournisseurs .......................................................................... 87 3.3.5. Procédures du cycle immobilisations .................................................................... 91 CHAPITRE V: ELABORATION DE LA CARTOGRAPHIE DES RISQUES OPERATIONNELS LIES A LA GESTION FINANCIERE DE LA SICAP SA ....................................................................................... 97 4.1. LA PHASE DE PREPARATION ................................................................................................... 97 4.2. LA PHASE DE PLANIFICATION .................................................................................................. 97 4.2.1. Identification et évaluation des risques opérationnels liés à la gestion financière 98 4.2.2. Classement et analyse des risques opérationnels liés à la gestion financière ....... 99 4.3. LA PHASE D' ACTION ........................................................................................................... 110 4.3.1. Traitement du portefeuille des risques résiduels liés à la gestion financière ...... 111 4.3.2. Mise en place d'un plan d'actions de maÎtrise des risques .................................. 115 4.3.3. Information et communication de la cartographie des risques .......................... 120 4.3.4. Rôles et responsabilités ....................................................................................... 120 4.4. LA PHASE DE REPORTING SUR LES RISQUES RESIDUELS ............................................................... 125 CONCLUSION ........................................................................................................................... 127 CONCLUSION GENERALE .......................................................................................................... 129 ANNEXES ................................................................................................................................ 132 BIBLIOGRAPHIE ....................................................................................................................... 170 TABLE DES MATIERES .............................................................................................................. 175 CESAG - BIBLIOTHEQUE CESAG - BIBLIOTHEQUE Les mutations intervenues ces dernières années dans l'environnement externe et interne des entreprises entraînent pour celles-ci de nouvelles opportunités, mais accroissent également de façon exponentielle les incertitudes auxquelles elles sont confrontées. L'importance des risques dans le domaine de la gestion est de plus en plus reconnue. Un certain nombre de facteurs ont contribué à placer le risque au cœur des préoccupations des cadres dirigeants et des auditeurs. A commencer par les faillites qui ont eu lieu au cours des dernières années: Barings, Polly Peck et Maxwell, pour ne citer que quelques exemples. Toute activité commerciale comporte des risques qui, à défaut d'être correctement gérés et maîtrisés, peuvent mettre en péril l'existence même des entreprises et la réputation des responsables du gouvernement d'entreprise. (IFACI, 2001 : 9). Le secteur immobilier en particulier, de part la nature de ses activités, a vu l'ensemble de ses risques s'accroître et s'élargir au cours de son évolution. En effet, le contexte dans lequel les sociétés immobilières fonctionnent évolue rapidement. Les ressources sont de plus en plus limitées alors que la demande est en revanche toujours croissante. Il est ainsi sans cesse plus difficile pour ces sociétés de satisfaire leur clientèle. En outre, ces entreprises doivent faire face à des clients de plus en plus nombreux et exigeants et de profils et situations économiques variés. Elles doivent par ailleurs honorer leurs engagements vis-à- vis des sources de financement, pour en assurer la pérennité. A cet égard, la nécessité d'une gestion financière efficace pourrait s'imposer plus que jamais dans ces entreprises. Face à cette révolution, il faut savoir agir vite et entreprendre différemment. La conduite des affaires exige désormais le socle d'une véritable culture uploads/Management/m0300audit08.pdf