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9 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 L'Audit Bancaire )Les types E

9 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 L'Audit Bancaire )Les types Et L’importance( Abstracte La diversité et la multiplicité des opérations bancaires exigent un contrôle et une inspection rigoureuse pour respecter les normes de l’activité bancaire et protéger les intérêts des clients.;C est grâce à l'audit que la banque peut maximiser ses ressources et atteindre les buts fixés .En utilisant les conseils et instructions des auditeurs sur la base d un rapport bien detaille remis par lauditeur aux membres du conseil d'administration. Ce document est un précieux outil qui donne la possibilité de réduire les risques. En effet, il met en évidence les différents dysfonctionnements. Les dirigeants peuvent alors prendre les décisions nécessaires pour maximiser les profits Dans cette feuille de recherche on va essayer de s approcher du domaine de l Audit bancaire pour savoir réellement de quoi il est question?, Quels sont ces differents types ? Pourquoi est-il nécessaire pour les banques MOTS CLES : Audit Bancaire.Audit Interne. Audit Externe.controle Bancaire. Surveillance prudentielle.Risques Bancaires; la fonction trading...ect Khelifa Mounia Maitre de conference E-Mail : mouniakh520@gmail.com Universite Khemis Miliana Derradji Aissa Maitre de conference E-Mail: aderradji2012@gmail.com Centre Universitaire de Tissemsil 10 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 ملخص: يتطلب تنوع وتعدد العمليات المصرفية رقابة وتفتيش صارمين للوفاء بمعايير النشاط المصرفي وحماية مصالح العمالء .من خالل التدقيق ، حيث يمكن للبنك زيادة موارده وتحقيق األهداف . باستخدام توجيهات وتعليمات المدققين على أساس تقرير مفصل مقدم من طرف المدقق إلى أعضاء مجلس اإلدارة .هذه الوثيقة هي أداة قيمة توفر الفرصة للتقليل من المخاطر . إلى أدنى حد ممكن ،فإنه يسلط الضوء على االختالالت المختلفة.الت ،ي يمكن ان يعاني منها البنك ويمكن للقادة بعد ذلك اتخاذ القرارات الالزمة لتحقيق أقصى قدر من األرباح. في ورقة البحث هذه ، سنحاول التعامل مع مجال التدقيق المصرفي لمعرفة ماهيته؟ وما هي األنواع المختلفة للتدقيق البتمي؟ ولماذا هو ضروري للبنوك؟ الكلمات المفتاحية :التدقيق المصرفي، التدقيق الداخلي، التدقيق الخارجي، اإلشراف التحوطي ، وظيفة التداول ...إلخ Le métier de l’auditeur consiste à suivre les normes professionnelles afin de gérer l’activité bancaire, qui se résume dans les opérations bancaires et les risques encourus ; Les dispositions de Bâle II ont donnè une grande importance à l’Audit Bancaire pour son rôle.dans Les établissements de crédit qui évoluent aujourd’hui dans un environnement pleins des risques. Dans le même temps, l’exigence de maîtrise de ses risques non seulement par les autorités de contrôle, mais aussi par les actionnaires, la clientèle, les employés, est de plus en plus forte . 1-Définition de l’Audit Bancaire1: L’audit bancaire est une activité indépendante, objective et impartiale, exercée dans une organisation (Banque), par des personnes formées, le plus souvent au sein de la banque ; il consiste à contrôler de manière rigoureuse les différentes opérations bancaires réalisées afin de s'assurer du respect des normes relatives à l'activité bancaire et de protéger les intérêts des clients ; il a pour objectif de réaliser de la valeur ajoutée en lui apportant assurance sur son fonctionnement et conseil pour l’améliorer. 2-Les Types de L'Audit Bancaire: Il existe deux types;interne et externe. A –L'Audit Bancaire interne2: C’est une opération ou l’auditeur se charge de vérifier d’une façon systématique et objective les diverses activités ayant pour but de déterminer si les informations financières et les données 1 BERRADA Mohammed Azzedine, Rapport de l’institut de la méditerranée pour la FEMIS, chapitre 3 « la nécessaire évolution du système financier », Juillet 2004 ;p45 2 BECOUR Jean-Charles et Henri BOUQUIN « Audit opérationnel, efficacité, efficience ou sécurité » Edition ECONOMIA 1996.p20 11 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 d’exploitation sont exactes et fiables, les risques d’exploitation de l’institution sont identifiés et réduits au minimum,les réglementations externes ainsi que les politiques et procédures internes sont respectées, si des critères d’exploitation satisfaisants sont remplis, les ressources sont utilisées de manière efficace et économique, et si les objectifs de l’institution sont effectivement atteints. Ces contrôles ont tous pour objectif d’aider les membres de l’institution à remplir efficacement leurs fonctions.Son rôle-clé est de permettre d’améliorer la sécurité et l’efficacité des systèmes d’information des établissements de credit  Les Piliers de l’Audit Bancaire Interne3: l’audit bancaire interne s appuis sur deux piliers principals :  L’exigence minimale de fonds propres :le risque crédit, a deux approches: approche standardisée qui se caractérise par un réexamen du système de mesure du risque lié à la prise en compte des sûretés. Et une approche de notation interne qui se caractérise par une évaluation des paramètres de notation, un réexamen annuel du système de notation et de son fonctionnement, une révision régulière de toutes les phases clés du programme d’acquisition de créances à recouvrer et un réexamen du système de validation du dispositif de titrisation. Ainsi on a les risques opérationnels qui se divisent en trois approches: la première est une approche d’indicateurs de base qui est sans objet; la deuxième est une approche scandalisée qui se caractérise par un service d’audit adapté et bien sûr la dernière approche est une approche de mesures complexes qui se caractérisent par un examen périodique des processus de gestion et des systèmes de mesure du risque opérationnel portant sur les activités des unités et sur la fonction indépendante de gestion du risque opérationnel.  - Un processus de surveillance prudentielle: Ce processus a pour principe l’adéquation globale des fonds propres par rapport au profil de risque et de stratégie de maintien des fonds propres. Ce pilier est caractérisé par une évaluation saine des fonds propres qui a pour rôle l’assurance sur l’identification et la mesure des risques, les processus de contrôle et l’intégrité du processus de gestion. La 3*- L’IFACI (institut Français de l’Audit et du contrôle interne) «Normes professionnelles de l’audit interne» Juin 2004, MPA (modalité pratique d’application) 1000 – MPA 1300 ,p35 12 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 deuxième caractéristique, c’est l’analyse par le contrôle interne qui a pour rôle l’assurance du caractère approprié du système de contrôle interne et un réexamen périodique du processus de gestion des risques c’est-à-dire intégrité, fiabilité, pertinence  Les types de l’audit interne 4: ils different selon l’objectif ; l’activité, l’organisation, la qualité de l’audit …etc. à titre d’exemple on trouve l’audit performance, l’audit marketing, l’audit stratégique, audit d’efficience, l’audit sociale et l’audit de la culture de la banque etc… Ces différents types sont les cas particuliers de l’audit opérationnel Dans la mesure où on ne peut pas traiter l’ensemble de ces audits on va mettre le point seulement sur l’audit opérationnel qui les regroupes tous d’où la nomination d’audit total. Comme on la déjà signaler auparavant, la banque en exerçant son activité encours plusieurs risques dont les plus importants sont les risques financiers et les risques de contre partie, plus particulièrement le risque clientèle ou de non remboursement. A ce niveau, la première section va traiter l’audit opérationnel, tandis que l’audit risque va faire l’objet d’une deuxième section.  L’audit opérationnel: « L’audit opérationnel reste un concept flou chez plusieurs auteurs certains l’assimile à l’audit interne, d’autre auteurs estiment qu’il n’a qu’un objet limité: l’examen des opérations courantes ». Plus que la vérification comptable et l’évaluation des états financiers, ce dernier vise à apprécier tout un ensemble de fonctions et d’opérations au sein des organisations, il s’intéresse à la manière dont la banque ou certains de ces entités définissent et respectent leur objectifs et leur politiques, obtiennent, préservent, allouent et consomment tous les moyens nécessaire. D’après certaines définitions « la planification stratégique est le processus qui consiste à décider des buts, de l’organisation et des stratégies à employer pour atteindre ces buts le contrôle de gestion (management control) est le processus par le quel les dirigeants 4 *- L’IFACI, Juin 2004, opcit, p48 13 اسات العلمية مجلة البحوث والدر :ع31 , جانفي9132 s’assurent que l’organisation met en œuvre ses stratégies de manière efficace et efficiente le contrôle opérationnel est le processus qui consiste à garantir que les taches spécifiques sont mises en œuvre de manière efficace et efficiente » ., ce qui signifie qu’à chaque niveau on doit associer un audit spécifique (audit gestion ; audit stratégique, audit opérationnel ou audit des contrôles opérationnels).  L’approche de l’audit total : La couverture de l’audit total est illimitée, elle propose des responsabilités à niveau plus élevés de la direction. Par exemple : « toutes les opérations et toutes fonctions sur une période qui peut aller jusqu’à 5 ans » . Mais réellement une couverture totale est inutile et non économique car il est rare de trouver une banque caractérisée par des dysfonctionnements dans l’ensemble de ces activités , seul les secteurs défaillants appellent généralement à un audit , donc pour éviter toute surcharge inutile , il est important de surveiller les temps et espaces de l’audit , à ce niveau ce dernier est amené à établir chaque année un plan pour permettre d’apprécier la réelle couverture de l’audit et l’application de l’audit préalablement accepter A cet égard l’auditeur est confronté à un ensemble de contraintes qui le pousse à faire le meilleur choix. Par exemple : l’audit doit couvrir uploads/Management/l-x27-audit-bancaire-les-types-et-l-x27-importance.pdf