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UNIVERSITE CHEICH ANTA DIOP DE DAKAR FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GES

UNIVERSITE CHEICH ANTA DIOP DE DAKAR FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION (FASEG) INSTITUT DE FORMATION EN ADMINISTRATION ET EN CREATION D’ENTREPRISE (IFACE) Thème : L’audit interne dans le contrôle interne. Présenté par le groupe : L’œil du contrôleur Sidy Médoune TALL Doudou Diane DIAGNE Haby DIOP Abdoul Ahad Mbacké DIENG Samba NDIAYE PROFESSEUR : Mr DER ANNEE ACADEMIQUE : 2019 / 2020 1 SOMMAIRE Introduction I. L’audit interne A. Généralités 1. Définition 2. Les différents types d’audit interne 3. Positionnement de l’audit interne 4. Principes de l’audit interne 5. Déroulement d’une mission interne B. L’impact de l’audit interne dans une organisation 1. Identification et maitrise du risque par l’audit interne 2. L’audit interne comme outil d’aide à la prise de décision II. Le contrôle interne C. Cadre conceptuel du contrôle interne D. Problématique du contrôle interne a. A la vision de l’organisation par rapport au contrôle interne b. A la place occupée par la fonction contrôle interne c. Au manuel de procédures d. A la séparation des fonctions III. Recommandations a. A la vision de l’organisation par rapport au contrôle interne b. A la place occupée par la fonction contrôle interne c. Au manuel de procédures d. A la séparation des fonctions Conclusion 2 Introduction Le contrôle interne et l’organisation sont deux sujets qui devraient faire partie des préoccupations constantes de tous reviseurs d’entreprise. Les travaux de contrôle se fondent en grande partie sur les contrôles internes qui existent au sein de l’entreprise. Dans les normes générales de révision, on exige que le rapport de révision mentionne dans quelle mesure les travaux de contrôle ont pu s’appuyer sur une organisation comportant un contrôle interne adapté à la nature et à l’importance de l’entreprise. Certes, l’organisation du contrôle interne relève de la compétence exclusive de la direction de l’entreprise mais lorsque, dans le cadre de ses travaux de contrôle, le reviseur constate des imperfections ou des lacunes dans le système de contrôle interne, il est tenu d’en informer la direction. L’approche de notre étude est celle que pourraient adopter les dirigeants d’une entreprise. Compte tenu des critères d’efficacité et d’efficience, comment organiser de manière idéale les procédures administratives et les contrôles internes au sein de l’entreprise ? C’est intentionnellement que nous ne ferons pas la distinction entre grandes, moyenne et petite entreprise. Quelle que soit la taille de l’entreprise, les mêmes exigences en matière de contrôle interne s’imposent. Si la direction d’une petite ou moyenne entreprise décide de ne pas organiser certains contrôles internes ou de ne le faire que de manière imparfaite, elle fait un choix délibéré qui se justifie généralement par des considérations de rentabilité. Notre travail n’a pas pour but de faire un examen exhaustif de tous les problèmes que peuvent soulever le contrôle interne mais pour l’essentiel d’entre eux nous allons diagnostiquer les problématiques, les analyser et enfin y remédier en faisant des recommandations de solutions. I. L’audit interne A. Généralités 1. Définition Selon la version française de la définition internationale, approuvée le 21 mars 2000 par le conseil d’administration de l’institut de l’audit interne : L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maitrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de ménagement des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 3 Indépendance et objectivité : l’audit interne ne saurait subir d’influences ou de pressions susceptibles d’aller à l’encontre des objectifs qui lui sont fixés. Il doit par ailleurs être indépendant à l’égard de son sujet. Enfin, la limite de son indépendance se situe au niveau du respect des normes d’audit interne. Assurance : l’obligation de l’audit interne ne saurait être qu’une obligation de moyens. Degré de maitrise de ses obligations : l’objectif est d’aider à améliorer la performance vers l’atteinte d’une cible et non pas de juger la performance. L’audit interne ne doit pas juger les hommes. Conseils : l’audit interne est porteur de recommandations devant améliorer la performance. Créer de la valeur ajoutée : l’audit interne contribue par son action à optimiser le profit et est donc créateur de valeur ajoutée. De nos jours l’audit interne a un nouveau contexte et de nouveaux besoins comme nous pouvons le schématiser ci-dessous : Ménagement, Risques, Création de valeur et productivité Unités opérationnelles, business plan, risques business Actionnaires, Etat, Comité d’audit risques, création de valeur Audit interne 4 Ainsi, l’audit interne renforce et améliore les dispositifs du contrôle interne en identifiant, en évaluant et en recommandant les dirigeants avec : Des missions ponctuelles mais régulières Un groupe de personnes compétentes et impartiales Une évaluation du respect des procédures et du management des risques dans une optique d’amélioration Des diagnostics et des recommandations 2. Les différents types d’audit interne L’audit interne consiste proprement dit à comparer les lois, les normes, les procédures, critères de qualité avec la réalité observée comme nous pouvons le voir sur le tableau suivant : Audit de régularité/ Fiabilité/ Sincérité/Conformité Audit de performance (efficacité et efficience) Audit de management ou de direction Audit de stratégie Le fonctionnement du service est-il conforme aux règles internes (audit de régularité/ fiabilité/ sincérité) et aux lois et règlements en vigueur (audit de conformité) ? Ce type d’audit suppose l’utilisation d’un référentiel qu’il soit juridique, comptable, relatif aux résultats Les objectifs fixés ont-ils été atteints ? A défaut, pourquoi les objectifs n’ont-ils pas été atteints ? (audit d’efficacité) Les objectifs peuvent-ils être à moindre cout ? (audit d’efficience) Les résultats sont-ils analysés au regard de la cible et des objectifs fixés ? La politique définie par le responsable audité est-elle conforme à la stratégie définie ? La politique définie par le responsable audité est-elle, sur le terrain connue, comprise, appliquée, applicable ? Les règles définies pour l’élaboration des stratégies sont- elles respectées ? L’ensemble des politiques et stratégies de l’organisme est-il cohérent ? Il est important de noter que les missions de conseil constituent un domaine récent d’intervention des auditeurs internes. Les missions de conseil sont strictement encadrées par les normes professionnelles. On distingue : Les missions formelles : planifiées et faisant systématiquement l’objet d’un accord écrit 5 Les missions informelles telles que les participations à des comités Les missions exceptionnelles : opérations de restructuration/fusion de services par exemple Les missions en situation de crise 3. Positionnement de l’audit interne Pour déterminer sa position dans l’organisation nous allons le différencier respectivement de l’audit externe, de l’audit de la qualité et du contrôle de gestion. Par rapport à l’audit externe : Maitrise des activités versus certification Champ d’application : le contrôle interne apparait comme un moyen pour l’audit externe alors qu’il est un objectif pour l’audit interne Indépendance : l’auditeur externe exerce dans le cadre d’une mission légale Périodicité des audits internes Par rapport à l’audit de la qualité : Assurance qualité : ensemble des actions préétablies et systématiques nécessaires pour donner la confiance appropriée en ce qu’un produit ou service satisfera aux exigences de la norme qualité La qualité est une démarche volontaire de référence à une norme La démarche qualité, comme la démarche contrôle interne, est un outil d’amélioration en vue de mieux maitriser les activités Ces deux fonctions, bien que différentes dans leur approche et leur objectifs, ne jugent pas les personnes, présentent de grandes complémentarité Des méthodes de mise en œuvre comparable avec une réussite conditionnée par les mêmes critères Par rapport au contrôle de gestion : Le contrôle de gestion a pour objectif de maitriser et optimiser le système d’information de gestion au niveau de la conception, du fonctionnement du système d’information et de l’analyse des résultats chiffrés réels ou prévisionnels Le contrôle de gestion planifie et suit les opérations et leurs résultats, l’audit interne contrôle les processus et les conditions d’obtention des résultats Mais des complémentarités existent : le contrôle de gestion détaille sur un processus à l’audit interne mais aussi l’audit interne peut s’appuyer sur la connaissance du contrôle de gestion pour élaborer le plan d’audit 4. Principes de l’audit interne Les normes diffusées par l’IFACI ont pour objet : De définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit suivre De fournir un cadre de référence pour la réalisation et la proposition d’un large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée D’établir les critères d’application du fonctionnement et de l’audit interne 6 De favoriser l’amélioration des processus organisationnels et des opérations Les normes sont composées de : De normes de qualification (caractéristiques des organisations et des personnes, accomplissement des activités d’audit interne) De normes de fonctionnement (nature des activités et critères de qualité permettant d’évaluer les services fournis) Et de normes de mise en œuvre. Ces normes de mise en œuvre sont insérées dans les normes de qualification et de fonctionnement, et concernant soit les activités d’assurance soit les activités de conseil La nature de travail de uploads/Management/der.pdf