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1 UTT-LOKO ANNEE ACADEMIQUE 2021-2022 Dr ANOH KOUAME JEAN-MARC 07 58 23 75 11 /

1 UTT-LOKO ANNEE ACADEMIQUE 2021-2022 Dr ANOH KOUAME JEAN-MARC 07 58 23 75 11 / 05 05 23 53 18 LICENCE 3 ACG SUPPORT DU COURS PRINCIPES ET PROCEDURES DE L’AUDIT 2 L'entreprise au travers de son activité, poursuit un certain nombre d'objectifs. Leur réalisation intéresse tous ceux qui contribuent à son financement ou sont intéressés par ses résultats et performances. Il s'agit notamment : • des dirigeants de l'entreprise qui ont besoin d'informations pour prendre des décisions et gérer au mieux son activité ; • de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.), qui souvent éloignés de la conduite des affaires, sont désireux d'obtenir des informations sur les résultats et sur l'évolution de la situation financière afin de juger le bien-fondé de leur investissement ; • des salariés qui se préoccupent des problèmes relatifs à la gestion pour se rassurer de leur avenir ; • en fin des tiers qui, en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc., traitent avec l'entreprise et s'y intéressent. Ainsi, l'entreprise est amenée à produire un certain nombre d'informations répondant aux diverses préoccupations qu'elle suscite. Comme il ne sert à rien de disposer d'informations dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l'obligation de produire des informations de la nécessité de garantir leur qualité, tel est le rôle de l'audit financier. L’audit financier vise donc la certification des comptes de l’entreprise. L’objectif de ce présent cours est de permettre aux étudiants de :  Maîtriser les notions d’audit  discerner la différence entre l’audit interne et externe  connaître le champ d’application de l’audit et le positionnement de la fonction d’audit  maîtriser les différentes normes de l’audit  Connaître la méthodologie générale de l’audit financier Pour se faire, ce cours s’articulera autour des chapitres suivants : CHAPITRE 1 : DIMENSION HISTORIQUE ET CULTURELLE DE LAUDIT CHAPITRE 2 : LA POSITION DE L’AUDIT CHAPITRE 3 : LES NORMES DE L’AUDIT INTERNE INTRODUCTION GENERALE INTRODUCTION GENERALE INTRODUCTION GENERALE 3 1- Définition Audit vient du latin "audire" qui signifie "écouter" ; le verbe anglais "to audit" est traduit par "vérifier, surveiller, inspecter". Les organisations économiques ont toujours été contraintes à se faire contrôler. Historiquement, ce sont les informations comptables et financières qui revêtirent une importance capitale. Ainsi, le premier type d'audit qui s'est développé est l'audit financier externe dans le secteur privé. On a en effet coutume de faire remonter l'origine de l'audit (dans son acception moderne) au XIX siècle, au moment où s'est instaurée la distinction entre les détenteurs des capitaux et les gestionnaires de ces capitaux. L'auditeur était alors le garant des détenteurs de capitaux contre les éventuels abus des gestionnaires. Progressivement il est apparu que l'audit, portant essentiellement sur l'information financière, pouvait être effectivement appliqué à d'autres types d'informations, voire à toute information. D'une manière générale l'audit peut être défini comme l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opinion doit accroître l'utilité de l'information. Examinons les termes clés de cette définition. 1-1- Un examen professionnel Le caractère professionnel de l'examen se manifeste par : • une méthode : la démarche générale pour conduire l'examen ; • des techniques et des outils à utiliser dans le cadre de la méthode. L'auditeur est un professionnel compétant à double titre : • il a une connaissance suffisante des activités et informations qui font l'objet de son examen ; • il connaît les méthodes et les outils d'audit ; • il a des connaissances multiples dans le domaine de la gestion : droit, finance, comptabilité, fiscalité… CHAPITRE 1 : DIMENSION HISTORIQUE ET CULTURELLE DE L’AUDIT CHAPITRE 1 : DIMENSION HISTORIQUE ET CULTURELLE DE L’AUDIT CHAPITRE 1 : DIMENSION HISTORIQUE ET CULTURELLE DE L’AUDIT 4 1-2- Portant sur des informations La notion d'information est ici conçue de façon très extensive. Les différentes sortes d'informations sur lesquelles peut porter l'audit sont : • informations historiques ou prévisionnelles ; • informations internes ou externes ; • informations qualitatives ou qualitatives ; • informations formalisées ou informelles. La très grande variété des informations qui peuvent être soumises à l'audit montre la très large ouverture de son champ d'application. 1-3- Expression d'une opinion responsable et indépendante : • L'opinion est motivée dans le sens où l'auditeur doit justifier toutes ses conclusions. • L'opinion émise par l'auditeur est une opinion responsable car elle l'engage de façon personnelle que ce soit sur le plan civil ou pénal. • Elle est également indépendante tant à l'égard de l'émetteur de l'information qu'à l'égard des récepteurs. L'opinion de l'auditeur peut se traduire, soit par un simple jugement sur l'information ayant fait l'objet de l'examen, soit encore être complétée par la formulation des recommandations (L’auditeur doit avoir pour objectif final, la proposition de recommandations et de solutions devant permettre de pallier aux risques courus par l’entreprise). NB : Le jugement que l’auditeur émet porte sur l’existence de défaillances, de risques, de gestion insuffisante. Il ne met pas en cause l’audité. Il incombe à la direction de rechercher les responsabilités et de tirer les conséquences des dysfonctionnements mis en lumière par l’audit. 1-4- Par référence à un critère de qualité : L'expression d'une opinion implique toujours la référence à un critère de qualité connu et accepté de l'émetteur, des récepteurs et de l'auditeur. Parmi les critères de qualité souvent utilisés, on trouvera : • la régularité qui est la conformité à la réglementation ou, en son absence, aux principes généralement admis ; 5 • La sincérité qui résulte de l'évaluation correcte des valeurs comptables, ainsi que d'une appréciation raisonnable des risques et des dépréciations de la part des dirigeants. Il s'agit de donner une image fidèle de l'entreprise ; • La performance qui regroupe son tour l'efficacité, l'efficience et la pertinence. 1-5- Pour accroître l'utilité de l'information : L'auditeur doit contribuer à accroître l'utilité de l'information sur laquelle il porte, le principal apport de l'auditeur concerne la crédibilité et la sécurité que l'on peut attacher à l'information. Ces éléments peuvent être appréciés par les utilisateurs internes et externes de l'information émise. 2- Les différentes types d’audits On distingue principalement trois formes d’audit : l'audit financier, l'audit interne et l'audit opérationnel. 2-1- L'audit interne 2-1-1- Définition de l’audit interne Plusieurs définitions de l'audit interne ont été données, mais nous retenons celle de l'Institut Français des Auditeurs et des Contrôleurs Internes (IFACI) que nous jugeons riche et synoptique : "L'audit interne est la révision périodique des instruments dont dispose une direction pour contrôler et gérer l'entreprise. Cette activité est exercée par un service dépendant de la direction générale et indépendant des autres services. Les objectifs principaux des auditeurs internes sont donc, dans le cadre de cette révision périodique, de vérifier si les procédures en place comportent les sécurités suffisantes, si les informations sont sincères, les opérations régulières, les organisations efficaces, les structures claires et actuelles." Selon l’IIA (Institute of Internal Auditors), L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. 6 Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. L'audit interne est ainsi un service autonome de l'entreprise rattaché directement à la direction générale pour garder son objectivité. Ce service est chargé d'évaluer les performances de toutes les fonctions de l'entreprise. En un résumé, l'audit interne concerne l'organisation et le fonctionnement de l'ensemble des fonctions et des structures d’une entreprise. C’est un dispositif mis en place au cœur d’une entreprise, il est conduit par un auditeur interne indépendant. Il a pour mission de décortiquer le fonctionnement de l’entreprise afin de détecter les défauts et les risques susceptibles de mettre en cause le plan de marche fixé par le management. A ce titre il permet notamment de vérifier le bon déroulement des contrôles qualité internes. 2-1-2- Objectifs de l'audit interne L’audit interne permet de vérifier : - La conformité aux exigences du référentiel de l’entreprise (normes, textes réglementaires, cahiers des charges, spécifications clients, …). - Que les processus organisationnels et opérationnels (procédures, instructions, etc…) sont établis, connus, compris et appliqués - L’aptitude de l’entreprise à atteindre ses objectifs - Les pistes d’amélioration et de recommandations pour conduire l’entreprise vers le progrès - Les bonnes pratiques observées pour encourager les équipes à poursuivre sur le droit chemin 2-1-3- Les principes de l’audit interne Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants : Intégrité L’intégrité des auditeurs internes est à la base de la confiance et de la crédibilité accordées à leur jugement. Les auditeurs internes doivent accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité. Ils doivent aussi respecter la loi et faire les révélations requises par 7 les lois et les règles de la profession. Enfin, ils ne doivent pas sciemment prendre uploads/Management/cours-d-x27-audit 1 .pdf