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Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI S 6 Gestion – E 1 Contrôle de Gest

Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI S 6 Gestion – E 1 Contrôle de Gestion 2020 / 2021 Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Budgétisation des charges commerciales Le travail des prévisions de vente permet la connaissance des possibilités commerciales de l’entreprise et la fixation des objectifs commerciaux pour l’année à venir Une fois les objectifs précisés , la direction va définir les moyens d’actions à mettre en œuvre pour leur réalisation Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Un plan d’actions est à retenir avec les variables suivantes : La variable tarif pratiqué Les conditions accordées aux clients Promotion de la vente et publicité Réseaux de distribution L’effectif de la force de vente Qualité de la force de vente Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Ce plan fait l’objet d’un chiffrage soumis à la direction pour approbation et se traduit ainsi en budget Pour pouvoir prévoir les charges commerciales, il faut déterminer des liaisons causales entre l’activité de l’entreprise et les charges de distribution Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Trois types de comportements sont retenus :  Charges fixes : y = b Charges variables : y = ax Charges totales : y = ax + b Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes III – Contrôle budgétaire des ventes 1 – Contrôle graphique des budgets Application L’entreprise « ABC » vend quatre produits Une étude prévisionnelle permet d’envisager les chiffres d’affaires et les coûts variables suivants pour ces produits: Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Produits Coûts variables Chiffres d’affaires A B C D 135 000dh 280 000dh 300 000dh 70 000dh 150 000dh 350 000dh 400 000dh 100 000dh Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Travail à faire : 1 – Calculer les taux de marge sur coût variable 2 – Calculer les pourcentages du CA prévu pour chaque produit 3 – Présenter sur un graphique les points caractérisant les couples (taux de marge, %CA) et relier ces points pour une meilleure visualisation Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Produits Coûts variables Chiffres d’affaires A B C D 44 000dh 258 000dh 315 000dh 140 000dh 50 000dh 300 000dh 450 000dh 200 000dh A la fin de la période considérée, le CA global a effectivement été celui prévu, mais son analyse permet de constater que les répartitions réelles ont été les suivantes : Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Travail à faire : Répondre aux mêmes questions que ci-dessus Que peut-on conclure en observant les mêmes graphiques présentés dans un même repère Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes 1 – Taux de marge et pourcentage de CA Tx de Marge / CV = M/CV du produit / CA du produit Pourcentage de CA = CA du produit / CA Total Produits Prévisions Réalisations Tx de Marge % CA Tx de Marge % CA A B C D 15% 20% 25% 30% 15% 35% 40% 10% 12% 14% 30% 30% 5% 30% 45% 20% Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes 2 – Contrôle algébrique : Analyse des écarts sur marges Application Une entreprise vend trois produits A,B et C. On peut estimer que les trois produits font partie d’une même gamme et sont substituables La direction générale souhaite que la composition budgétée des ventes soit respectée par les commerciaux Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes On vous communique les informations suivantes relatives au mois de Décembre 2019 : Eléments prévus Eléments constatés Quantité Pv unitaire Coût préétabli unitaire Quantité Pv réel C réel unitaire A B C 8 000 11 000 9 000 180 240 290 128 195 214 9 500 8 800 7 700 156 225 290 120 200 220 Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes 2 - 1 – Constatation des écarts Ecart total sur Marges = Marges réelles constatées - Marges préétablies Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes On vous communique les informations suivantes relatives au mois de Décembre 2019 : Eléments prévus Eléments constatés Quantité Marge unitaire prévue Quantité Marge unitaire réelle A B C 8 000 11 000 9 000 52 45 76 9 500 8 800 7 700 36 25 70 Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Ecart total sur Marges = Marges réelles – Marges prévisionnelles  Produit A : (9 500 × 36) – (8 000 × 52) = - 74 000dh Défavorable  Produit B : (8 800 × 25) – (11 000 × 45) = - 275 000dh Défavorable  Produit C : (7 700 × 70) – (9 000 × 76) = - 145 000dh Défavorable ET/ Marges = 494 000dh Défavorable Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes 2 - 2 – Analyse de l’écart total Ecart total Ecart sur volume Ecart sur la marge unitaire Ecart sur la qté globale Ecart de composition Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Ecart total sur Marges = 494 000dh Défavorable Ecart sur volume = (Qr – Qp) × Mup PA : (9 500 – 8 000) × 52 = 78 000dh Favorable PB : (8 800 – 11 000) × 45 = - 99 000dh Défavorable PC : (7 700 – 9 000) × 76 = - 98 800dh Défavorable E/V = 119 800dh Défavorable Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes Ecart total sur Marges = 494 000dh Défavorable Ecart sur marge unitaire = (Mur – Mup) × Qr PA : (36 – 52) × 9 500 = - 152 000dh Défavorable PB : (25 – 45) × 8 800 = - 176 000dh Défavorable PC : (70 – 76) × 7 700 = - 46 200dh Défavorable E/Mu = 374 200dh Défavorable Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes E/V = 119 800dh Défavorable Ecart quantité globale = ( QG r – QG p) × Mup moyenne Mup moyenne = MT prévisionnelle / QG P (8 000 × 52) + (11 000 × 45) + (9 000 × 76) / 28 000 = 56,96dh E/QG = (26 000 – 28 000) × 56,96 E/QG = 113 920dh Défavorable Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes E/V = 119 800dh Défavorable  Ecart sur composition = ( Qr – Qp si la composition des ventes a été respectée par la FV) × Mup La composition prévue des ventes  PA : 8 000 / 28 000 = 28,57%  PB : 11 000 / 28 000 = 39,29%  PC : 9 000 / 28 000 = 32,14% Si la composition des ventes a été respectée par les vendeurs  PA : 26 000 × 28,6% = 7 436 unités  PB : 26 000 × 39,3% = 10 218 unités  PC : 26 000 × 32,1% = 8 346 unités Cours : Contrôle de Gestion Pr: L. EL GNAOUI La gestion budgétaire des ventes E/V = 119 800dh Défavorable Ecart sur composition = ( Qr – Qp si la composition des ventes a été respectée par la FV) × Mup PA : (9 500 – 7 436) × 52 = 107 328dh Favorable PB : (8 800 – 10 218) × 45 = - 63 810dh Défavorable PC : (7 700 – 8 346) × 76 = - 49 096dh Défavorable Ecart sur composition = 5 578dh Défavorable uploads/Management/ seance-5-controle-de-gestion-s6-g-e1.pdf