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INTRODUCTION : Dans ce chapitre qui devise deux section : Section 1 : Etude de

INTRODUCTION : Dans ce chapitre qui devise deux section : Section 1 : Etude de cas COPAG Section 2 : synthése Dans cette étude de cas COPAG (Coopérative des primeurs et D’agrumes de taroudant ) COPAG c’est la coopérative mére qui contient plus de 72 sous coopératives de femmes . On a Traiter un Questionnaire sous forme de Qsm sue le théme de contrôle de gestion car cette dernier ( COPAG ) ces la seule cooperative dans notre region qui fait cette tache . Par aport au synthese , On a le traite à partir des réponses quand n’a reçoit par le responsable de marketing et la communication de la COPAG 1.ACHATS – FOURNISSEURS : Les objectifs du contrôle de gestion : S’assurer que tous les achats (retours) sont saisis et enregistrés (exhaustivité). QUESTIONS Oui NON 1. Toutes les marchandises resues sont- elles enregistrées : a) Sur des documents standard ? b) Prenumerotes ?  2. tous les services resus sont-ils enregistres : a) Sur des documents standard ? b) Prenumerotes ?  3. Toutes les marchandises retournées et les reclamations effectuées sont enregistrées sur des documents : a) Standard ? b) Prenumerotes ?  4. le service comptable vérifié-t-il la séquence numérique des : a) Bons de réception ? b) Bons de retour ou de réclamation pour s’assurer qu’il les reçoit tous ?  5. Le service comptable tient-il un registre des réceptions et des retours ou réclamations pour lesquels les factures et avoirs n’ont pas ete reçus .  6. ce registre : a) Fait-il l’objet d’une revue reguliere pour identifier la cause des retards ? b) Sert-il a evaluer les provisions pour factures et avoirs a recevoir ?  7. le journal des achats est-il rapproche de la liste des réceptions retours ou réclamations pour assurer que toutes les factures et tous les avoirs sont comptabilises ?  S’assurer que toutes les factures (avoirs) enregistrées correspondent à des achats réels de l’entreprise. QUESTIONS OUI NON 1. Les factures et avoirs reçus ne peuvent-ils etre enregistres que s’ils sont rapproches d’un bon de réception, retour ou réclamation ? (ou autre justificatif pour les services).  2. les bons de réception, retour ou réclamation sont-ils accroches aux factures et avoirs pour eviter leur utilisation multiple ?  3. les factures et avoirs enregistres sont- ils annules pour éviter leur enregistrement multiple ?  4. les doubles de factures et avoirs sont- ils identifies des réception pour éviter leur comptabilisation ?  5. la comptabilisation de duplicata est elle interdite ou soumise a autorisation particuliére ?  6. les factures et avoirs sont-ils rapproches des bons de livraison, de retour ou réclamation et des bons de commande pour éviter les erreurs de facturation ?  7.la liste des fournisseurs autorisés est elle réguliérement mise à jour et controlé ?  8. l’ouverture d’un nouveau compte fournisseur est-elle soumise a autorisation ?  9. existe-t-il une liste des personnes habilitées a engager la sociéte (eventuellement avec des plafonds) ?  10. les opérations diverses relatives aux opérations d’achats sont-elles soumises a autorisation avant enregistrement ?  S’assurer que tous les charges, ainsi que les produits connexes sont enregistrées dans la bonne période. QUESTIONS OUI NON 1.En fin de période, la comptabilité utilisé-telle : a) la liste des bons de livraison non facturés ? b) la liste des bons de retours et de réclamation sans avoir ? c) la liste des factures connexes (frais de transport) ? d) la liste des produits afférents aux achats (voir BBI) ? pour évaluer les provisions pour facturés et avoirs a recevoir  2. la comptabilité est-elle informée des dérniers numéros de séquence des documents ci-dessus pour pouvoir vérifier la cohérence des dates d’arretés ?  3. l’apurement des provisions ainsi constatées d’une période sur l’autre est elle vérifiée par une personne independante ?  4. pour les charges récurrentes (loyers, assurances...) s’assure-t-on que le montant passe en charge correspond a la période ?  5. pour les charges spécifiques (publicité, honoraires.) la comptabilité a-t-elle les moyens : a) d’obtenir les informations nécessaires a l’évaluation des provisions ? b) au controle du bien-fondé des montants concérnes ?  2- PAIE – PERSONNE : OBJECTIFS DE CONTROLE :  S’assurer que toutes les charges et recettes relatives au personnel sont enregistrées (exhaustivité). QUESTIONS OUI NON 1. Les salaires sont-ils régies sur un compte bancaire distinct ? Si oui, l’apurement de ce compte est-il reguliérement vérifie par une personne independante de la paie ?  2. Existe-t-il une liste : a) Des different retenues a éffectuer sur les salaires (régimes sociaux) ? b) Des primes et avantages divers accordes au personnel ? Si oui, ces listes précisent-elles la périodicite des réglements ? Sont-elles utilisées pour provisionner les charges correspondantes ?  3. Les différentes charges sont-elles rapprochées des bases régulierement ?  4. le total du journal des salaires est-ils rapprochent avec celui du mois précedent et l’écart expliqué ? 5. lorsque l’entreprise se substitué aux régimes sociaux pour le paiement des préstations, celles-ci sont-elles identifiés afin de permettre le suivie de leur récupération ?  6. S’assure-t-on que toutes les modifications aux données permanentes de la paie sont saisies ?  7. les informations nécessaries pour le calcul des conges payes restant : a)Sur la période antérieur b)Sur la période en cours Sont-elles tenues par le service paie ?  8. le service paie a-t-il les moyens de vérifier : a) Qu’il est informe de toutes les absences ? b) Qu’elles sont toutes répercutées sur les salaires ?   S’assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont réels. QUESTIONS OUI NON 1. Existe-t-il un fichier du personnel contenant, pour chaque employé : a) Photo ? b) Specimen de signature ? c) Situation de famille ? d) Date d’engagement ? e) Détail des rémuneration et retenues a éffectuer ? f) Contrat de travail ? g) Pensions et indemnité dues ?  2. les opérations suivantes sont- elles soumises a l’autorisation d’un responsable : a) Embauche ? b) Renvoi ? c) Modification de salaire ? d) Octroi de pret ?  3. les données permanentes de la paie sont elles réguliérement rapprochées du fichier individuel ?  4. l’accés au fichier du personnel est-il protegé ?  5. les modifications au fichier servant a la préparation de la paie sont-elles : a) Identifiées ? b) Approuvées par un responsable ?  6. les données variables, telles que les heures supplementaires, les commissions... sont-elles approuvées par un responsable avant paiement ?   S’assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont correctement évalués. QUESTION OUI NON 1. Les fiches de paie font-elles l’objet d’un controle independant, au moins par sondage, permettant de vérifier que les bases et taux utilisés sont corrects de meme que les calculs ?  2. Les charges connexes aux salaires sont-elles périodiquement rapprochées des bases ?  3. le chiffre d’affaires servant de base aux commissions est-il rapproche du chiffre d’affaires comptable ?  4. les provisions pour charges a payer sur salaires sont-elles rapprochées des charges réelles ?  3-STOCKS : OBJECTIFS DE CONTROLE :  s’assurer que tous les mouvements de stocks sont saisie et enregistres (exhaustivité) QUESTIONS OUI NON 1.les mouvements de stocks suivant sont-ils saisis sur des documents standard au moment ou ils ont lieu : a) réceptions ? b) transferts vers la production ? c) transferts inter -ateliers ? d) transfert de la production vers les magasins de produits finis ? e) Expéditions ? f) Autres mouvements (à préciser) ?  2. S’ils existent : a) Ces documents sont-ils prénumérotes ? b) Sont-ils utilisés pour mettre à jour les fiches de stocks ? c) Sont-ils utilisés pour mouvementer le stock théorique ?  3. la séquence numérique de ces documents est elle utilisée pour : a) Vérifier qu’ils sont tous transmis aux personnes chargées d’enregistrer les mouvements ? b) Vérifier que tous les mouvements sont enregistrés ?  4. les quantités en stocks figurant : a)Sur les fiches de stocks b)Dans le stocks théorique Sont-elles régulierement rapprochées des existants physiques ?   s’assurer que les stocks enregistres existent et appartiennent a l’entreprise (réaliter) QUESTIONS Oui Non 1. les conditions de stockage permettent-elles d’éviter : a) Les détèriorations? b) L’accés par des personnes non autorisées ?  2. les stocks suivants sont-ils comptes physiquement au moins une fois par an : a) Matiéres premiéres et fournitures ? b) Travaux en cours ? c) Produits finis ? d) Autres stocks (a préciser)  3. si l’inventaire est réalise en une seule fois les procédure d’inventaire sont-elles fiables (voir questionnaire social) ?  4. si des inventaires tournants sont éffectués : a) Existe-t-il un programme qui permet de suivre l’avancement des comptages ? b) Les procédure utilisées permettrent-elles de s’assurer que tous les stocks d’un meme produit sont comptes en une seule fois ? c. Les mouvements physiques et comptables sont-ils arretés simultanement pour chaque produits pour chaque compte ?  5. les quantités comptées sont-elles rapprochées des uploads/Management/ questionnaire-1.pdf