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Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 1 - Définit

Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 1 - Définition du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin  Le contrôle Interne d’une activité est le dispositif de protection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité • Gâchis de ressources • Investissements injustifiés • Pertes d’opportunités • Risques inacceptables par les parties prenantes  Le contrôle Interne est un ensemble de dispositifs mis en œuvre par les responsables de tous les niveaux pour maîtriser le fonctionnement de leurs activités Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 2 – Les objectifs du dispositif de maîtrise d’activité d’une entreprise (1) Professeur: Dr Gérard Valin  Assurer la protection du patrimoine de l’entreprise • Eviter la perte des ressources • Eviter les manques à gagner  Assurer la qualité et la fiabilité de l’information financière • En interne (performance, budget…) • En externe (collectivités, tiers,…)  Identifier, apprécier, prévenir et contrôler les risques Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 2 – Les objectifs du dispositif de maîtrise d’activité d’une entreprise (2) Professeur: Dr Gérard Valin  Respecter la réglementation et les politiques du groupe • Loi et règlements: environnement de conformité • Politique groupe: investissements, maîtrise des frais, impayés, qualité, éthique etc.  Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de l’entreprise • L’intégration de contrôles amène généralement d’importantes répercussions sur la limitations des coûts et le délai de réponse aux changements de situation • L’efficience par rapport aux attentes de qualité (certifications, ISO,…) Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 3 – Composantes d’un risque Professeur: Dr Gérard Valin Faible Modéré Elevé Faible Modérée Elevée Probabilité Impact Probabilité * Impact de l’évènement Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 4 – Facteurs de probabilité d’un risque Professeur: Dr Gérard Valin Ce sont des repères qui conditionnent la probabilité de survenance d’un risque • Pression concurrentielle • Rapide évolution technologique • Mode de commercialisation • Réputation • Changement récent d’Organisation • Pression environnementale • Choix technologiques • Complexité, sensibilité des informations • Refonte du système d’information • Survenance d’un risque important • Opinion du dernier Audit • Ancienneté du dernier Audit Liste non exhaustive… Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 5 – Critères d’impact d’un risque (1) Professeur: Dr Gérard Valin Ce sont les termes dans lesquels on exprime l’impact d’un risque (à distinguer par partie prenante) SIGNIFICATIF TRES SIGNIFICATIF CRITIQUE Financier . Impact négatif sur CA ou marge d'un montant supérieur à MEUR. 2 et inférieur à MEUR. 10 . Audit externe à identifié quelques points d'audit . Impact négatif sur CA ou marge d'un montant supérieur à MEUR. 10 et inférieur à MEUR. 15 . Audit externe à identifié quelques points d'audit importants . Impact négatif sur CA ou marge d'un montant supérieur à MEUR. 15 . Réserves de la part des auditeurs externes Capacité production et délai de livraison . Problème mineur pour produire ou expédier des produits aux clients . Léger retard de production . Difficulté pour produire ou expédier des produits aux clients conformément à certains engagements . Retard de production important . Difficulté pour produire ou expédier des produits aux clients conformément à la pluspart des engagements . Arrêt de la production Qualité service . Pas de réduction dans les litiges clients . Retours clients augmentent jusqu'à X % . Légère augmentation des litiges clients . Retours clients augmentent de X à X % . Augmentation importante des litiges clients . Retours clients augmentent de plus de X % ECHELLE CRITERES D'IMPACT Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 5 – Critères d’impact d’un risque (2) Professeur: Dr Gérard Valin Ce sont les termes dans lesquels on exprime l’impact d’un risque (à distinguer par partie prenante) SIGNIFICATIF TRES SIGNIFICATIF CRITIQUE Technologie Retard mineur dans la mise en place des innovations technologiques (e-business, etc.) Mise en place de systèmes à l'exception de certaines fonctionnalités Mise en place de systèmes sans les principales fonctionnalités Social Stagnation du nombre de jours de grève Stagnation de l'absentéisme / motivations Augmentation du nombre de jours de grève Augmentation de l'absentéisme / implications Forte augmentation du nombre de jours de grève Forte augmentation de l'absentéisme / désintérêt Commercial Parts de marché en stagnation Pas de parts de marché CRITERES D'IMPACT ECHELLE Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 6 – Le contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin De nouveaux enjeux Un référentiel actualisé Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 7 – L’environnement actuel (1) Professeur: Dr Gérard Valin  Pour les entreprises • Un existant incontestable • Qui montre un élargissement de la nature et des formes du contrôle  Pour les auditeurs • Un référentiel de plus de 25 ans dans la plupart des cas • Une expérience et des outils à moderniser Le contrôle interne: un concept ancien Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 7 – L’environnement actuel (2) Professeur: Dr Gérard Valin  Un monde de la communication en temps réel  Un environnement évolutif et global  Des risques accrus en nombre et importance  Des attentes renforcées des parties prenantes et les exigences du Gouvernement d’entreprise De nouveaux enjeux Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 7 – L’environnement actuel (3) Professeur: Dr Gérard Valin  Etats – Unis: le COSO  Royaume – Uni: le Comité Cadbury  Canada: Le CoCo  France: - la Nouvelle Pratique du Contrôle interne - des réglementations sectorielles Des développements récents d’origines Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 8 – Composantes du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin Information et communication  Systèmes d’information permettant de disposer et d’échanger des données utiles à la conduite et au contrôle des activités  Qualité: exactitude, pertinence et disponibilité des informations chiffrées  Cohérence des informations fournies par les différents systèmes  Communications internes et externes cohérentes Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 9 – Définition du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin Définition du COSO  Processus mis en œuvre par les dirigeants et le personnel d’une organisation, à quelque niveau que ce soit  Destiné à leur donner en permanence une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l’organisation Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 10 – Les acteurs du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin • Technostructure • Le conseil d’administration • Le comité d’audit • L’encadrement • Les membres du personnel • Les auditeurs internes • Législateurs, autorités de tutelle • Les clients, fournisseurs, banquiers • Les auditeurs externes • Les créanciers financiers Liste non exhaustive… A l’intérieur de l’entreprise Certains tiers Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 11 – Définition du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin 3 catégories d’objectifs  Optimisation de l’utilisation des ressources (Efficacité et efficience de l’exploitation)  Fiabilité des états financiers publiés et non publiés  Respects de lois et réglementations (conformité)  Cohérence de la communication financière et sociale Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 12 – Composantes principales du contrôle interne Professeur: Dr Gérard Valin ENVIRONNEMENT DE CONTROLE EVALUATION DES RISQUES Activités de contrôle Pilotage INFORMATION COMMUNICATION INFORMATION COMMUNICATION Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 13 – Evolution du contrôle interne à partir des années 2000 Professeur: Dr Gérard Valin D’une vision financière vers une approche opérationnelle et stratégique des risques, tournée vers la recherche d’opportunités Menaces Opportunités Financier Opérationnel Stratégique Focalisation classique du risque Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 14 – Contrôle interne et Audit interne Professeur: Dr Gérard Valin Pratiques Objectifs Organisation Référentiels externes Audit interne ? ? ? ? . Missions / Métiers . Stratégie . Directives DG . Objectifs… . Loi . Règlements . Directives . Ethique . … . Mise en oeuvre des procédures . Auto-contrôles . Contrôles . … . Organisme . Procédures . Profils de poste . Délégations . Outils de contrôles . … Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 15 – L’Audit interne et les autres fonctions Professeur: Dr Gérard Valin Le dispositif de maîtrise d’une activité suppose une répartition claire des responsabilités des différents acteurs Qui ? Position Objectifs Moyens Produit fini Actions de contrôle interne Opérationnels Auditeurs Internes Contrôle de Gestion Commissaires aux Comptes Responsables opérationnels Produire dans le respect qualité / Budget Dispositifs de Contrôle interne Résultats Optimisation des ressources, protection contre les risques Direction Générale ou Conseil Garantir l’efficience et la sécurité Analyse du Contrôle interne Recommandations Plan d’actions Vérification de la pertinence et de réalité du dispositif mis en oeuvre Direction financière ou DG Piloter Analyser Contrôle des résultats Reporting Maximisation des résultats Externe Certifier Revues annuelles Rapport de certification Certification Audit externe et contrôle interne Audit externe et contrôle interne 16 – L’Audit interne / Audit externe Professeur: Dr Gérard Valin L’audit externe (dans le cadre uploads/Management/ controle-interne 9 .pdf