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Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une

Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE 4 ème RAPPORT SEMESTRIEL DU CONTROLE DE STAGE Période : Stagiaire : Maître de stage : Contrôleur de stage : I. IDENTITE DU STAGIAIRE Date de naissance : Adresse : Situation de famille : Diplôme : . DIPLOME NATIONAL D'EXPERTISE COMPTABLE (ISCAE) Mon stage se déroule dans de bonnes conditions. Par ailleurs, j'ai eu l'occasion de participer davantage dans des mission d'audit au sein de sociétés industrielles et commerciales, ce qui m'a permis d'approfondir mes connaissances acquises en matière d'audit. Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE II. DEROULEMENT DU STAGE Date d'inscription à l'ISCAE : Date du démarrage effectif du stage : Avez-vous rencontré des difficulté pour trouver un maître de stage : Avez-vous changé de maître de stage? : Si oui, pour quelles raisons ? Avez-vous rencontré des difficultés Pour suivre les cours à l'ISCAE? Si oui, de quel ordre? : Avez-vous des difficultés pour effectuer les travaux qui vous ont été confiés par votre maître de stage? Si oui, de quel ordre? : Vos remarques et observations concernant le déroulement de votre stage durant le semestre : 2 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE III. OBJET DE L'ETUDE TRAITEE « Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks Cas d’une société industrielle » IV. APPRECIATION DU MAITRE DE STAGE ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… V. APPRECIATION DU CONTROLEUR DE STAGE ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… VI. TRAVAUX EFFECTUES: 3 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE NATURE DES TRAVAUX NATURE DES DOSSIERS NOMBRE D'HEURES 1. Examen des procédures de contrôle interne et des comptes au titre d'audit et de Commissariat aux Comptes suivant les dispositions de la loi 17-95. Dossiers d'audit et de Commissariat aux Comptes de diverses sociétés industrielles et de services 580 h 2. Pratique de l'organisation comptable. Mission d'assistance comptable. 123 h 3. Consulting fiscal, conseil et orientations fiscales. Sociétés nationales et multinationales , questions fiscales diverses (IS, IGR,TVA). 36 h 4. Pratique du droit des affaires. 5. Travaux divers Recherches; études 6. Informatique 19 h 7. Vie du cabinet Organisation; Séminaires 25 h 8. Formation. 120 h Signature du stagiaire: 4 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE SOMMAIRE INTRODUCTION 1. LES DIFFICULTES RELATIVES A l’EVALUATION DE STOCKS 1.1 Les difficultés rencontrées lors de la quantification 1.1.1 L’inventaire physique. 1.1.2 Démarche générale du Commissaire aux comptes . 1.1.3 Difficultés liées à l’observation des inventaires 1.1.4 Le bouclage quantitatif des stocks. 1.2 Les règles de valorisation des stocks et en-cours. 2.1.1 L’évaluation de stock à la date de clôture ou à l’inventaire. 2.1.2 La sous activité ou suractivité. 2.1.3 les provisions pour dépréciation des stocks. 2.1.4 La valeur à l’arrêté des comptes (Valeur au bilan). . 2. CAS PRATIQUE : EVALUATION DE STOCKS SEMI FINIS ET FINIS D’UNE SOCIETE INDUSTRIELLE 2.1 Exposé du cas. 2.2 Evaluation des stocks. CONCLUSION 5 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE INTRODUCTION 1 DIFFICULTES RELATIVES A L’EVALUATION DES STOCKS 6 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE 1.1Les difficultés rencontrées lors de la quantification des stocks. 1.1.1 l’inventaire physique 1.1.1.1 définitions et bases légales; L’évaluation nécessite la mise en œuvre d’un inventaire physique annuel ; celui- ci doit être réalisé à la clôture de l’exercice (ou le plus proche possible de cette date) ; L’inventaire des stocks est un état détaillé et estimatif des stocks et en-cours ; cet inventaire extra comptable comporte deux opérations primordiales :  l’établissement de la liste complète, par groupe, des divers composants des stocks ;  l’évaluation des existants réels ainsi constatés. La loi comptable dans son articule exige le recours au moins une fois par année un inventaire de ses actifs et passifs. Les usages admettent que l’inventaire peut se dérouler selon les disponibilités, avant la date de clôture (préclosing ou intérim), dans la mesure où l’inventaire à la date de clôture peut être reconstitué à partir de celui ayant déjà effectué. 1.1.1.2 Grandes lignes des principales procédures; Les deux principes fondamentaux qui permettent une bonne connaissance des existants en stock dans les entreprises sont :  La tenue d’un inventaire permanent en quantités ;  L’existence et la bonne application de procédures de prise d’inventaire physique. Ces conditions sont généralement réunies dans les grandes ou dans les entreprises bien structurées alors qu’il est rare de voir utiliser un système d’inventaire permanent dans la petite et moyenne entreprise. Cette absence constitue un handicap certain car elle rend impossible les comparaisons entre quantités théoriques et quantités dénombrées alors que ce recoupement est un moyen efficace de vérifier que l’inventaire physique a été effectué de façon satisfaisante et que l’inventaire permanent est un instrument fiable. L’organisation des inventaires dépend de la nature de l ‘activité et des stocks. Elle peut donc être variable selon les entreprises mais les grandes lignes suivantes constituent la charpente de toute procédure d’inventaire :  Choix d’une date ; 7 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE  Préparation des lieux de stockage ;  Détermination du personnel chargé de l’inventaire ;  Arrêt des mouvements pendant le déroulement de l’opération de l’inventaire ;  Dénombrement et saisie de l’inventaire ;  Centralisation et suivi des quantités ;  Procédures de séparation des exercices ou de chevauchements. 1.1.1.3 Supports techniques de l’inventaire physique : Les supports techniques ont pour objectif de faciliter la prise d’inventaire ; il s’agit notamment de :  Liste-mémoire des principales procédures d’inventaire physique des stocks ;  Feuille de comptage ;  Fiche ou ticket d’inventaire ;  Suivi de fiches de comptage ;  Récapitulatifs des fiches de comptage. 1.1.2 Démarche générale du Commissaire aux Comptes : 8 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE Les différentes étapes de l’observation physique par le commissaire aux comptes sont résumées dans le schéma suivant : NON OUI NON AVANT oui NON OUI NON PENDANT NON OUI NON APRES 1.1.3 Difficultés liées à l’observation des inventaires  Problèmes liés à la mesure : 9 Les stocks sont- ils significatifs ? Existence de procédures Fiabilité des procédures Sont elles correctement appliquées ? Inventaire correctement appliquée Incidence éventuelle des faiblesses et anomalies sur la certification Prévoir si nécessaire autres contrôles Avis et conseils de la direction Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable ISCAE Certains produits ou articles peuvent poser des problèmes de mesure. Ces problèmes sont généralement bien maîtrisés par les professions concernées. Notons par exemple :  les produits pondéreux (charbon en tas , mineraix, coke de pétrole…) qui nécessitent des techniques de conversion de volume ,d’où le recours à des géomètres externes assermentés pour une approximation de l’existant physique à la date de clôture ;  le comptage de quantités importantes de petites pièces (vis, écrous, rondelles qui s’effectue par comptage d’un étalon après pesage et application au poids de l’ensemble de population ;  Pour des sociétés spécialisées dans le câblage, les bobines constituent une matière première primordiale dont les densités différent selon les rayons et diamètres de chaque catégorie et qui font l’objet de pesage puis de conversion en mètres.  Problèmes liés à la qualité : L’identification de la nature de certains produits ou de l’usure et de la dépréciation des articles inventoriés peut parfois poser des problèmes techniques qui pourront être résolus en faisant appel à un technicien ou en faisant procéder à des analyses sur des échantillons prélevés lors de l’inventaire physique ; Nous pouvons citer dans ce cadre, les sociétés oeuvrant dans le domaine de gaz, qui sont obligées de prélever des échantillons à soumettre à des analyses, auprès de laboratoires de renommée, afin de déterminer le volume de gaz lors de clôture ; Les informations communiquées par la société dans ce sens, sont à titre d’exemple : la température (degrés), la pression (Bars),…  Problèmes liés aux produits en- cours : Le commissaire aux comptes sera souvent confrontée à des problèmes particuliers d’identification des produits et de leur stade d’avancement, lors de l’observation des travaux en cours. Il pourra s’assurer que les informations portées sur les fiches ou feuilles d’inventaire semblent raisonnablement correspondre à l’état d’avancement, comparer ces informations avec les documents de production et les fiches de suivi des différentes opérations et si nécessaire faire appel à un technicien de l’entreprise. 10 Rapport de stage Les difficultés relatives à l’évaluation de stocks ; Cas d’une société industrielle Cycle d’Expertise Comptable uploads/Industriel/ rapport-de-stage-les-difficultes-relatives-a-l-x27-evaluation-des-stocks-cas-d-x27-une-societe-industrielle.pdf