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OFPPT Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail Dire

OFPPT Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail Direction de la Recherche et de l’ Ingénierie de Formation Examen de fin de formation : Formation initiale et Cours du Soir Session juillet 2018 (Eléments de correction) Filière : Technicien comptable d’entreprise TCE Epreuve : Synthèse 1 Variante 1 Durée : 5 heures Barème : /120 NB : Ces éléments de correction vous sont fournis à titre indicatifs, il est vivement recommandé aux correcteurs d’analyser et de suivre le raisonnement du stagiaire SOMMAIRE Partie I : Théorie DOSSIER TRAVAUX A EFFECTUER BAREME/40 Dossier 1 Comptabilité des sociétés /8 Dossier 2 Comptabilité analytique d’exploitation /8 Dossier 3 Analyse financière /8 Dossier 4 Législation du travail /8 Dossier 5 Fiscalité /8 TOTAL THEORIE : /40 pts Partie II : Pratique DOSSIER TRAVAUX A EFFECTUER BAREME/80 Dossier 1 Comptabilité des sociétés /20 Dossier 2 Analyse financière /20 Dossier 3 Comptabilité analytique d’exploitation /20 Dossier 4 Gestion de trésorerie /20 TOTAL PRATIQUE : /80 pts Partie I : Théorie (40 points) Se référer au contenu des modules 1 Partie II : Pratique (80 points) Dossier 1 : Comptabilité des sociétés (20 points) 1-Etablir le tableau de répartition des bénéfices. (8 points) Eléments Affectation Somme à répartir Origines : o Bénéfice de l’exercice 520 000 Affectation o Réserve légale 26000 o Premier dividende 72000 o Superdividende (15X24000=72000+Superdiv) 288000 o Réserve facultative 50000 o RAN 84000 2- Calculer la retenue à la source. (2 points ) Eléments Brut RAS 15% NET Premier dividende Superdividende 72000 288000 10800 43200 61200 244800 Total 360000 54000 306000 3- comptabilisation : (6 points) 1191 Résultat de l’exercice 520 000 1140 Réserve légale 26000 1152 Réserve facultative 50 000 1181 RAN 84 000 4465 Associés dividende à payer 306 000 44571 Etat, retenue à la source 54 000 4465 5141 Associés dividende à payer Banque 306 000 306 000 44571 5141 Etat, retenue à la source Banque 54000 54 000 4- Part de chaque actionnaire dans le capital social comme suit : (4 points) Associé s Actions Type Part du Part libérée Part libérée possédé es D’apport capital en % AAZMI 4 000 Nature 400000 400000 33,33% AMZIL 4 000 Nature 400000 400000 33,33% HAMZI 3 600 Numérair e 360000 90000 7,5% SAFI 3 200 Numérair e 320000 80000 6,67% BALLA 3 200 Numérair e 320000 80000 6,67% KARA M 3 000 Numérair e 300000 75000 6,25% SAMIRI 3 000 Numérair e 300000 75000 6,25% 2 Total 24 000 2 400 000,00 1 200 000,00 100% Dossier 2 : Analyse financière : (20 points) 1-Calculer les différents soldes de gestion. (15 points) I TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F. Exercice du : au 1 Ventes de marchandises (en l’état) 570 000 2 - Achats revendus de marchandises 340 000 I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ETAT (A) 230 000 + PRODUCTION DE L’EXERCICE (3+4+5) (B) 1952800 3 Ventes de biens et services produits 1960000 II 4 Variation stocks de produits -43200 5 Immobilisations produits par l’entreprise pour elle même 36000 - CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) 1451000 III 6 Achats consommés de matières et fournitures 1305000 7 Autres charges externes 146000 IV = VALEUR AJOUTEE (I+II –III) ( C) 731 800 8 + SUBVENTIONS D’EXPLOITATION 13000 9 - Impôts et taxes 83000 # - Charges de personnel 714000 V = EXEDENT BRUT D’EXPLOITATION (E.B.E.) ou -52 200 INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (I.B.E.) (D) # + Autres produits d’exploitation 56000 # - Autres charges d’exploitation # + Reprises d’exploitation , transferts de charges 78800 # - Dotations d’exploitation 487400 VI RESULTAT D’EXPLOITATION (+ OU -) (E ) -404 800 VII + /- RESULTAT FINANCIER 298800 VIII RESULTAT COURANT (F) -106 000 IX + /- RESULTAT NON COURANT 451000 # - Impôts sur les résultats 182000 X = RESULTAT NET DE L’EXERCICE (+ ou- ) (G) 163 000 2- Calculer la capacité d’autofinancement et l’autofinancement de l’exercice 2017. (5points) II CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F)(a)- AUTOFINANCEMENT 1 Résultat net de l’exercice : 163000 2 + Dotation d’exploitation (b) 481 000 3 + Dotation financière (b) 0 4 + Dotation non courantes (b) 0 5 - Reprise d’exploitation (c) 0 6 - Reprise financières (c) 70 000 7 - Reprise non courantes (c) (d) 0 8 - produits des cessions d'immobilisations 241000 9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 127000 I CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F) 460 000 3 II # - Distributions de bénéfices 160 000 AUTOFINANCEMENT 300 000 Dossier 2 : Comptabilité analytique : (20 points) 1-Calcul des charges indirectes : (2 points) Charges de la CG autres que les achats 263 813 Charges non incorporables -2142 Charges incorporables = 261671 Charges supplétives +7500 Charges de la CAE = 269171 Charges directes autres que les achats -72 696 Charges indirectes =196 475 Tableau de répartition des charges indirectes (4 points) Eléments Total Centres auxiliaires Centres principaux Admin entretien Approvi Coupe Couture Finition distrib Total répartition primaire 196 475 19740 18200 16996.4 21125.2 22676.2 28798.2 68939 Administration -19740 3948 1974 4935 6909 987 987 Entretien 0 -22148 4429.8 2214.8 2214.8 2214.8 11074 Total répartition secondaire 196 475 0 0 23 400 28 275 31 800 32 000 81 000 Nature de l’UO - - M tissu acheté Heure MOD Heure machine Produits finis 100 dh du CA Nombre d’UO 78000 3900 10600 24000 21 000 Coût de l’UO 0.3 7.25 3 1.33 3.86 2- coût d’achat des tissus : (3 points) Eléments Tissu Q PU M charges directes : -achats 78 000 23.80 1856400 Charges indirectes : Centre approv Cout d’achat 78 000 78 000 0.3 24.1 23 400 1 879 800 Evaluation des stocks des tissus (3 points) éléments Q PU T éléments Q PU T SI 6200 24 148 800 Sortie 72 600 24.09 1 748 934 ENTREE 78 000 24 ,1 11 879 800 SF 12 390 24.09 298 475.1 TOTAL 84 200 24.09 2 028 600 TOTAL 84 990 24.09 2047409.1 Diff d’inv boni 790 24.00 19 023.2 Total 84 990 24.09 2047409.1 4 3- Coût de la production au niveau de l’atelier coupe (1 points) Eléments Complets Q PU M Charges directes : Tissu MOD atelier coupe Charges indirectes : Centre atelier coupe Ventes des déchets Coût de production 72 600 3 900 3 900 1 515 24 000 24.09 6 7.25 4* 74.772 1 748 934 23 400 28 275 -6 060 1 794 549 *prix de vente – frais = 4.5-0.5=4 Coût de la production au niveau de l’atelier couture (1 points) Eléments Complets Q PU M charges directes : pièces coupés MOD atelier couture Fournitures 24 000 3 000 74.79 10 1 794 549 30 000 38 400 Charges indirectes : Centre atelier couture Encours initial Encours final Coût de production 10600 24 000 3 79.48 31 800 54 000 -41 150 1 907 599 Coût de la production au niveau de l’atelier Finition (1points) Eléments Complets Q PU M charges directes : Coût de production couture MOD atelier finition 24 000 1608 79.48 12 1 907 599 19296 Charges indirectes : Centre atelier finition Coût de production 24 000 24 000 1 ,33 81.62 32 000 1 958 895 Evaluation des stocks des Complets : (2 points) élément s Q PU T éléments Q PU T SI 1300 - 150 000 Sortie 14 000 83.355 1 166 970 ENTREE 24 000 81.62 1 958 895 SF 11 100 83.6 925 240,5 TOTAL 25 300 83.35 5 2 108 895 Diff d’inv mali 200 99,02 16 684,5 TOTAL 25 300 83.6 2 108 895 4- Coût de revient et résultat analytique des produits vendus : (3 points) Eléments Complets Q PU M charges directes : Coût de production 14 00 0 83.6 1 166 970 Charges indirectes : Centre distribution 21 000 3,86 81060 Coût de revient 14 00 0 95.36 1 248 030 Prix de vente des produits vendus 14 000 150 2 100 000 Résultat analytique 14 000 60,85 5 851 970 5 Dossier 3 : Gestion de trésorerie (20 points) 1. budget de ventes. (3 points) Total TTC Janvie r Févrie r Mars Reste Créances (bilan) 150 000 50000 50000 50000 Ventes TTC Janvier 360 000 90 000 18000 0 90 000 Février 480 000 120 000 240 000 120 000 Mars 600 000 150 000 300 000 Encaissements sur ventes 14000 0 35000 0 53000 0 420 000 2. budget es achats. (3 points) Total TTC Janvie r Févrie r Mars Reste Dettes (bilan) 220 000 110 000 110 000 Achats TTC Janvier 180 000 90 000 45 000 45 000 Février 192 000 96 000 48 000 48 000 Mars 216 000 108 000 108 000 Décaissements sur achats 200 000 141 000 311 000 156 000 Et3- sous budget des autres charges (3 points) Janvie r Févrie r Mars reste salaire 50 000 50 000 50 000 charges sociales 20 000 20 000 20 000 reliquat de l'IS 30 000 acomptes de l'IS 11 000 11 000 loyer TTC taux 20% 7200 7200 7200 intérêt des emprunts 4 235 remboursement uploads/Finance/ tce-eff-s1-v1-correction 1 .pdf