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TRAVAUX D’INVENTAIRE Travaux de clôture d’un exercice comptable « UN COMPTABLE

TRAVAUX D’INVENTAIRE Travaux de clôture d’un exercice comptable « UN COMPTABLE COMPÉTENT ANNONCE LA VEILLE CE QUE LES ÉCONOMISTES PRÉVOIENT LE JOUR MÊME POUR LE LENDEMAIN » [Miles Thomas] Professeur : M. Kamal. ABOU EL JAOUAD Année: 2017/2018 [Miles Thomas] La comptabilité est indispensable pour la gestion d’une entreprise La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par l’entreprise et d’établir après traitement des états financiers à la fois utiles pour les dirigeants de l’entreprise que pour les tiers. La comptabilité présente donc une grande utilité pour le chef d’entreprise: - Elle lui permet de connaître ses résultats. Outil financier qui retrace les différentes opérations de l’entreprise, en vue d’établir le CPC qui dégage le résultat. - Elle lui permet de mieux gérer son entreprise. Instrument de gestion. - Elle lui permet d’orienter ses choix: Instrument de prise de décisions. - - Elle Elle lui lui permet permet de de faire faire des des projections projections. . Instrument Instrument de de prévision prévision. . - Elle lui permet d’acquitter ses obligations administratives ou autres. Les principes comptables Les entreprises doivent établir à la fin de chaque exercice comptable des états de synthèse aptes à donner une image fidèle de leur patrimoine et de leurs résultats. L’obtention de l’image fidèle repose sur le respect des règles et des principes comptables. En effet la sincérité et la régularité des comptes sont jugées à travers les sept principes fondamentaux de la comptabilité: les sept principes fondamentaux de la comptabilité: - Principe de la continuité d’exploitation. - Principe de permanence des méthodes. - Principe du coût historique. - Principe de prudence. - Principe de spécialisation des exercices ou d’indépendance des exercices. - Principe de clarté. - Principe d’importance significative. Bibliographie indicative Pratique comptable marocaine , Editions maghrébines: Mohamed Abou El Jaouad. Comptabilité, les travaux d'inventaire , Noëlle Durafour , Editions ELLIPSES Editions ELLIPSES Pratique de la comptabilité générale Tome II : Analyse des opérations courantes , Nabil Bouayad Amine, Editions Dar Al Qalam Comptabilité générale - Tome III - Opérations d'inventaire - Analyse des documents de synthèse, Editions EYROLLES, Auteur : François Palumbo , Collection : La gestion en plus Introduction : Les opérations de fin d’exercice ou « travaux d’inventaire », réalisés en fin d’exercice comptable, ont pour objectif l’élaboration des documents de synthèse (bilan, compte de produit et charges et annexe) qui sont des éléments essentiels pour l’information des tiers. Cet inventaire est obligatoire tous les 12 mois Cet inventaire est obligatoire tous les 12 mois L'inventaire est un relevé de tous les éléments d'actif et de passif, au regard desquels sont mentionnées la quantité et la valeur de chacun d'eux à la date d'inventaire. Les données d'inventaire sont conservées et organisées de manière à justifier le contenu de chacun des postes du bilan. Les données d'inventaire sont regroupées sur le livre d'inventaire. Les comptes annuels sont transcrits chaque année sur le livre d'inventaire, sauf lorsqu'ils sont publiés en annexe au registre du commerce et des sociétés. La comptabilité se compose de deux étapes importantes: TRAVAUX D ’INVENTAIRE: - La partie mécanique: qui consiste à enregistrer au jour le jour les pièces comptables. - Les travaux de clôture qui permettent l’établissement des états de synthèse et qui reposent sur des calculs des appréciations et des régularisations diverses. Organisation comptable: - Ouverture des comptes de situation: Reprises des soldes des comptes du bilan. - Enregistrement au jour le jour des opérations effectuées par l ’entreprise appuyées des pièces justificatives : Comptabilisation des pièces émises et reçues par l ’entreprise Travaux d’inventaire Les données d’inventaire sont regroupées dans un livre d’inventaire. Les écritures d’inventaire consistent à régulariser et à ajuster les comptes afin de présenter une image fidèle du patrimoine de l’entreprise, en tenant compte des comptes sincères et réguliers grâce au respect de tous les principes comptables. Plusieurs de ces principes sont mis en évidence lors des travaux de fin d’exercice : • Amortissements et provisions : principe de prudence • Amortissements, tenue des stocks : principe de permanence des méthodes • Régularisations des comptes de charges et de produits : principe d’indépendance des exercices. La réalisation des travaux d’inventaire dans certains délais : • Dans les sociétés, les comptes annuels doivent être soumis aux associés dans les 6 mois de la clôture de l’exercice ; • Le résultat doit être déclaré aux services fiscaux dans les 3 mois qui suivent la clôture de l’exercice. Le résultat fiscal qui sert de base au calcul de l’impôt sur les bénéfices est déterminé à partir du résultat comptable retraité. Caractéristiques des travaux de clôture En plus des travaux d’enregistrement et de classement des faits de manière chronologique et purement mécanique, le chef d’entreprise intervient à l’arrêté des comptes pour la détermination du résultat. Travaux de clôture des comptes Deux étapes pour aboutir aux états annuels Un aspect de nature extra-comptable: Recensement des éléments de l’actif et du passif et leur évaluation Inventaires physiques Un aspect de nature comptable: Comptabilisation et régularisation des charges et des produits Travaux d’inventaire Déroulement de l’inventaire L’inventaire physique (appelé aussi inventaire extra-comptable) est le recensement matériel (un dénombrement détaillé article par article) des existants. Inventaire extra comptable : article) des existants. Il peut porter : - Les stocks - Les immobilisations - Les effets - Les valeurs mobilières - Les espèces… 1)L’ajustement des comptes d’actif et de passif • Dotations aux amortissements • Dotations aux provisions de l’actif et du passif • Constatation des stocks finals et annulation des stocks initiaux • Ajustement des comptes de trésorerie en fonction des états de rapprochement. 2) Régularisation des comptes de gestion Inventaire comptable : • Charges à payer, produits à recevoir • Charges et produits constatés d’avance. 3) Ecritures de regroupement et de reclassement (de détermination du résultat) • Annulation des comptes de RRR par les comptes d’achat et de vente correspondants • Le compte de l’exploitant est regroupé avec le compte de capital • Les comptes de charges et de produits sont soldés au profit du compte de résultat de l’exercice. Les travaux d’inventaire: 1. La pratique des amortissements nécessaires 2. L’enregistrement des provisions correspondant aux dépréciations ou aux risques et charges aux dépréciations ou aux risques et charges 3. Comptabilisation des stocks 4. Le rattachement des charges et des produits à l’exercice clôturé. 5. La détermination du résultat comptable de l’exercice 6. La détermination du résultat fiscal 7. La détermination du résultat net de l’exercice Les Amortissements des immobilisations • Notions - Dépréciation comptable d’une immobilisation suite à l’usage au temps ou au progrès technique. - Récupération d’une dépense immobilisée. - Correction des valeurs immobilisées sur le Bilan. • Modalités: • Modalités: - Amortissement linéaire ou constant. - Amortissement dégressif. - Amortissements dérogatoires. • Objectifs : - Maintenir dans les comptes la valeur réelle d’un élément de patrimoine et non pas sa valeur initiale (pour avoir une comptabilité sincère) ; - Préparer le remplacement d’un bien lorsqu’il sera « usé » ; - Diminuer le résultat pour payer moins d’impôts Les amortissements Notion: Constatation de la dépréciation de la valeur de l’immobilisation suite à l’usage, au temps ou au effets du progrès technique. Rôles de l’amortissement: Trois fonctions essentielles Correction des valeurs au Bilan Récupération du coût de l’immobilisation Source d’autofinancement Pratiques d’amortissement L’amortissement doit correspondre à l’amoindrissement subi par l’immobilisation, cependant dans la pratique, l’amortissement se présente comme une modalité fiscale pour récupérer l’investissement effectué. Différentes pratiques d’amortissement d’amortissement Modalités au libre choix de L’entreprise: Modalités particulières: Elles ne peuvent être acceptées en déduction fiscale qu’après un agrément. Amortissement constant Amortissement dégressif La pratique d ’amortissement au choix de l’entreprise Deux pratiques Amortissement constant Amortissement dégressif Amortissement constant Immobilisation non valeur sans respect de la règle du prorata temporis. Les autres immobilisations démarrage des amortissements à partir de la date d’entrée ou d’usage Immobilisations en non valeur: exclues du droit à amortissement dégressif Taux dégressif: Taux constant x Taux fiscal. Coefficients 3 ans à 4 ans 1.5 5 ans à 6 ans 2 + 6 ans 3 Fonctions de l’amortissement Du point de vue économique et financier , l’amortissement répond, pour l’entreprise à trois principaux objectifs Récupération du prix d’acquisition ou de la dépense Fonctions d’amortissements Correctif de valeur des immobilisations ou de la dépense engagée Renouvellement des immobilisations Calcul d’amortissements V.O X Taux d’amortissement V.O Pour les biens achetés Pour les biens achetés V.O = Cout d’acquisition (HT) + Frais liés à l’acquisition Pour les biens crées par l’entreprise pour elle-même V.O = Cout de production Taux d’amortissement : 100/ Nombre d’année VNA = V.O – Cumul amortissements LA COMPTABILISATION DES AMORTISSEMENTS • La comptabilisation des amortissements constants: • N.B:L’amortissement est considéré en totalité comme une dépréciation de l ’immobilisation 619* DEA des immob.... 619* DEA des immob.... 28*** Amorts. De... X X AMORTISSEMENT DEGRESSIF OBJECTIF : Il est entré en vigueur au Maroc le 1er Janvier 1994. Il permet de constater des fortes dotations aux amortissements au départ pour permettre à l ’entreprise de réduire l’impôt des premiers exercices qui suivent l uploads/Finance/ support-cours-travaux-d-x27-inventaire.pdf