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Année 2006 – 2007 ESC Amiens Picardie 3ème année RAPPORT DE STAGE Expertise - C

Année 2006 – 2007 ESC Amiens Picardie 3ème année RAPPORT DE STAGE Expertise - Comptable ESC3 Année universitaire 2006-2007 Stage du 02 janvier au 30 avril 2007 Amiens II 14, Boulevard Alsace Lorraine BP 24 80017 AMIENS Cedex - 1 - REMERCIEMENTS Je tiens tout d’abord à remercier Monsieur Didier Lavergne, associé PriceWaterHouseCoopers Nord de France, pour m’avoir permis de vivre cette expérience unique au sein du cabinet d’Amiens. Ensuite, remercier Monsieur David Guillemetz, Manager et maître de stage, pour son implication et la pluralité des travaux demandés afin d’apporter une réelle plus value au stage. Enfin, l’ensemble de l’équipe du cabinet PriceWaterHouseCoopers Entreprises d’Amiens pour leur engagement et leur ouverture afin de me permettre d’avoir une expérience aussi riche que possible. - 2 - INTRODUCTION Mon expérience chez PriceWaterHouseCoopers n’est pas liée au hasard. En effet, cette expérience s’inscrit dans un choix de projet professionnel mûrement étudié. Etudiant à l’ESC Amiens, cela m’a permis d’acquérir une vision globale de l’entreprise, nécessaire à la bonne réalisation d’une mission d’un cabinet d’expertise comptable. Toutefois, l’expertise comptable nécessite des notions techniques qu’il me faut acquérir en poursuivant mon apprentissage vers un diplôme d’expertise comptable. Les méthodologies acquises à l’ESC m’ont permis d’apporter une approche différente des dossiers et ainsi la faire partager à l’équipe. La période de stage (janvier – avril) s’est quant à elle imposée d’elle-même. En effet, cette période correspond à la période dite « fiscale ». C’est-à-dire que c’est à cette période que les cabinets d’expertise comptable réalisent les déclarations annuelles des entreprises clôturant leur exercice fiscal au 31 décembre 2006. L’objectif du stage a été défini dès le début et a évolué au cours de celui-ci. Concrètement, l’objectif était de découvrir le système des cabinets d’expertise comptable et de saisir les pièces comptables. Ensuite, j’ai eu l’opportunité de préparer des bilans, faire des déclarations fiscales ainsi que les liasses associées. Ainsi j’ai pu aborder les dossiers dans leur globalité et ne pas me contenter d’exécuter des saisies de données, mais de proposer des solutions aux problèmes rencontrés. Après avoir présenté PriceWaterHouseCoopers, nous verrons plus en détails les missions que j’ai réalisées au cours de mon stage. - 3 - SOMMAIRE Remerciements ...................................................................................................................... 1 Introduction ........................................................................................................................... 2 Sommaire ............................................................................................................................... 3 Partie I : Présentation de PWC ............................................................................................ 5 1. PWC dans le monde .............................................................................................. 6 2. Historique .............................................................................................................. 7 3. Et les big Four ....................................................................................................... 8 4. France .................................................................................................................... 9 5. Amiens .................................................................................................................. 10 6. Une offre diversifiée .............................................................................................. 12 Partie II : Des missions adaptées à chaque forme de société ............................................. 15 I. Les sociétés commerciales ............................................................................. 16 1. Notions élémentaires ................................................................................................... 16 2. Le suivi comptable mensuel ........................................................................................ 19 a. La saisie des pièces comptables ............................................................................ 19 b. La TVA ................................................................................................................. 21 3. Détermination du résultat comptable .......................................................................... 22 a. La césure ............................................................................................................... 22 b. Les stocks .............................................................................................................. 22 c. Les Valeurs Mobilières de Placement ................................................................... 23 d. Les autres opérations de fin d’exercice ................................................................. 24 4. Détermination du résultat fiscal .................................................................................. 25 a. Passage du résultat comptable au résultat fiscal .................................................... 25 b. Les déclarations annuelles ..................................................................................... 26 - 4 - II. Les Sociétés Civiles Immobilières ................................................................ 27 1. Notions élémentaires ................................................................................................... 27 2. Détermination du résultat comptable .......................................................................... 29 a. Révision de la comptabilité du client .................................................................... 29 b. Les particularités du dossier .................................................................................. 30 3. Détermination du résultat fiscal .................................................................................. 31 a. Passage du résultat comptable au résultat fiscal .......................................................... 31 b. Les déclarations annuelles ........................................................................................... 32 4. Répartition du revenu foncier entre les associés ......................................................... 32 a. Le résultat fiscal .......................................................................................................... 32 b. Le résultat comptable .................................................................................................. 32 III. Les professions libérales ................................................................................ 33 1. Notions élémentaires ................................................................................................... 33 2. Détermination du résultat comptable .......................................................................... 34 a. Révision de la comptabilité du client .................................................................... 34 b. Les particularités du dossier .................................................................................. 35 c. L’exercice en commun en professions libérales .................................................... 36 3. Détermination du résultat fiscal .................................................................................. 38 a. Passage entre le résultat comptable et le résultat fiscal ......................................... 38 b. Les déclarations annuelles ..................................................................................... 38 Conclusions ............................................................................................................................ 40 Table des annexes .................................................................................................................. 41 - 5 - Partie I : Présentation de PWC 1. PWC dans le monde 2. Historique 3. Et les big Four 4. France 5. Amiens 6. Une offre diversifiée - 6 - 1. DANS LE MONDE En quelques chiffres, PWC ne compte pas moins de 142.000 collaborateurs répartis dans 149 pays pour un chiffre d’affaires dépassant 22 milliards de dollars au 30 juin 2006. PwC affiche un chiffre d'affaires en hausse de 17 % : « Ce résultat est le fruit d'une augmentation de la demande de services, des nouvelles obligations réglementaires et de conditions économiques favorables », analyse Sam DiPiazza, Directeur mondial de PricewaterhouseCoopers. Parallèlement, les services proposés ont évolué avec les réglementations, leur qualité s'est accrue et des programmes internationaux ont fait de PwC une organisation de premier plan pour lancer et confirmer une carrière professionnelle. Les implantations PWC à travers le monde sont réparties comme suit : On notera que l’implantation la plus importante est située en Europe (39%). Afin de mieux comprendre l’évolution de PWC à travers le monde, voici un bref historique du groupe : - 7 - 2. HISTORIQUE 1849 Fondation à Londres du cabinet Price par Samuel Lowell Price 1854 Fondation à Londres du cabinet Cooper Brothers 1865 Edwin Waterhouse rejoint le cabinet Price qui devient Price Waterhouse 1916 Ouverture du bureau de Price Waterhouse à Paris 1929 Ouverture du bureau de Coopers & Lybrand à Paris 1957 Coopers & Lybrand International est créé par l'association de Cooper Brothers & Co (Royaume- Uni) avec Lybrand, Ross Bros & Montgomery (Etats-Unis) et McDonald, Currie & Co (Canada) Septembre 1997 Coopers & Lybrand et Price Waterhouse annoncent leur projet de rapprochement. Novembre 1997 Les associés des différentes activités membres de Coopers & Lybrand et de Price Waterhouse votent le principe du rapprochement dans les différents pays. Mai 1998 La Commission européenne autorise le rapprochement. Juillet 1998 Lancement de PricewaterhouseCoopers - 8 - 3. ET LES BIG FOUR Leader mondial, PWC fait partie des quatre plus importantes structures du monde (avec KPMG, Ernst & Young et Deloitte), et ce depuis l’affaire Enron et la dissolution du cabinet Anderson Consulting. À l'instar des autres Fat Four, PwC est un cabinet et non une entreprise, il est donc constitué d’entités légalement autonomes et indépendantes, membres du réseau PricewaterhouseCoopers International Limited. En France, PWC est, selon les sources, le troisième plus important cabinet en termes de chiffre d’affaire. Il compte notamment dans sa clientèle pas moins de 13 sociétés cotées au CAC 40. Cabinet CA HT (K€) Clôture Employés Bureaux KPMG France 692 705 09/2005 6 639 180 Ernst & Young France 522 000 12/2005 5 000 17 PricewaterhouseCooper France 438 400 06/2005 2 690 25 Deloitte France 427 441 05/2005 3 200 110 Source : La profession comptable de mars 2006 - 9 - 4. EN FRANCE PricewaterhouseCoopers développe des missions d’audit et de conseil pour des entreprises de toute taille, publiques et privées, privilégiant des approches sectorielles et assurant confiance et valeur ajoutée pour ses clients et l’ensemble des parties prenantes. Plus de 142 000 personnes travaillent en réseau dans 149 pays, partageant points de vue, expériences et solutions pour proposer des perspectives innovantes et des conseils adaptés à chaque problématique. En France, PwC développe cette approche avec Landwell, cabinet d’avocats correspondant. Constitué d’entités légalement autonomes et indépendantes, membres du réseau PricewaterhouseCoopers International Limited, PricewaterhouseCoopers rassemble en France 3 500 personnes dans 25 bureaux. - 10 - 5. AMIENS Le bureau d’Amiens, implanté depuis 1990, bénéficie d’une bonne notoriété, notamment pour sa réactivité et sa spécialisation pour les missions techniques. Il peut également s’appuyer sur les spécialités (notamment en matière social) du cabinet de St Quentin. Vous trouverez ci-après l’organigramme du bureau d’Amiens. Il s’agit dans cet organigramme de l’aspect hiérarchique du cabinet. Bien entendu, l’aspect organisationnel est moins segmenté. En effet, l’interaction entre les individus est primordiale même si dans le suivi d’un dossier, chaque personne à son rôle personnel. C’est une équipe véritablement pluridisciplinaire, à même d’appréhender et d’approfondir les différents aspects d’une problématique. L’associé responsable du bureau d’Amiens, Didier Lavergne, est par ailleurs expert judiciaire. La taille humaine de cette structure m’a permis de travailler avec l’ensemble des collaborateurs du cabinet et ainsi apporter mes compétences théoriques dans divers domaines et de recevoir un apprentissage le plus exhaustif possible grâce à cette multitude de compétences réunies dans une même structure. PricewaterhouseCoopers Amiens, comme l’ensemble des structures dans le monde, bénéficie de la force d’un réseau international, porté par des structures de coordination et des méthodologies éprouvées, pour se développer et apporter aux clients une expertise à la hauteur des plus grands cabinets du monde tout en conservant une sensibilité locale. 11 12 6. UNE OFFRE DIVERSIFIEE Les expertises de PricewaterhouseCoopers se déclinent autour des offres de services en audit et certification des comptes, accompagnement de la croissance, optimisation de la performance et la gestion des risques et des crises, en collaboration avec Landwell, cabinet d’avocats correspondant. PWC travaille également auprès des PME/PMI à uploads/Finance/ rapport-de-stage-pwc.pdf