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Résumé R Ré és su um mé é Ce travail aborde le sujet d’arrêté des comptes compt

Résumé R Ré és su um mé é Ce travail aborde le sujet d’arrêté des comptes comptables comme étant l’articulation majeure dans la mise en œuvre des principes fondamentaux de la comptabilité marocaine au sein du Groupe OCP. L’application de ces principes fondamentaux et les dispositions principales du Code Générale de Normalisation Comptable permettent de produire une image fidèle qui retrace la réalité de l’entreprise afin de donner une perception exacte aussi bien aux opérateurs économiques internes de l’entreprise qu’externes. La réduction du délai de l’arrêté des comptes en une périodicité mensuelle, est un projet de performance qui cible la mise à disposition de tous les opérateurs une information financière plus régulière, plus fréquente et répondant aux exigences de l’environnement de l’entreprise qui évolue de façon rapide. En plus, la globalisation et l’ouverture grandissante des marchés internationaux ont poussé les autorités financières à harmoniser le système de comptabilité en adoptant des nouvelles normes comptables connues sous le nom des IFRS/IAS afin de produire une information financière dont l’orientation est plus économique que juridique et permettant par la suite la comparabilité entre les entreprises au service des investisseurs. Le présent travail passe initialement par une comparaison entre les normes marocaines et les principes fondamentaux présidant aux normes de comptabilité internationale IFRS/IAS. Par la suite, on entamera le projet de l’adoption de l’arrêté mensuel des comptes comptables ainsi que l’organisation mise en place au niveau local pour cette fin. Mots clés : IAS/IFRS, NETPHOS, arrêté des comptes, instructions de clôtures mensuelles, Audit financier. - 1 - Remerciements R RE EM ME ER RC CI IE EM ME EN NT TS S Au terme de ce travail, je tiens à exprimer ma profonde gratitude à Monsieur GUERGACHI, directeur du Pôle Chimie et Monsieur NADIFI, directeur de Maroc Phosphore Safi pour leur accueil. Il m’est agréable d’exprimer mes remerciements à mon responsable de stage Monsieur FATIH, chef du département Etudes Economiques et Contrôle de Gestion pour le grand soutien et les grands efforts qu’il n’a pas économisé à m’accorder. Je remercie également mon parrain de stage Monsieur MAGHFOUL pour ses aides et ses conseils pertinents. Mes sincères reconnaissances vont aussi à tous ceux qui ont contribué au bon déroulement de mon stage, et l’aboutissement de ce projet, notamment Messieurs EL MOUTAOUAKIL, ELBELGHITI et JAABOUB. - 2 - Sujet de stage S Su uj je et t d de e s st ta ag ge e Le processus d’arrêté des comptes est une articulation majeure dans la mise en œuvre des principes fondamentaux de la comptabilité générale consistant à donner une image fidèle de l'entreprise. La fiabilité d’un tel processus conditionne par ailleurs la certification des comptes. Dans ce cadre, il vous est demandé ce qui suit : 1. Passer en revue les principes fondamentaux de la comptabilité générale et des dispositions principales du Code général de la normalisation comptable et donner des illustrations de mise en œuvre dans la chimie les plus marquantes ; 2. Passer en revue la mise en œuvre du processus d’arrêté des comptes à PCS à travers ce qui suit : a) Revue critique du déploiement des différents modules du système d’information NETPHOS et conditions d’alimentation ; b) Revue critique des instructions des clôtures mensuelles et de leur mise en œuvre ; c) Examen critique de l’organisation mise en place au niveau local aux fins d’arrêté des comptes ; d) Définir un processus de vérification progressive de l’avancement des travaux d’arrêté des comptes et de contrôle qualité : Processus d’audit 3. commenter les principes fondamentaux présidant aux normes de comptabilité internationales ainsi que les principales dispositions de ces normes(IFRS : International Financial Reporting Standards) et dégager trois écarts des plus significatifs par rapports aux normes marocaines. Faire référence auquel cas à trois normes IAS/IFRS judicieusement choisies. Module Name Nom IAS 1 Presentation of Financial statments Présentation des états financiers IAS 16 Property, plant and equipement Immobilisations corporelles IAS 18 Revenue Chiffre d’affaires - 3 - Liste des abréviations L Li is st te e d de es s a ab br ré év vi ia at ti io on ns s OCP : Office Chérifienne des Phosphates PCS : Pôle Chimie de Safi CGNC : Code Général de Normalisation Comptable IFRS: International Financial Reporting Standards IAS: International Accounting Standards SIC: Standing Interpretation Committee IASC: International Accounting Standards Committee IASB: International Accounting Standards Board AR: Account Receivables AP: Account Payables FA: Fixed Assets GL: General Ledger PO: Purschase Ordre INV: Inventory PA: Project Accounting EAM : Entreprise Asset Management PFF : Direction Financière DCV : Direction Commerciale Vente DCM : Direction Commerciale Marketing PLA : Direction des Achat Matière Première et Fret CEM : Service Contrôle Matériel PLM : Direction des Achats et Marchés OS : Ordre de Service - 4 - Liste des tableaux L Li is st te e d de es s t ta ab bl le ea au ux x Tableau 1 : les principales différences entre comptabilité générale et analytique…………13 Tableau 2 : les éléments constituant le coût de production de l’acide sulfurique………….23 Tableau 3 : les principales différences entre les normes marocaines et les IFRS………….35 Tableau 4 : la répartition des normes IFRS sur les rubriques du bilan...........................…...43 Tableau 5 : Impact comptable de l’alimentation du module PO…………………………...73 Tableau 6 : Impact comptable de l’alimentation du module AP…………………………...73 Tableau 7 : Impact comptable de l’alimentation du module INV………………………….74 Tableau 8 : Impact comptable de l’alimentation du module AR…………………………..74 Tableau 9 : la part de chaque type de charge dans le total des charges d’exploitation....….79 Tableau 10 : Les différentes étapes de saisie de réception de la matière première….……..85 - 5 - Liste des figures L Li is st te e d de es s f fi ig gu ur re es s Figure 1 : schéma récapitulatif des objectifs du CGNC marocain…………………………...17 Figure 2 : le plan d’action adopté pour la transition progressive du secteur bancaire vers les IFRS………………………………………………………………………………35 Figure 3 : cartographie du système d’information NETPHOS………………………………58 Figure 4 : Alimentation des comptabilités générale et analytique à partir de la CCF……….72 Figure 5 : Organisation de la centralisation des modules auxiliaires dans Oracle GL……...72 Figure 6 : Évolution mensuelle des charges d'exploitation de 2006…………………………78 Figure 7 : Evolution mensuelle des charges relatives aux achats consommés de matières et fournitures (en millions DH)……………………………………………………...79 Figure 8 :Evolution mensuelle des charges d’exploitation au cours de l’année 2007…………….…………………………………………...……………………80 Figure 9 : la méthodologie de l’audit………………………………………………………...95 Figure 10 : Logigramme du processus d’audit……………………………………………….97 - 6 - Table des matières T Ta ab bl le e d de es s m ma at ti iè èr re es s Résumé . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .- - 1 1 - - REMERCIEMENTS. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .- - 2 2 - - Sujet de stage. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. uploads/Finance/ rapport-de-stage-pdf 1 .pdf