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REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO MINISTERE DES FINANCES SECRETARIAT GENERAL AUX

REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO MINISTERE DES FINANCES SECRETARIAT GENERAL AUX FINANCES Direction du Trésor et de l’Ordonnancement PROJET DE GUIDE D’ELABORATION DU TABLEAU DES OPERATIONS FINANCIERES DE L’ETAT(TOFE) Novembre 2020 Table des matières 2 Liste des abréviations ............................................................................................................................4 Liste des Tableaux .................................................................................................................................5 PREFACE ...............................................................................................................................................6 AVANT-PROPOS ...................................................................................................................................7 INTRODUCTION ....................................................................................................................................8 A. Dispositions générales de l’arrêté ministériel portant création du Comité TOFE ....................10 B. Structure du Guide d’élaboration du TOFE ..................................................................................11 1. PREMIERE PARTIE : MIGRATION DU MSFP 1986 A MSFP 2014 ET CADRE DE PRODUCTION TOFE EN RD CONGO .............................................................................................11 1.1. Concepts de base et innovations du MSFP 2014 par rapport au MSFP 1986 ....................11 1.2. Cadre d’élaboration et de production du TOFE en RDC suivant l’Arrêté ministériel ...........15 1.3. Champ couvert par le TOFE .......................................................................................................16 1.4. Principaux concepts et définitions ..............................................................................................17 1.5. Modes d’enregistrement et autres aspects de la comptabilisation des données .................22 1.5.1. Moment d’enregistrement ........................................................................................................23 1.5.2. Valorisation ................................................................................................................................24 1.5.3. Comptabilisation en brut ou net des flux et des encours ....................................................24 1.5.4. Réorientation (ou reclassement) ............................................................................................26 1.5.5. Réassignation ...........................................................................................................................26 1.5.6. Scission (ou partition) ..............................................................................................................27 1.5.7. Consolidation ............................................................................................................................28 1.6. Cadre d’analyse et classification ................................................................................................28 1.6.1. Cadre d’analyse ........................................................................................................................28 1.6.2. Classification .............................................................................................................................37 1.6.2.1. Critères de classification des recettes ...............................................................................37 1.6.2.1.1. Recettes fiscales ...............................................................................................................38 1.6.2.1.1.1. Impôts sur le revenu, les bénéfices et les gains en capital .....................................39 1.6.2.1.1.2. Impôts sur les salaires et la main-d’œuvre ...............................................................40 1.6.2.1.1.3. Impôts sur le patrimoine ..............................................................................................40 1.6.2.1.1.4. Impôts sur les biens et services ..................................................................................41 1.6.2.1.1.5. Impôts sur le commerce extérieur et les transactions internationales ...................41 1.6.2.1.1.6. Autres recettes fiscales ................................................................................................42 1.6.2.1.2. Cotisations sociales ..........................................................................................................43 1.6.2.1.3. Dons ...................................................................................................................................43 1.6.2.1.4. Autres recettes ..................................................................................................................43 1.6.2.2. Critères de classification des charges ...............................................................................45 3 1.6.2.2.1. Rémunération des salariés (Code 21) ...........................................................................46 1.6.2.2.1.1. Salaires et traitements (code 211) .............................................................................46 1.6.2.2.1.2. Cotisations sociales à la charge des employeurs [SFP] (Code 212) .....................47 1.6.2.2.2. Utilisation de biens et services (Code 22) .....................................................................49 1.6.2.2.3. Intérêts (Code 24) .............................................................................................................50 1.6.2.2.4. Subventions (Code 25) ....................................................................................................51 1.6.2.2.5. Dons (Code 26) .................................................................................................................53 1.6.2.2.6. Prestations sociales (Code 27) .......................................................................................56 1.6.2.2.7. Autres charges (Code 28) ...............................................................................................58 1.6.2.3. TRANSACTIONS SUR ACTIFS NON FINANCIERS ......................................................61 1.6.2.3.1. Actifs fixes (Code 311) .....................................................................................................62 1.6.2.3.2. Actifs non produits (Code 314) .......................................................................................66 1.6.2.3.2.1. Terrains (Code 3141) ...................................................................................................66 1.6.2.3.2.2. Réserves minérales et énergétiques (Code 3142) ...................................................66 1.6.2.3.2.3. Autres actifs naturels (Code 3143) .............................................................................67 1.6.2.3.2.4. Actifs incorporels non produits (Code 3144) .............................................................67 1.6.2.4. TRANSACTIONS SUR ACTIFS FINANCIERS ET PASSIFS ........................................68 1.6.2.4.1. Numéraire et dépôts (Code 3202) ..................................................................................68 1.6.2.4.2. Crédit (Code 3204) ...........................................................................................................69 1.6.2.4.3. Actions et parts de fonds d’investissement (Code 3205) ............................................70 2. DEUXIEME PARTIE : CONSIDERATIONS PRATIQUES DE MISE EN OEUVRE DE L’ARRETE ET LE BASCULEMENT DU TOFE 1986 AU TOFE 2014 ..........................................71 2.1. Calendrier de mise en œuvre .....................................................................................................71 2.2. Considérations légales et réglementaires .................................................................................71 2.3. Innovation dans l’élaboration du TOFE selon la méthodologie MSFP 2014 rapport a TOFE selon MSFP 1986 .................................................................................................................................72 2.4. Relation entre situations comptables et statistiques ................................................................73 2.5. Délimitation du champ de l’administration publique ................................................................73 2.6. Application des droits constatés .................................................................................................75 2.7. Contenu de la situation des flux de trésorerie ..........................................................................75 2.8. Situation des actifs financiers et passifs ...................................................................................75 2.9. Situation de la dette des administrations publiques ................................................................77 2.9.1. Principes comptables ..............................................................................................................78 2.9.1.1. Critère de résidence .........................................................................................................78 2.9.1.2. Moment d’enregistrement ................................................................................................78 2.9.1.3. Intérêts courus et non échus ...........................................................................................78 4 2.9.1.4. Arriérés ..............................................................................................................................78 2.9.2. Valorisation .............................................................................................................................79 2.9.3. Numéraire (Unité de compte) .................................................................................................80 2.9.4. Échéance .................................................................................................................................80 2.9.5. La consolidation ......................................................................................................................81 2.9.6. Classification des instruments de dette ...................................................................................81 2.9.7. Présentation des statistiques de la dette du secteur public ....................................................82 APPENDICES .......................................................................................................................................83 APPENDICE I : Commentaires sur les articles de l’arrêté .................................................................83 APPENDICE II : Traitements des cotisations et prestations sociales ...............................................85 2.9.1. Introduction ............................................................................................................................85 Définition et types de cotisations sociales ..............................................................................................86 Classification des cotisations sociales .....................................................................................................87 APPENDICE III : Solde global de base dans le contexte du nouveau TOFE ..................................92 APPENDICE IV : Situations et tableaux de synthèse des Finances Publiques ...............................93 Liste des abréviations ...............................................................................................................................4 Liste des Tableaux ....................................................................................................................................5 PREFACE ................................................................................................................................................. 6 AVANT-PROPOS ......................................................................................................................................7 INTRODUCTION .......................................................................................................................................8 A. Dispositions générales de l’arrêté ministériel portant création du Comité TOFE 10 B. Structure du Guide d’élaboration du TOFE 10 1. PREMIERE PARTIE : MIGRATION DU MSFP 1986 A MSFP 2014 ET CADRE DE PRODUCTION TOFE EN RD CONGO ............................................................................................................................11 1.1. Concepts de base et innovations du MSFP 2014 par rapport au MSFP 1986 11 1.2. Cadre d’élaboration et de production du TOFE en RDC suivant l’Arrêté ministériel 14 1.3. Champ couvert par le TOFE 16 1.4. Principaux concepts et définitions 16 1.5. Modes d’enregistrement et autres aspects de la comptabilisation des données 22 1.5.1. Moment d’enregistrement 23 1.5.2. Valorisation 24 1.5.3. Comptabilisation en brut ou net des flux et des encours 24 1.5.4. Réorientation (ou reclassement) 26 1.5.5. Réassignation 26 1.5.6. Scission (ou partition) 27 1.5.7. Consolidation 27 1.6. Cadre d’analyse et classification 28 5 1.6.1. Cadre d’analyse 28 1.6.2. Classification 36 1.6.2.1. Critères de classification des recettes 36 1.6.2.1.1. Recettes fiscales 37 1.6.2.1.1.1. Impôts sur le revenu, les bénéfices et les gains en capital 38 1.6.2.1.1.2. Impôts sur les salaires et la main-d’œuvre 39 1.6.2.1.1.3. Impôts sur le patrimoine 39 1.6.2.1.1.4. Impôts sur les biens et services 40 1.6.2.1.1.5. Impôts sur le commerce extérieur et les transactions internationales 40 1.6.2.1.1.6. Autres recettes fiscales 41 1.6.2.2. Critères de classification des charges 44 2. DEUXIEME PARTIE : CONSIDERATIONS PRATIQUES DE MISE EN OEUVRE DE L’ARRETE ET LE BASCULEMENT DU TOFE 1986 AU TOFE 2014 ..................................................................................70 2.1. Calendrier de mise en œuvre ..........................................................................................................70 2.2. Considérations légales et réglementaires .......................................................................................70 2.3. Innovation dans l’élaboration du TOFE selon la méthodologie MSFP 2014 rapport a TOFE selon MSFP 1986 ........................................................................................................................................................ 71 2.4. Relation entre situations comptables et statistiques ........................................................................72 2.5. Délimitation du champ de l’administration publique ........................................................................72 2.6. Application des droits constatés ......................................................................................................74 2.7. Contenu de la situation des flux de trésorerie .................................................................................74 2.8. Situation des actifs financiers et passifs ..........................................................................................74 2.9. Situation de la dette des administrations publiques ........................................................................76 2.9.1. Principes comptables ..............................................................................................................77 2.9.1.1. Critère de résidence ............................................................................................................77 2.9.1.2. Moment d’enregistrement ....................................................................................................77 2.9.1.3. Intérêts courus et non échus ...............................................................................................77 2.9.1.4. Arriérés ................................................................................................................................77 2.9.2. Valorisation ..............................................................................................................................78 2.9.3. Numéraire (Unité de compte) ..................................................................................................79 2.9.4. Échéance ................................................................................................................................79 2.9.5. La consolidation ......................................................................................................................80 2.9.6. Classification des instruments de dette ...................................................................................80 2.9.7. Présentation des statistiques de la dette du secteur public .....................................................81 APPENDICES .........................................................................................................................................82 APPENDICE I : Commentaires sur les articles de l’arrêté 82 APPENDICE II : Traitements des cotisations et prestations sociales 84 2.9.1. Introduction 84 Définition et types de cotisations sociales 85 6 Classification des cotisations sociales 86 APPENDICE III : Solde global de base dans le contexte du nouveau TOFE 91 APPENDICE IV : Situations et tableaux de synthèse des Finances Publiques 92 7 Liste des abréviations AF Actifs financiers ANF Actif non financier COREF Comité d’Orientation de la Réforme des Finances Publiques CFAP Classification des fonctions des administrations publiques DGDA Direction Générale des Douanes et Accises DGI Direction Générale des Impôts DGRAD Direction Générale des Recettes Administratives, Domaniales, Judiciaires et de Participations DGTCP Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique DTO Direction du Trésor et de l’Ordonnancement EPA Etablissement public de l'État FMI Fonds Monétaire International ISBL Institution sans but lucratif MSFP Manuel de statistique de finances publiques NBE Nomenclature budgétaire de l'État PCE Plan comptable de l'État PNG Position nette du gouvernement PNSD Plan National Stratégique de Développement SMI Situation Monétaire Intégrée SCN Système de comptabilité nationale SFP Statistiques de finances publiques TOFE Tableau des opérations financières de l'État 8 TVA Taxe sur la valeur ajoutée Liste des Tableaux TABLEAU 1. STRUCTURE DE SITUATION DES OPÉRATIONS 32 TABLEAU 2. STRUCTURE DE SITUATION DES AUTRES FLUX ÉCONOMIQUES 33 TABLEAU 3. STRUCTURE DE COMPTE DE PATRIMOINE (OU BILAN) 33 TABLEAU 4. STRUCTURE DE SITUATION DES FLUX DE TRÉSORERIE 34 TABLEAU 5. STRUCTURE DE SITUATION DES VARIATIONS TOTALES DE LA VALEUR NETTE 35 TABLEAU 6. SITUATION RÉSUMÉE DES PASSIFS CONDITIONNELS 35 TABLEAU 7. GRANDES NATURES DES RECETTES 37 TABLEAU 8. NATURE DES RECETTES FISCALES 37 TABLEAU 9. TYPES DES IMPÔTS SUR LE REVENU, LES BÉNÉFICES ET LES GAINS EN CAPITAL 38 TABLEAU 10. IMPÔTS SUR LES SALAIRES ET LA MAIN-D’ŒUVRE 39 TABLEAU 11. IMPÔTS SUR LE PATRIMOINE 39 TABLEAU 12. IMPÔTS SUR LES BIENS ET SERVICES 40 TABLEAU 13. AUTRES RECETTES FISCALES 42 TABLEAU 14. COTISATIONS SOCIALES 42 TABLEAU 15. DONS 42 TABLEAU 16. AUTRES RECETTES 43 TABLEAU 17. SYNTHÈSE DES RECETTES TOFE 43 TABLEAU 18. CLASSIFICATION ÉCONOMIQUE DES CHARGES 45 TABLEAU 19. SALAIRES ET TRAITEMENTS 47 TABLEAU 20. UTILISATION DES BIENS ET SERVICES 49 TABLEAU 21. INTÉRÊTS 50 TABLEAU 22. SUBVENTIONS 52 TABLEAU 23. DONS 53 TABLEAU 24. PRESTATIONS SOCIALES 57 TABLEAU 25. CHARGES LIÉES À LA PROPRIÉTÉ 59 TABLEAU 26. ACTIFS FIXES 62 TABLEAU 27. ACTIFS NON PRODUITS 66 TABLEAU 28. NUMÉRAIRES ET DÉPÔTS 69 TABLEAU 29. TOFE RDC SUIVANT MSFP 2014 92 TABLEAU 31. TABLEAU DE CORRESPONDANCES NBE ET TOFE - PARTIE RECETTES 95 TABLEAU 32. TABLEAU DE CORRESPONDANCES NBE ET TOFE - PARTIE DÉPENSES 99 TABLEAU 1. STRUCTURE DE SITUATION DES OPÉRATIONS 32 TABLEAU 2. STRUCTURE DE SITUATION DES AUTRES FLUX ÉCONOMIQUES 33 TABLEAU 3. STRUCTURE DE COMPTE DE PATRIMOINE (OU BILAN) 33 TABLEAU 4. STRUCTURE DE SITUATION DES FLUX DE uploads/Finance/ projet-de-guide-tofe-dto-novembre-2020-version-finale-v-30112020.pdf