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Projet de fin d’études Réalisé par : Encadré par : Chaimaa TAWFIK M. Abderrahim

Projet de fin d’études Réalisé par : Encadré par : Chaimaa TAWFIK M. Abderrahim AMEDJAR Université Hassan 1er – Settat Ecole Supérieure de Technologie BERRECHID Filière : Techniques de Management Année universitaire : 2012/2013 Projet fin d’études ESTB Remerciements Avant d’entamer ce modeste travail, je tiens à remercier toutes les personnes qui ont contribué à son accomplissement. Je tiens à présenter mes vifs remerciements à mon encadrant Monsieur Abderrahim AMEDJAR pour son encadrement et ses conseils constructifs qu’il m’a donné au cours de la réalisation de mon projet de fin d’étude. Je tiens aussi à exprimer mes plus profonds sentiments de reconnaissance aux chers professeurs qui n’ont cessé de nous aider et de nous encourager pendant les deux années de notre formation au sein du département de Techniques de Management. Mes remerciements vont aussi à ma famille, à mes amis de l’Ecole Supérieure de Technologie et à tous ceux qui ont aidé de prés ou de loin à la réalisation de ce travail. 2 Projet fin d’études ESTB Dédicace J’ai le plaisir d’offrir ce modeste travail à tous ceux qui, de prés ou de loin, ont aidé à sa réalisation : A ma famille … Pour l’inspiration de ma vivacité, et la motivation de mon effort. A mes chers parents… Pour leur générosité et leur présence permanentes. A mes professeurs… Pour leur aide et soutien pendant toute la période de formation. A mes chers amis… 3 Projet fin d’études ESTB Pour témoigner de la fraternité qui m’ont associé Sommaire INTRODUCTION…………………………………………………...……….6 Partie 1 : Généralités sur l’audit…………………………………………7 Chapitre 1 : Présentation générale de l’audit…..…...…………………8 I. Définitions………………………………………………...……….8 II. Caractéristiques…………………………………………..………10 III. Types d’audit……………………………………………..……...10 IV. Normes d’audit…………………………………..….…………...12 Chapitre 2 : Présentation de l’audit comptable et financier………..14 I. Notion d’audit comptable et financier……………….........……..14 II. Objectif de l’audit comptable et financier………………….……15 III. Caractéristiques qualitatives de l’information comptable…………………………………..……………….…...….16 IV. Méthodologie de l’audit comptable et financier……………………………………………………....….…17 Partie 2 : Aspects pratiques de l’audit comptable et financier.........................................................................................................19 Chapitre 1 : Techniques et outils de contrôle des comptes……..….20 I. Techniques de contrôle des comptes……………………………20 II. Approches de la révision des comptes………………………….20 III. Outils du contrôle des comptes…………….………….......…...21 4 Projet fin d’études ESTB Chapitre 2 : Mission de l’audit comptable et financier…………...22 I. Objectif de la mission de l’audit comptable et financier…………………………………………….…...…………22 II. Phases de la mission de l’audit comptable et financier………………………………………………………….…23 Chapitre 3 : Cas pratique de l’entreprise CITAVEC…….….………26 I. Prise de connaissance générale de CITAVEC…….………….…..26 II. Programme de travail du Contrôle Interne et du Contrôle des Comptes du cycle Ventes-Clients de CITAVEC…………………………….……………………..……….29 CONCLUSION……………………………….……………………………..37 REFERENCES………………………………….…………………………...38 5 Projet fin d’études ESTB Introduction L’entreprise poursuit un certain nombre d’objectif qui repose sur l’existence du processus et de dispositif qui vise à orienter les actions de toutes personnes intervenant au sein de l’entreprise. La réalisation de ces objectifs intéresse non seulement ceux qui interviennent directement dans la gestion de l’entreprise mais également ceux qui d’une manière ou d’une autre contribuent à son financement ou sont intéressé par ses performances. L’entreprise est ainsi amenée à produire un certain nombre d’information, et ce dans le cadre d’une prise de décision, de la préparation des états de synthèses. La qualité de l’information ne devant pas être douteuse, on ne peut alors dissocier l’obligation de produire des informations de la nécessité de les contrôler. Par conséquent, le rôle de l’audit comptable et financier consiste à lever cette asymétrie d’information de nature comptable et financière, et à supporter garant vis à vis des actionnaires quant à la fiabilité et à l’exactitude de ces informations financières. Par ailleurs l’audit est un domaine en pleine expansion, mais c’est un concept qui reste flou pour les entrepreneurs et les chefs d’entreprises. Dans un environnement changeant, l’auditeur comptable et financier peut jouer un rôle dépassant largement celui des contrôleurs. Cependant l’audit comptable et financier correspond à un besoin de contrôle que l’on peut difficilement dissocier de l’activité de l’entreprise. Depuis quelques années on assiste au développement croissants des audits en tant que pratique courante au sein des entreprises surtout celle les plus structurés (les filiales des sociétés multinationales, les organismes et les offices publiques). Alors se posent ces questions : en quoi consiste l’audit comptable et financier ? Comment procède t-on pour la réalisation d’une mission d’audit comptable et financier ? C’est dans la préoccupation de donner des tentatives de réponses à ces questions que nous avons choisi pour thème de réflexion : « Audit Comptable et Financier, objectifs et démarche». Le présent projet fin d’études a pour objectif de donner un aperçu général aux professionnels et praticiens de la comptabilité, aux chefs d’entreprises et étudiants sur la notion, les objectifs et la démarche à suivre pour la réalisation d’une mission d’audit comptable et financier. 6 Projet fin d’études ESTB Ainsi, notre étude portera sur deux parties à savoir : - Notion d’audit et objectifs de la mission d’audit comptable et financier, - La démarche pour la réalisation d’une mission d’audit comptable et financier. 7 Projet fin d’études ESTB Chapitre 1 : Présentation générale de l’audit I. Définitions L'entreprise au travers de son activité, poursuit u n c e r t a i n n o mb r e d ' o b j e c t i f s , l eur réalisation intéresse tous ceux qui contribuent à son financement ou sont intéressés par ses résultats et performances. Il s'agit notamment : •des dirigeants de l'entreprise qui ont besoin d'informations pour prendre des décisions et gérer au mieux son activité ; •de ses propriétaires (actionnaires, associés, etc.), qui souvent éloignés de la conduite des affaires, sont désireux d'obtenir des informations sur les résultats et sur l'évolution de la situation financière afin de juger le bienfondé de leur investissement ; •des salariés qui se préoccupent des problèmes relatifs à la gestion pour se rassurer de leur avenir ; •enfin des tiers qui, en tant que clients, fournisseurs, banques, Etat etc., traitent avec l'entreprise et s'y intéressent. Ainsi, l'entreprise est amenée à produire un certain nombre d'informations répondant aux diverses préoccupations qu'elle suscite. Comme il ne sert à rien de disposer d'informations dont la qualité est douteuse, on ne peut dissocier l'obligation de produire des informations de la nécessité de garantir leur qualité, tel est le rôle de l'auditeur. D'une manière générale l'audit peut être défini comme l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer sur cette information une opinion motivée, responsable et indépendante par référence à un critère de qualité ; cette opinion doit accroître l'utilité de l'information.3 Examinons les termes clés de cette définition.  L’audit est un examen professionnel L’audit est un processus d’examen critique dont le caractère professionnel se manifeste par : La compétence du professionnel découlant d’une formation et d’une expérience  pertinente ; L’utilisation d’une méthodologie, de techniques et d’outils pour conduire l’examen.  3 Mr WHANNOU SERGE, E S G I S MA S T E R ‘ A U D I T C O MP T A B L E E T F I N A N C I E R ’ c h a p i t r e 1 8 Projet fin d’études ESTB  L’audit porte sur des informations La notion d’informations est conçue de façon extensive. L’audit porte sur : Des informations analytiques ou synthétiques ;  Des informations historiques ou prévisionnelles ;  Des informations internes ou externes à l’entité émettrice ;  Des informations quantitatives, qualitatives ou techniques etc.   L’expression d’une opinion responsable et indépendante L’opinion formulée par l’auditeur est une opinion responsable car elle l’engage de façon personnelle. Elle peut être complétée par la formulation de recommandations.  La référence à des critères de qualité L’expression d’une opinion implique toujours la référence à des critères de qualité : o La régularité, qui est la conformité à des règles, procédures et principes qui peuvent être internes ou externes à l’entité émettrice de l’information (on parle aussi d’audit de conformité). Ex règles comptables, droit fiscal, droit social, etc. o La sincérité (ou fidélité) avec laquelle les faits sont traduits dans l’information. C’est l’objectivité et la bonne foi dans l’application des règles et procédures. o L’efficacité : il s’agit d’un ensemble de critères qui sont eux-mêmes susceptibles de se combiner avec les critères de régularité et de sincérité. Ils sont généralement décomposés en trois éléments (parfois désignés sous l’expression "les trois E") >Economie : dans l’acquisition des ressources humaines et matérielles mises en œuvre dans un projet ; >Efficacité : mesure dans laquelle les buts visés ou les effets recherchés ont été atteints ; >Efficience : rapport entre les biens ou services produits d’une part et les ressources utilisées pour les produire d’autre part.  L’accroissement de l’utilité de l’information Le principal apport de l’audit est la crédibilité et la sécurité que l’on peut attacher à l’information auditée. 9 Projet fin d’études ESTB II.Caractéristiques L’audit est une activité indépendante, L’audit est un examen qui repose sur une méthodologie, des normes professionnelles de travail garantissant l’objectivité de son opinion ; L’audit n’évalue pas les hommes mais les systèmes et les actions menées par une organisation : il est tendu vers uploads/Finance/ pfe-final-audit-comptable-et-financier 1 .pdf