Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

CHAPITRE 5 LE COMPTE OBJECTIFS - Connaitre la notion de compte - Maitriser la r

CHAPITRE 5 LE COMPTE OBJECTIFS - Connaitre la notion de compte - Maitriser la règle de fonctionnement des comptes - Maitriser les différents tracés du compte - Maitriser l’enregistrement des opérations dans les comptes - Maitriser le principe de la comptabilité à partie simple et à partie double - Maitriser la relation solde et bilan - Maitriser la notion de virement comptable et de réciprocité des comptes I – LES CONVENTIONS D’UTLISATION DES COMPTES I – 1 - DEFINITION Le compte est un tableau qui représente à sa partie gauche appelée débit, les emplois et à sa partie droite appelée crédit, les ressources concernant les postes du bilan et de résultat. DEBIT COMPTE CREDIT Emplois Ressources I – 2 - IMPUTATION C’est l’inscription d’une somme dans un compte à son débit ou à son crédit. I – 3 - DEBITER ET CREDITER UN COMPTE 1. DEBITER UN COMPTE C’est inscrire une somme dans sa partie gauche : le débit Un compte est débité si, pour l’opération qui le concerne, il enregistre un emploi 2. CREDITER UN COMPTE C’est inscrire une somme dans sa partie droite : le crédit Un compte est crédité si, pour l’opération qui le concerne, il enregistre une ressource. I – 4 - LE SOLDE DU COMPTE 1) DEFINITION Le solde est la différence entre le total des montants au débit et celui des montants au crédit d’un compte. 2) LE SOLDE DEBITEUR (SD) Un solde est débiteur si, le total des débits (TD)  total des crédits (TC). On dit qu’il y a excédent des emplois. SD = TD – TC, et il doit figurer au crédit pour rééquilibrer le compte. D COMPTE C DEBITS CREDITS SOLDE 3) LE SOLDE CREDITEUR (SC) Un solde est créditeur si, le total des crédits (TC)  total des débits(TD). On dit qu’il y a excédent des ressources. SC = TC – TD, et il doit figurer au débit pour rééquilibrer le compte. D COMPTE C DEBITS CREDITS SOLDE 4) LE SOLDE NUL Un solde est nul si, le total des débits  total des crédits. On dit que le compte est soldé. Solder un compte, c’est rendre son solde nul SN = TD – TC = 0. NB : A la fin de la période, l’entreprise doit fermer ou clôturer tous les comptes. A cet égard, clôturer un compte c’est porter le solde du compte du côté du total le plus faible pour qu’on ait égalité total débit égale total crédit. Souligner les deux totaux d’un double trait. C’est ainsi que le solde débiteur se porte au crédit et le solde créditeur au débit. I – 4 - LES PRINCIPES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU BILAN Le principe de fonctionnement des comptes dépend de selon qu’il s’agit d’un compte d’actif ou du passif 1) LES COMPTES DU PASSIF DU BILAN Normalement créditeur, les comptes du passif du bilan augmentent au crédit lorsqu’ils enregistrent une ressource et diminuent au débit lorsqu’ils enregistrent un emploi. Autrement dit : les ressources augmentent et les emplois diminuent les comptes du passif DEBIT COMPTE CREDIT SOLDE INITIAL Entrée Sortie + SOLDE FINAL 1) LES COMPTES DE L’ACTIF DU BILAN Normalement débiteurs, les comptes de l’actif du bilan augmentent au débit lorsqu’ils enregistrent un emploi et diminuent au crédit lorsqu’ils enregistrent une ressource. Autrement dit : les emplois augmentent et les ressources diminuent les comptes de l’actif DEBIT COMPTE CREDIT SOLDE INITIAL __ + Entrée Sortie SOLDE FINAL 1 – 5 – PRESENTATION DU COMPTE : ENREGISTREMENT A PARTIE SIMPLE OU UNIQUE 5 - 1 – PRINCIPE C’est un enregistrement qui n’intéresse que les opérations d’un seul compte ; les autres étant ignorés 5 - 2 – TYPES DE TRACE On distingue : 1) LA PRESENTATION SCHEMATIQUE Il s’agit de porter dans le compte les différents montants des opérations au débit ou au crédit. La date ou le numéro de chaque opération doit être précisé entre parenthèse pour faciliter l’identification du montant. Débit Compte……….. Crédit 2) PRESENTATION DU COMPTE A COLONNES SEPAREES, OU CLASSIQUE, OU TRADITIONNELLE DEBIT COMPTE …………………. CREDIT DATES LIBELLES MONTANTS DATES LIBELLES MONTANTS 3) PRESENTATION DU COMPTE A COLONNES MARIEES AVEC SOLDES COMPTE……………………… DATES LIBELLES MONTANTS SOLDES DEBIT CREDIT DEBITEUR CREDITEUR REMARQUES  Le solde est lisible après chaque opération ;  Débits et crédits sont en chronologie ;  Double lecture du solde, ce qui permet le contrôle de ce dernier. 4) PRESENTATION DU COMPTE A COLONNES DE CUMULS COMPTE……………... DATES LIBELLES MONTANTS CUMULS SOLDES Debit Credit Debit Crédit Débiteur Créditeur REMARQUES En plus des remarques sus mentionnées en ce qui concerne la présentation à colonnes mariées avec soldes, on peut noter un triple contrôle du solde au niveau des colonnes :  Montants ;  Cumuls ;  Soldes I – 6 - L’ENREGISTREMENT A PARTIE DOUBLE DES OPERATIONS Selon ce principe à partie « toute opération enregistrée en comptabilité fait varier au moins deux comptes, l’un en constitue la ressource (la cause) et l’autre l’emploi (l’effet) ». En d’autres termes, toute opération est enregistrée à la fois pour un montant égal, au débit d’un ou plusieurs comptes et au crédit d’un ou plusieurs comptes. La partie double représente en comptabilité la règle conventionnelle de fonctionnement des comptes en vertu de laquelle à tout débit correspond un crédit équivalent. Cela est vrai quel que soit le nombre de comptes concernés par l’opération. II - VIREMENT COMPTABLE II - 1 – DEFINITION Le virement est une opération comptable par laquelle une somme est transférée du débit (ou crédit) d’un compte au débit (ou au crédit) d’un autre compte. Le premier compte est celui d’origine alors que l’autre est le compte de destination. II - 2 – UTILISATION DU VIREMENNT COMPTABLE Le virement comptable est utilisé dans deux cas : 2 – 1- SOUSTRACTION D’UNE SOMME DANS UN COMPTE Pour soustraire une somme d’un côté du compte, il faut l’ajouter du côté opposé, pour éviter de faire apparaître le signe moins dans compte. 2 – 2 - TRANSFERT D’UNE SOMME OU D’UN SOLDE Il peut être utilisé dans le cas de rectification d’erreur ou de regroupement de comptes et ventilation. 2 – 2 – 1 - RECTIFICATION D’ERREUR Pour rectifier une erreur commise, il faut d’abord retrancher la somme du débit ou du crédit du compte erroné en l’inscrivant au débit ou au crédit du même compte. Ensuite on transfert la somme au crédit ou au débit du compte juste. 2 – 2 – 2 - LE REGROUPEMENT DE COMPTES ET VENTILATION - 1 - LE REGROUPEMENT C’est le fait de remplacer plusieurs comptes par un seul compte. Le principe est le même que sus énoncé. - 2 - VENTILATION C’est une opération qui consiste à substituer à un compte plusieurs autres comptes permettant son analyse. Le principe est identique que sus énoncé. - 3 - LES VIREMENTS ENTRE COMPTES DE TIERS Ils se font à la banque et permettent des paiements entre clients d’une même banque. III - RECIPROCITE DES COMPTES ET RAPPROCHEMENT DES COMPTES RECIPROQUES III – 1 - DEFINITION Sont dits réciproques, les comptes enregistrant dans chacune des comptabilités de deux entreprises, les flux de créances-dettes reliant ces deux entreprises. Autrement dit, sont dits réciproques, les comptes tenus dans deux comptabilités différentes (c’est à dire dans deux entreprises différentes) enregistrent les mêmes opérations en sens inverse. III – 2 - PRINCIPE Les mêmes sommes figurent dans chacun des comptes réciproques, mais elles sont inversées puisque ce qui est ressource (crédit) chez l’une des entreprises est emploi (débit) chez l’autre. III – 3 - CAS DES COMPTES RECIPROQUES  Compte du client tenu par le fournisseur et compte fournisseur tenu par le client ;  Compte banque tenu par un déposant et compte d’un déposant tenu par la banque. III – 4 - ROLE DE LA RECIPROCITE DES COMPTES Le rapprochement de deux comptes réciproques constitue un excellent moyen de contrôle. Il permet de vérifier qu’ils ont un solde identique. Dans le cas contraire, il convient d’enregistrer les opérations qui ne l’ont pas été. IV – SOLDE DU COMPTE ET BILAN La relation entre le solde du compte et le bilan existe en début et en fin d’exercice. IV – 1 - EN DEBUT D’EXERCICE : OUVERTURE DES COMPTES Pour enregistrer les opérations de l’exercice dans les comptes, il faut commencer par leur ouverture en début d’exercice. Pour cela, à partir du bilan de clôture de l’exercice précédent : - Porter au débit des comptes les montants correspondants qui figurent à l’actif du bilan ; - Porter au crédit des comptes les montants correspondants qui figurent au passif du bilan. N.B. : Les comptes du passif précédés du signe (-) s’ouvrent comme les comptes de l’actif IV – 2 - EN FIN D’EXECICE : CLOTURE DES COMPTES En fin d’exercice après avoir enregistrer les opérations de l’exercice, il convient de clôturer tous les comptes en vue de la présentation du nouveau bilan. Clôturer un compte c’est faire apparaître son solde, et souligner les totaux débit et crédit sur la même uploads/Finance/ lecon-7-et-8-cge-i-inucasty.pdf