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CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire SOMMAIRE REMERCIEM

CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire SOMMAIRE REMERCIEMENTS.............................................................................................4 RESUME...........................................................................................................5 ABSTRACT........................................................................................................6 CHAPITRE PRELIMINAIRE.................................................................................7 Présentation du cabinet.....................................................................................................................8 Introduction......................................................................................................................................11 Interet et objectif du thème.....................................................................................................11 Problématique.........................................................................................................................12 Generalités sur l’arrete des comptes................................................................................................13 Definition.................................................................................................................................13 Aspects....................................................................................................................................13 Objectifs..................................................................................................................................13 Commissarriat aux comptes.............................................................................................................14 Definition.................................................................................................................................14 Missions...................................................................................................................................15 Relation entre le commissaire aux comptes et l’expert comptable...........................................16 Processus d’arrete des comptes.......................................................................................................16 La prise de connaissance..........................................................................................................16 L’analyse des cycles d’operation homogenes...........................................................................16 La revue analytique.................................................................................................................17 Rapport....................................................................................................................................17 CHAPITRE 1 : CYCLES D’OPERATIONS HOMOGENES : NATURE JURIDIQUE.....18 Section 1 : Capitaux propres et assimilés.........................................................................................19 Section 2 : Dettes de Financement...................................................................................................21 Section 3 : Provisions pour risques et charges..................................................................................22 Section 4 : Immobilisations / Investissement...................................................................................23 Section 5 : Production / Stock..........................................................................................................27 Section 6 : Ventes / clients...............................................................................................................28 Section 7 : Valeurs Mobilières de Placement...................................................................................29 Section 8 : Achats / Fournisseurs......................................................................................................29 CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire Section 9 : Personnel et organismes Sociaux....................................................................................30 Section 10 : Dettes fiscales...............................................................................................................31 Section 11 : Groupe et Associes.......................................................................................................31 Section 12 : Comptes de régularisation............................................................................................32 Section 13 : Trésorerie......................................................................................................................33 CHAPITRE 2 : ARRETE DES COMPTES : TRAVAUX EFFECTUES…........................35 Section 1 : Capitaux propres et assimilés.........................................................................................36 Section 2 : Dettes de Financement...................................................................................................38 Section 3 : Provisions pour risques et charges..................................................................................38 Section 4 : Immobilisations / Investissement...................................................................................40 Section 5 : Production / Stock..........................................................................................................45 Section 6 : Ventes / clients...............................................................................................................47 Section 7 : Valeurs Mobilières de Placement...................................................................................49 Section 8 : Achats / Fournisseurs......................................................................................................50 Section 9 : Personnel et organismes Sociaux....................................................................................51 Section 10 : Dettes fiscales...............................................................................................................52 Section 11 : Groupe et Associes.......................................................................................................52 Section 12 : Comptes de régularisation............................................................................................53 Section 13 : Trésorerie......................................................................................................................54 CHAPITRE 3 : ARRETES DES COMPTES : POINITS A CONTROLER…...................56 Section 1 : Capitaux propres et assimilés.........................................................................................57 Section 2 : Dettes de Financement...................................................................................................59 Section 3 : Provisions pour risques et charges..................................................................................60 Section 4 : Immobilisations / Investissement...................................................................................61 Section 5 : Production / Stock..........................................................................................................64 Section 6 : Ventes / clients...............................................................................................................65 Section 7 : Valeurs Mobilières de Placement...................................................................................67 Section 8 : Achats / Fournisseurs......................................................................................................68 Section 9 : Personnel et organismes Sociaux....................................................................................68 Section 10 : Dettes fiscales...............................................................................................................70 Section 11 : Groupe et Associes.......................................................................................................72 Section 12 : Comptes de régularisation............................................................................................73 Section 13 : Trésorerie......................................................................................................................73 CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire CHAPITRE 4 : ETUDE CE CAS...........................................................................76 Section 1 : Presentation de l’entreprise...........................................................................................77 Section 2 : Mission d’arrete des comptes.........................................................................................78 CONCLUSION…....................................................................................................88 BIBLIOGRAPHIE / WEBOGRAPHIE…...................................................................89 ANNEXES.......................................................................................................90 CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire REMERCIEMENTS Tout d’abord je tiens à remercier Mr. TOUIL Hicham pour m’avoir accueilli du 01 Mars au 30 Juin au sein du cabinet CCJF comme stagiaire. Je remercie également mon professeur, Mr. IBENRISSOUL Abdelmajid pour l’aide et les conseils concernant les missions évoquées dans ce rapport, qu’elle m’a apporté lors des différents suivis, sans oublier sa participation au cheminement de ce projet de fin d’études. Ensuite, je voudrais exprimer ma profonde gratitude à toutes les personnes qui m’ont orienté et assisté tout au long des 4 mois de mon stage, en mettant à ma disposition tous les éléments nécessaires à son bon déroulement. Mes remerciements s’adressent également à toutes les personnes que j’ai oublié de mentionner pour leurs judicieux conseils. CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire RESUME D’après le stage que j’ai effectué durant ces quatre mois au sein du cabinet CCJF et aussi les missions d’arrêté des comptes dans lesquelles j’ai participé, j’ai décidé de traiter les missions d’arrêtés des comptes dans mon projet de fin d’études. Donc le thème était « La maitrise des arrêtés des comptes : Aspects comptables et fiscaux » Ce travail constitue un guide de référence pour effectuer une mission d’arrêtés des comptes et qui va servir de base pour les auditeurs et les comptables marocains. J’ai commencé mon travail par donner quelques définitions relatives au thème, comme l’arrêté des comptes et le commissariat aux comptes, présenter leurs objectifs et leurs aspects. Dans ce chapitre j’ai essayé de déterminer le processus d’une mission d’arrêté des comptes et qui comporte quatre étapes principales et qui sont évoquées et expliquées dans le chapitre préliminaire. Dans le premier chapitre, j’ai procédé à une analyse des différents cycles d’opérations homogènes, et qui sont des classes comptables regroupées par nature. Chaque compte a été analysé séparément et détaillé selon trois aspects essentiels ; sa nature comptable, les travaux effectués au niveau du compte durant la mission ainsi que les points à contrôler. Et dans le dernier chapitre, j’ai essayé d’illustrer le tout par une étude de cas d’une entreprise marocaine, où on a effectué une mission d’arrêté de comptes durant le mois de mars. Ce travail est présenté sous forme de fiches récapitulatives. Ce projet de fin d’études constitue une valeur ajoutée à double sens, d’abord pour les auditeurs et les comptables, puisqu’il constitue un document de référence pour les missions d’arrêté des comptes et une valeur ajoutée pour moi puisque ça m’as permis d’apprendre beaucoup de choses en matière de comptabilité et fiscalité. CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire ABSTRACT According to the internship which I made for these four months within the cabinet CCJF and also the missions of settlement of accounts in which I participated, I decided to treat the missions of settlement of accounts in my project of the end of studies. Thus the theme was “The control of the settlement of accounts: Accounting and fiscal Aspects” This work constitutes a reference guide to make a mission of settlement of the accounts and which is going to serve as base for the auditors and the Moroccan accountants. I began my work to give some definitions relative to the theme, as the settlement of the accounts and the statutory audit, to present their objectives and their aspects. In this chapter I tried to determine the process of a mission of settlement of the accounts and which contains four main stages and which are evoked and explained in the preliminary chapter. In the first chapter, I proceeded to an analysis of the various cycles of homogeneous operations, and which are accounting classes grouped by nature. Every account was separately analyzed and detailed according to three essential aspects; its accounting countable nature, the works made at the level of the account during the mission as well as the points to be checked and controlled. And in the last chapter, I tried to illustrate the whole by a case study of a Moroccan company, where we made a mission of settlement of account during March. This work is presented in the form of recapitulative index sheet. This project of the end of studies constitutes an added value with a double meaning, at first for the auditors and the accountants, because it constitutes a reference document for the missions of order of the accounts and an added value for me because that allowed me to learn many things regarding accounting and tax system. CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire CHAPITRE PRELIMINAIRE CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire PRESENTATION DU CABINET : CONSTITUTION : Le cabinet des consultations juridiques et financières CCJF a été créé en 2004 en tant que cabinet d’expertise comptable et de conseil au service des Entreprises. Très vite, il se spécialisera dans le domaine de l’assistance fiscale, la surveillance et la tenue de la comptabilité, l’audit et le conseil aux Entreprises. Ainsi depuis sa création, CCJF s’est vu confier un grand nombre de mission couvrant un éventail d’activités aussi larges que variés auprès d’entreprises de tailles et d’activités diverses. GENERALITES SUR LE CABINET : Raison Sociale : Cabinet des Consultations Juridiques et Financières « CCJF » Forme juridique : Société à Responsabilité limitée. Siège Social : 11 angle Bd Zerktouni et Med ben Abdellah, Résidence Dar Essalam, 1er Etage Appt 3-Casablanca. Capital : 2 000.000 ,00 Dhs. Effectif : 9 personnes. CCJF [PROJET DE FIN D’ETUDES S10] Page | Année Universitaire DOMAINES DE COMPETENCES -Audit légal et contractuel -Assistance juridique -Assistance fiscale -Surveillance et tenue de la comptabilité -Conseil en management et en organisation -Formation Audit légal et contractuel : 1. Mission de certification des comptes et autres missions légales par l’application des standards mises en vigueur à l’échelle nationale et internationale ; 2. Mission contractuelle : l’examen de la fiabilité des informations comptables et financières, constituées dans un audit d’acquisition, un diagnostic de procédures comptables ou de contrôle limité à une ou plusieurs catégories de comptes. Assistance juridique et fiscale, surveillance comptable : - Mettre à la disposition des conseils d’administration ou d’autres organes de direction un secrétariat juridique performant, leur permettant de s’acquitter convenablement de leur obligation légale en matière de droit de sociétés. - Audits, optimisation de la charge fiscale. - Assistance du client du client dans la mise en place ou la réorganisation du service comptable et assurer le contrôle périodique de leur fonctionnement. - Assistance pour travaux d’inventaire de fin d’exercice en vue de la préparation des états de synthèse et établir la déclaration annuelle du résultat. AUDITEU R AUDITEU R CHEF DE MISSION EXPERT COMPTABLE COMPTABILITE JURIDIQUE ET FISCAL DEPARTEMENT CONSEIL DEPARTEMENT AUDIT ET ORGANISATION CCJF [PROJET DE uploads/Finance/ l-arrete-des-comptes 2 .pdf