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MINISTÈRE DES FINANCES ********** RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Paix – Travail – Patri

MINISTÈRE DES FINANCES ********** RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Paix – Travail – Patrie ********* Circulaire n°001 /C/MINFI du 28 Décembre 2016 Portant Instructions relatives à l’Exécution des Lois de Finances, au Suivi et au Contrôle de l’Exécution du Budget de l’État, des Établissements Publics Administratifs, des Collectivités Territoriales Décentralisées et des autres Organismes Subventionnés, pour l’Exercice 2017. TITRE UN : CADRE GENERAL DE PILOTAGE DU BUDGET .......................................... 2 CHAPITRE UN : CADRE DE PILOTAGE DE LA PERFORMANCE DU BUDGET ................ 2 A. ÉLÉMENTS DU BUDGET ................................................................................................................................................................................................ 2 B. ACTEURS DE LA PERFORMANCE .............................................................................................................................................................................. 3 C. MISE EN PLACE DU CONTRÔLE DE GESTION ........................................................................................................................................................ 3 1. Missions du Contrôleur de gestion ................................................................................................................................. 4 2. Déploiement et animation du contrôle de gestion ........................................................................................................... 4 3. Mise en projet du contrôle de gestion au sein des administrations ................................................................................. 5 4. Dialogue de gestion ........................................................................................................................................................ 5 D. PILOTAGE OPÉRATIONNEL ........................................................................................................................................................................................ 5 CHAPITRE DEUX : NOMENCLATURES BUDGÉTAIRES ...................................................... 6 A. AU NIVEAU DES MINISTERES ET ORGANES CONSTITUTIONNELS .................................................................................................................. 6 1. En matière d’investissement ........................................................................................................................................ 7 2. En matière de Fonctionnement.............................................................................................................................. 7 B. AU NIVEAU DES ETABLISSEMENTS PUBLICS ADMINISTRATIFS ...................................................................................................................... 8 C. AU NIVEAU DES COLLECTIVITES TERRITORIALES DECENTRALISEES ........................................................................................................ 8 TITRE DEUX : ÉMISSION ET RECOUVREMENT DES RECETTES ................................. 9 CHAPITRE UN : RECETTES FISCALES ET DOUANIÈRES ................................................. 10 A. RÉGIMES D’IMPOSITION ............................................................................................................................................................................................ 10 B. PROCÉDURE D'ÉMISSION DES IMPÔTS ET TAXES RETENUS A LA SOURCE ............................................................................................... 11 1. Dans la zone bon d'engagement .................................................................................................................................... 11 2. Dans la zone bon de commande ................................................................................................................................... 11 C. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE ............................................................................................................................................................................. 12 1. Perception de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ..................................................................................................... 12 2. Modalités de compensation et de remboursement des crédits de TVA ......................................................................... 12 D. ACOMPTE D’IMPÔTS SUR LE REVENU (IR) ET SUR LES SOCIÉTÉS (IS) ........................................................................................................ 15 1- L’acompte d’impôt sur le revenu et de l’IS pour les contribuables relevant du régime du réel. ................................... 15 2- L’acompte d’impôt sur le revenu des contribuables relevant du régime simplifié ........................................................ 16 E. ACOMPTE D’IMPÔT SUR LE REVENU (IR) OU D’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS DES PRÉSTATAIRES DE SERVICE (IS) ....................... 17 F. HABILITATION À RETENIR A LA SOURCE ............................................................................................................................................................ 18 G. TAUX DE PRÉCOMPTE SUR ACHATS ...................................................................................................................................................................... 18 H. PERCEPTION DE L’IMPÔT SUR LES REVENUS NON COMMERCIAUX (RNC) ............................................................................................... 18 1. Champ d'application du prélèvement libératoire au titre des RNC ............................................................................... 18 2. Les modalités d'imposition et de reversement .............................................................................................................. 19 I. PERCEPTION DE L'IMPOT SUR LES LOYERS ........................................................................................................................................................ 20 J. PERCEPTION DE LA TAXE SPECIALE SUR LE REVENU (TSR) .......................................................................................................................... 20 K. TAXE SPECIALE SUR LES PRODUITS PETROLIERS ............................................................................................................................................ 21 L. MODALITES DE PERCEPTION DES DROITS DE TIMBRE ................................................................................................................................... 21 1. Droits de timbre de dimension ...................................................................................................................................... 21 2. Droits de timbre sur la publicité .................................................................................................................................... 21 3. Droits de timbre automobile ......................................................................................................................................... 22 4. Droits de timbre sur les passeports ............................................................................................................................... 24 5. Timbre des contrats de transport ................................................................................................................................... 24 6. Droit de timbre d’aéroport ............................................................................................................................................ 24 M. PROCEDURE D’EMISSION, DE LIQUIDATION, DE CONTROLE, DE REPARTITION ET DE RECOUVREMENT DES IMPOTS LOCAUX ET DES TAXES PARAFISCALES ....................................................................................................................................................................... 24 1. Emission des impôts locaux et des taxes parafiscales ................................................................................................... 24 2. Liquidation des impôts locaux et des taxes parafiscales ............................................................................................... 25 3. Recouvrement des impôts locaux et des taxes parafiscales ........................................................................................... 25 4. Contrôle des impôts locaux et des taxes parafiscales .................................................................................................... 26 5. Recouvrement de la taxe de développement local ........................................................................................................ 26 6. Retenue de 10% sur les impôts locaux et taxes parafiscales au titre des frais d'assiette et de recouvrement ................ 26 7. Mise à disposition des ressources des Collectivités Territoriales Décentralisées et des organismes publics ................ 27 N. MODALITES D’ASSIETTE, DE CONTROLE, DE RECOUVREMENT ET DE CONTENTIEUX DES TAXES SPECIFIQUES. ......................... 28 1. Des modalités d’assiette, de recouvrement et de contrôle des taxes et redevances du secteur minier ........................... 28 2. Modalités de répartition et d’affectation du produit de la Redevance Forestière Annuelle (RFA) ............................... 30 III O. DETERMINATION DU MONTANT DES FRAIS DE POURSUITES. .......................................................................................................................... 30 P. INTERDICTION D’EXONERATIONS ET D’EXEMPTIONS D’IMPOTS, DROITS ET TAXES POUR CAUSE D’AFFECTATION. ................. 31 Q. INTERDICTION DES CLAUSES FISCALES NON CONFORMES AUX LOIS ET REGLEMENTS ....................................................................... 31 R. RECETTES DOMANIALES, CADASTRALES ET FONCIERES ................................................................................................................................. 31 S. TAXATION ET RECOUVREMENT DES DROITS DE DOUANE ............................................................................................................................. 32 T. FRAIS SUR INSCRIPTIONS D'HYPOTHEQUES ET PRIVILEGES ........................................................................................................................... 33 CHAPITRE DEUX : RECETTES DE SERVICE ....................................................................... 33 CHAPITRE TROIS : REGIES DE RECETTES ........................................................................ 34 CHAPITRE QUATRE : PROCEDURES DE RETENUE À LA SOURCE ET DE REVERSEMENT DES IMPÔTS ET TAXES RELATIFS À L’EXECUTION DES CAISSES D’AVANCES ET DE DEBLOCAGES DE FONDS .................................................................... 36 A. DES DIFFERENTES RETENUES À EFFECTUER ..................................................................................................................................................... 36 B. DU MECANISME DE RETENUE À LA SOURCE ...................................................................................................................................................... 36 C. DU LIEU DE REVERSEMENT DES IMPOTS ET TAXES RETENUS À LA SOURCE .......................................................................................... 37 D. DU CONTROLE DE LA RETENUE ET DU REVERSEMENT DES IMPOTS ET TAXES .................................................................................. 37 TITRE TROIS : MESURES DE SOUTIEN A LA CROISSANCE ECONOMIQUE ............. 38 CHAPITRE UN : MESURES RELATIVES A LA PROMOTION DU SECTEUR BOURSIER 38 CHAPITRE DEUX : MESURES RELATIVES A LA PROMOTION DE L’EDUCATION, DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE ET DE LA SANTE .................................................. 38 CHAPITRE TROIS : MESURES RELATIVES A LA REHABILITATION DES ZONES SINISTREES .............................................................................................................................. 39 CHAPITRE QUATRE : MESURES RELATIVES A LA PROMOTION DU SECTEUR AGRICOLE ............................................................................................................................... 40 CHAPITRE CINQ : MESURES RELATIVES A LA PROMOTION DES MATERIAUX ET MATIERES PREMIERES LOCAUX ........................................................................................ 40 CHAPITRE SIX : MESURES RELATIVES A LA PROMOTION DE L’INNOVATION ......... 41 TITRE QUATRE : CADRE D’EXECUTION DE LA DEPENSE PUBLIQUE .................... 41 CHAPITRE UN : LES ACTEURS DE L’EXECUTION DU BUDGET ...................................... 41 A. LES ORDONNATEURS .................................................................................................................................................................................................. 41 B. LES CONTROLEURS FINANCIERS ET LES AGENTS COMPTABLES ............................................................................................................... 42 1. Les Contrôleurs Financiers .......................................................................................................................................... 42 2. Les Agents Comptables ................................................................................................................................................ 43 3. Les accréditations ......................................................................................................................................................... 44 4. Les délais de traitement des dossiers ............................................................................................................................ 45 CHAPITRE DEUX : EXÉCUTION DU BUDGET EN AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ET CRÉDITS DE PAIEMENT .................................................................................................. 45 A. GRANDS PRINCIPES D’UNE GESTION BUDGÉTAIRE EN AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ET CRÉDITS DE PAIEMENT ............ 45 B. RÈGLES GÉNÉRALES DE CONSOMMATION DES AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ET DES CRÉDITS DE PAIEMENT ................ 46 1. Matérialisation de l’engagement ................................................................................................................................... 46 2. Procédure d’exécution de la dépense ............................................................................................................................ 47 C. RÈGLES SPÉCIFIQUES DE CONSOMMATION DES AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ET DES CRÉDITS DE PAIEMENT DES MARCHÉS PUBLICS ............................................................................................................................................................................................................. 48 D. RÉALISATION DES MODIFICATIONS DE CRÉDITS ET RETRAITS D’ENGAGEMENT ................................................................................. 49 E. SUIVI DES CONSOMMATIONS D’AUTORISATIONS D’ENGAGEMENT ET TENUE DES ÉCHÉANCIERS DES CRÉDITS DE PAIEMENT DES ENGAGEMENTS PLURIANNUELS ...................................................................................................................................................... 50 CHAPITRE TROIS : ANNÉE, IDENTIFIANT UNIQUE ET OUTILS DE GESTION .............. 51 A. ANNÉE DE GESTION ....................................................................................................................................................................................................... 51 B. OBLIGATION D’IMMATRICULATION ET D’INSCRIPTION AU FICHIER D’UN CENTRE DES IMPOTS ...................................................... 51 IV C. IDENTIFICATION .......................................................................................................................................................................................................... 52 D. OUTILS DE GESTION .................................................................................................................................................................................................... 52 1. Plan d’engagement des dépenses .................................................................................................................................. 52 2. Blocage de précaution et quotas d’engagement des dépenses ...................................................................................... 52 3. Gestion des carnets de bons d’engagement et de commande ........................................................................................ 53 4. Exécution des dépenses sur appui budgétaire du Programme Sectoriel Forêt Environnement (PSFE) ........................ 55 CHAPITRE QUATRE : PRINCIPE DU SERVICE FAIT ET ÉVALUATION DE LA DEPENSE ................................................................................................................................................... 55 A. PRINCIPE DU SERVICE FAIT ET SA CONTREPARTIE ÉQUIVALENTE .............................................................................................................. 55 B. ÉVALUATION DE LA DÉPENSE .................................................................................................................................................................................... 55 CHAPITRE CINQ : MARCHÉS PUBLICS ET BONS DE COMMANDE ADMINISTRATIFS 56 A. DISPOSITIONS GÉNÉRALES ....................................................................................................................................................................................... 56 1. Obligation d’enregistrement ......................................................................................................................................... 57 2. Dossier d’enregistrement .............................................................................................................................................. 58 3. Droits d’enregistrement ................................................................................................................................................ 58 B. RÉGIME FISCAL ............................................................................................................................................................................................................ 58 1. Principes généraux ........................................................................................................................................................ 58 2. Clauses fiscales ............................................................................................................................................................. 59 3. Mandatement et liquidation des impôts, taxes et droits de douane ............................................................................... 60 C. MARCHES PUBLICS ...................................................................................................................................................................................................... 60 1. Marchés et lettres commandes ...................................................................................................................................... 60 2. Bon de commande administratif ................................................................................................................................... 63 3. Règlement des droits de régulation ............................................................................................................................... 63 CHAPITRE SIX : GESTION DES CREDITS DES CHAPITRES COMMUNS ......................... 64 CHAPITRE SEPT : PROCEDURES DIVERSES D’EXECUTION ........................................... 64 A. PAIEMENT PAR BILLETAGE ...................................................................................................................................................................................... 64 B. ENGAGEMENT DES DÉPENSES ................................................................................................................................................................................. 65 1. Procédure du bulletin de solde ...................................................................................................................................... 65 2. Procédure du bon d’engagement ................................................................................................................................... 67 3. Procédure du bon de commande ................................................................................................................................... 67 4. Procédure de règlement des dépenses non ordonnancées ............................................................................................. 74 C. CONSIGNATION DES CRÉDITS BUDGETAIRES ET CONSTITUTION DES AVOIRS ...................................................................................... 74 D. AVANCES DE TRÉSORERIE ........................................................................................................................................................................................ 74 E. FRAIS DE SOUVERAINETÉ ......................................................................................................................................................................................... 75 F. ASSIGNATION DES DÉPENSES ................................................................................................................................................................................... 75 G. DÉSIGNATION DES CORRESPONDANTS ................................................................................................................................................................. 75 TITRE CINQ : EXECUTION DES DEPENSES DE PERSONNEL ET DE MATERIEL ..... 75 CHAPITRE UN : DEPENSES DE PERSONNEL ...................................................................... 75 A. RECRUTEMENTS ........................................................................................................................................................................................................... 75 B. PERSONNEL DOMESTIQUE DES HOTELS DES MEMBRES DU GOUVERNEMENT ET ASSIMILES ET DES AUTORITES ADMINISTRATIVES .............................................................................................................................................................................................................. 76 C. ATTRIBUTION D’INDEMNITES, GRATIFICATIONS ET AVANTAGES ASSIMILES ........................................................................................ 76 D. HEURES SUPPLEMENTAIRES .................................................................................................................................................................................... 77 E. AFFRANCHISSEMENT DES CORRESPONDANCES ADRESSEES AUX ADMINISTRATIONS ........................................................................ 77 F. SUIVI DU FICHIER DES PERSONNELS LOGES PAR L’ÉTAT .............................................................................................................................. 78 G. BAUX ADMINISTRATIFS ............................................................................................................................................................................................. 78 CHAPITRE DEUX : DEPENSES DE MATERIEL .................................................................... 78 A. DISPOSITIONS GENERALES ....................................................................................................................................................................................... 78 1. Engagement préalable ................................................................................................................................................... 78 2. Utilisation de la demande de procédure simplifiée (DPS)............................................................................................. 79 3. Surcharges sur les titres liés à l’exécution de la dépense .............................................................................................. 79 4. Description des uploads/Finance/ file-pdf.pdf