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Exercices : Portail des étudiants sciences économiques et gestion Soit une SARL

Exercices : Portail des étudiants sciences économiques et gestion Soit une SARL au capital de 1 000 000 dh entièrement libéré ; s’est spécialisée dans la fabrication d’une toile synthétique destinée à l’artisanat marocain. Elle importe de l’étranger de la matière première et quelques accessoires. Pour établir les travaux de clôture comptable de 2007; on vous remet les dossiers comptables suivants : 1- Importation des matières premières Facture n° 3725/f du 05/12/07 Fibres synthétiques 2xB: 52 800 Euros Transport 2 200 Euros Assurance maritime 2 400 Euros TOTAL 57 400 Euros A payer par virement bancaire le 30/12/2007 Facture ODEP n° 37284 du 24/12/07 Déchargement: 2 600 dhs Frêt 3 700 dhs TVA 20% 1 260 dhs Payé par chèque n° 341 : 7 570 dhs Quittance Douane du 23/12/07 Taxe de douane : 10 560 dhs Prélèvement fiscale: 52 800 dhs TVA : 118 288 dhs Payé par chèque n° 431: 181 648 dhs Cours de l’Euro : 1 € = 9,26 dhs Avis de débit banque du 30/12/07 Achat de devises = 57 400 € x 9,2 dh = 528 080 dhs Commissions et frais : 2 360 dhs TVA 10% : 236 dhs Payé par chèque n° 446 : 530 676 dhs Travail à faire : Comptabiliser les pièces ci-dessus 2- Cession des immobilisations Immobilisation Départ d’amor t Coût amortiss ab (HT) Durée et mode d’amortissem ent Cumul des amortissement s au 31/12/2006 Dates et prix de cession 4 Camions « Ford » 01/07/0 2 1 684 400 5 ans L A déterminer Un des 4 camions est cédé 28/09/07 à 120 000 5 micro-ordin Bul 03/7/01 209 600 8 ans D 193 373,92 Un micro a été vendu le 27/10/07 contre chèque bancaire de 2 000 dh - Le taux de la TVA sur les acquisitions des immobilisations ci-dessus est de 20% Travail à faire : Passer les écritures comptables relatives à la régularisation de la cession du matériel du transport et du matériel informatique à la date du 31/12/2007 ? 3- Immobilisation en crédit bail : Université Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilité Approfondie Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Année universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com 1 L’entreprise s’est procurée d’une machine de production par leasing. Le contrat sur 5 ans porte les données suivantes : - Ire échéance : du 30/06/2002 au 31/12/2002 - Fin des échéances (coïncide avec la date de la levée d’option d’achat) : 30/06/2007 - Durée d’amortissement du matériel : 10 ans - Redevance semestrielle fixe payable par banque: 13 100 dh (HT) - Indemnité de rachat : 75 000 dhs - Dépôt de garantie versé au départ du contrat est de 10 000 dh - Chèque pour la soulte Travail à faire : comptabiliser l’opération relative à la lavée d’option d’achat du matériel en question ? 4- Immobilisation infixée Une entreprise achète le 28/04/2007 une machine outil a un prix de 540 000 dh TTC (TVA à 20%).Taux d’amortissement est de 10%. Le règlement est comme suit: • 150 000 dh par banque à la livraison de la machine; • Le reste par banque en 2 échéances égales au 31/12/2007 et au 31/12/2008, Ces échéances seront indexés aux taux d’inflation de 2% en 2007, 3% en 2008. Travail à faire : Passer les écritures comptables de cette opération à la date d’acquisition du matériel et au 31/12/2007 5- créances douteuses 1- Anciens clients douteux : Clients douteux Nominale TTC Provision 2006 Observations SA « TAMA » 15 360 3 200 Pour solde ; société TAMA a été liquidée par le tribunal en octobre 2007.TVA 20% SARL « BOUKDAD » 2 940 1 225 Créance abandonnée par l’entreprise le 31/12/07, sans aucune poursuite judiciaire. TVA 20% 2- Nouveaux clients douteux : Deux nouveaux clients d’une créance totale de 17 760 dhs TTC sont considérés par la direction commerciale comme litigieux; leur dépréciation est estimée forfaitairement à 40%. TVA 20%. Travail à Faire : Présenter les écritures comptables relatives à ce dossier 6- Charges et Produits à régulariser 1- Une prime d’assurance a été enregistrée en octobre 2007 pour un montant global de 4 200 dhs ; elle couvre les risques de la période allant du 01/10/2007 au 31/03/2008 ; 2- Une redevance de téléphone de décembre 2007 est parvenue en janvier 2008. Total TTC est de 3 888 dhs ; 3- Les quittances d’eau et d’électricité de décembre 2007 ne sont pas parvenues qu’en janvier 2008. Total TTC 6 206 dhs (dont TVA 635,54 dh); 4- Avoir dû par les fournisseurs non encore reçu au 31/12/07 relatif à une remise de 4 080 dhs TTC (TVA 20%) ; 5- Avoir dû aux clients non encore établi au 31/12/07 concernant une réduction commerciale pour 3 360 dhs TTC (TVA 20%). Université Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilité Approfondie Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Année universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com 2 Travail à Faire : Passer les écritures comptables au 31/12/2007 C O R R I G E 1- Importation des matières premières Ecritures comptables de l’opération d’achat de marchandises de l’étranger: 25/12/2007 612101 Achat de matières premières 531 524,00 (557 400 € * 9,26 dh) 612102 Frais d'importation des mat Ires 69 660,00 (2 600 + 3 700) + (10 500 + 52 800) 34552 Etat- TVA récu/charges 119 548,00 1260 + 118 288 441102 Frs étrangers 531 524,00 5141 Banque 189 208,00 Facture n° 3725 Note ODEP n° 37280 Quittance de douane du 23/12/07 31/12/07 441102 Frs étrangers 531 524,00 6147 Sces bancaires 2 360,00 34552 Etat- TVA récu/charges 236,00 Banque 530 676,00 Gains de chang 3 444,00 Avis de débit n°…………. Chèque n° …………….. 2- Cession des immobilisations * Camion « FORD » : il ne reste que 6 mois d’amortissement : 1 camion cédé : - Dotation complémentaire de 6 mois en 2007 : (1 684 400/4) * 0,2 * 6/12 = 42 110 - VNA du matériel de transport cédée et non cédé est : 0 puisque les 4 camion sont totalement amortis en juillet 2007 (de juillet 2002 au juin 2007) - Cumul des amortissements à fin juin 2007 : 1 684 400 3 camions restants : dotation d’amortissement : (1684400/4)*3)*0.2*6/12= 126 330 * Matériel informatique : 5 micro-ordinateurs « Bul » La dotation de 2007 doit être calculée linéairement, il reste une durée d’amortissement de 30 mois ce qui donne un taux linéaire de 40% (100/2,5 *100) supérieur au taux dégressif de 37.5% 1 Micro-ordinateur cédé : - Dotation complémentaire de 2007 : ((209 600/5) – (193 374.92 /5)) * 0,4 * 10/12 = 1 081,67 - VNA du matériel cédée: 2 163,55 : ((209 600-193 374,92)/5 – 1 081,672) - Cumul des amortissements à fin juin 2007 : 39 756,45 (193 374,92/5 + 1081,672) 4 micro-ordinateurs restants : - Dotation d’amortissement 2007 : [(209 600/5)*4)- (193 374,92/5)*4)] * 40% = 5 192 Université Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilité Approfondie Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Année universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com 3 31/12/2007 6193 DEA des Immob corp 174 713,67 2834 Amort du MT 168 440,00 28355 Amort M informat 6 273,67 Dotations complémentaires et annuelles D° 2834 Amort du MT 421 100,00 28355 Amort Mat Info 39 756,45 6513 VNA des immob corp cédées (mat infor) 2 163,55 2340 Mat transp 421 100 2355 Mat infor 41 920 Régularisation des cessions A noter : Pas de reversement en ce qui concerne la TVA récupéré sur les immobilisations cédées puisque la durée de possession de ces deux immobilisations dépasse les 5 ans exigés par la loi. 3- Immobilisation en crédit bail : 30/06/2007 2332 Matériel et Outillage 75 000 2486 Dépôt et cautionnement 10 000 5141 Banque 65 000 31/12/007 6193 DEA des immo corp 3 750 28332 Amort du Mat et Outillage 3 750 75 000 * 10% * 6/12 4- Immobilisation infixée 28/04/2007 2332 Matériel et Outillage 450 000,00 34551 Etat TVA/immob 90 000,00 5141 Banque 150 000,00 1486 Frs d'immob 390 000,00 31/12/2007 1486 Frs d'immob 195 000,00 63118 Autres intérêts des emprunts et dettes 3 900,00 34552 TVA récupéra/charges 390,00 5141 Banque 199 290,00 d° 2720 Augmentat des dettes de financement 3 900,00 1486 Frs d'immobilisation 3 900,00 Reste à payer au Fr est indexé à 2%: 195 000 *1,02= 198 900 Soit une augmentation de dette de :198 900 – 190 000 = 3 900 dhs d° 6393 DP pour risque et charges financières 3 900,00 1558 Prov pour hausse des prix 3 900,00 d° 6193 DEA des immob corpo 45 000,00 28332 Amort du Mat et Out 45 000,00 Dotation amortissem: 450 000 * 10% Université Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilité Approfondie Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Année universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com 4 5- créances douteuses 31/12/2007 6182 Perte sur créances irrécouvrables 12 800,00 (15360/1,2 =12 800 ht) 4455 Etat TVA due 2 560,00 3424 Clients douteux ou litigieux 15 360,00 Sté TAMA liquidée judiciairement D° 6182 Perte sur créances irrécouvrables 2 940,00 (TVA est supportée par l'entreprise) 4455 Clients douteux ou litigieux uploads/Finance/ exercices-comptabilite-approfondie-maroc.pdf