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Étude de cas 15 : on sollicite 1- Identifiez 2 risques liés à la constation du

Étude de cas 15 : on sollicite 1- Identifiez 2 risques liés à la constation du chiffre d’affaire. Présentez 3 mesures à mettre en œuvre pour réduire ces risques : Les risques suivants peuvent être identifiés à parti de l’annexe : - Erreur sur la valorisation du CA avec un état réalisé sous Excel qui comporte des erreurs d’additions - le chiffre d’affaires est régulièrement inférieur de 25 % par rapport aux magasins de taille similaires - Transmission des relevés avec systématiquement 2 jours de retard. Mesures à mettre en œuvre : - Former les responsables de magasin sur des procédures de contrôle interne. - Meilleure utilisation du progiciel de gestion intégré pour une remontée automatique et sans erreur du CA. - Meilleure identification des marchandises retournées par chacun des magasins par la mise en place d'un contrôle approfondi. 2- Les objectifs : - Suivi des commandes non livrées - Facturation établie dans les meilleurs délais après l'expédition des marchandises - Suivi de la facturation de toutes les prestations - Rapprochement entre les expéditions et la facturation - Justification des comptes clients et effets à recevoir - Suivi régulier de la durée du crédit client global par un responsable compétent et clairement défini - Suivi régulier de la valeur des retards de règlement par un responsable compétent et clairement défini - Suivi régulier du montant des créances douteuses par un responsable compétent et clairement défini - Relances faites dans des délais satisfaisants - Information du service commercial des incidents de règlement - Approbation par un responsable des éventuelles annulations de facturation - Comptabilisation des dépréciations nécessaires Étude de cas 13 : note de synthèse 1- Note de synthèse : Note de synthèse L'étude du cycle clients-ventes révèle trois faiblesses importantes du contrôle interne qui sont les suivants: - la livraison des produits aux clients, - le suivi des impayés, - le suivi des retours et litiges clients par la comptabilité. a) La livraison des produits Le fait que les bons de livraison signés par les clients soient seulement conservés par le service expédition de la société et que le service comptabilité n’en possède pas, peut être source de temps perdu (et créer des coûts supplémentaires) pour l'entreprise. En effet, en cas de contestation du client, 'est généralement le service comptabilité qui en sera averti à travers le non-paiement de la facture. Deux sortes de conflits peuvent survenir. D'une part, il peut y avoir naissance d'un différend à propos du produit livré (mauvaise adéquation dudit produit par rapport à la demande, mauvaise qualité) : d'autre part, il put y avoir une contestation à propos du prix à payer en arguant des retards dans cette livraison (demande d'une remise pour dépassement de délais convenus). Pour répondre, le service comptabilité devra rechercher le bon de livraison après du service expédition. Afin d'éviter de telles pertes de temps, les livreurs devraient présenter un bon de livraison comportant un exemplaire supplémentaire qui pourrait ensuite être conservé par le service comptabilité, ave la facture correspondante. b) Suivi des impayés : l'absence de procédure de relance systématique des impayés (celle-ci se fait uniquement au coup par coup et en fonction des disponibilités du personnel) engendre deux risques - le montant des provisions constituées put être insuffisant (on n'a pas repéré certains clients douteux); - on continue à livrer des clients qui ne paint pas. Pour remédier à cet état de fait, le service comptable devra établir à intervalles réguliers une balance par antériorité des créances clients, permettant d'effectuer systématiquement les relances des créances échues démérées impayées et de bloquer les livraisons destinées à des clients mauvais payeurs, c) Suivi des retours et litiges clients par la comptabilité : Le service comptabilité n'étant pas informé systématiquement des produits retournés par les clients ni des litiges commerciaux, il n'est pas en mesure de savoir si l'intégralité des avoirs pour produits retournés ou autres litiges ont bien été établis et comptabilisés. Il y a donc risque de surévaluation du chiffre d'affaires. iI faudrait éditer un exemplaire supplémentaire des bons de retour établis qui serait destiné au service comptabilité. Enfin, une procédure devrait être mise en place pour obliger le service commercial à informer le service comptable des avoirs à établir à la suite d'un litige commercial. 2- Quelle communication le commissaire aux comptes devra-t-il faire ? Le commissaire aux comptes donne au conseil d’administration les informations relatives aux contrôles qu’il a effectués et aux conclusions qu’il en tire quant aux modifications éventuelles à apporter aux documents comptables. De plus, le commissaire aux comptes communique à tous moments, et dans les formes qu’il juge utiles, avec les diri- geants pour examiner les problèmes apparus dans l’accomplissement de sa mission. Il doit faire bénéficier l’entreprise de ses observations et suggestions d’amélioration du contrôle interne. Étude de cas 14 : inventaire physique Analyse critique des procédures de l’inventaire physique des stocks – Le responsable de l’inventaire est Mme Z, chef magasinier Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté: il faut confier la responsabilité de l’inventaire physique à une personne n’ayant aucun lien avec le magasin, car cela lui permettra de superviser en toute indépendance le déroulement de l’inventaire. – Chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier expérimenté ayant au moins dix ans d’ancienneté Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté: les équipes doivent comporter une per- sonne indépendante du magasin (un comptable, un vendeur, etc.) car celle-ci est totalement neutre par rapport aux résultats des comptages. – Le CAC assiste à l’inventaire physique mais n’a pas le droit d’arpenter les travées pour ne pas gêner les équipes de compteurs Si cela conduit à empêcher le CAC ou son collaborateur de procéder à des comptages et d’observer le travail des magasiniers, il y a obstacle au travail du commissaire et aux diligences qu’il désire mettre en œuvre. Il y a le cas échéant délit d’entrave à la mission du CAC. Cas 5 : révision des comptes bilan 1- compte stock : Si on a une entreprise industrielle donc le compte stock est important par contre l’entreprise commerciale ça dépend selon l’activité de l’entreprise cad ce que l’entreprise commercialise. Pour dire que le compte stock est important on doit avoir une référence (j’ai compris que la référence haï le bilan) puis je dois rapprocher la valeur du stock au total du bilan si le val elle est importante donc on dit que c’est un stock important qui nécessite une attention particulière parce que dire important c’est à dire qu’il Ya toujours une charge qui peut l accompagnée. Il y a un autre point, il faut revenir à la nature d’activité d’entreprise (coton) donc il y a une matière première qui est facilement périssable, la même chose pour le pdt fini, donc la, dire que le stock il est important on peut se trouver avec deux points d’interrogation que ce soit en amont de stock soit en aval et donc la d autres analyses doivent être complété et parme ces analyses on va se trouver avec la rotation du stock, la rotation du stock elle est importante a deux nv (amont et aval) -Amont : elle a une relation avec la politique d’approvisionnement. -Aval : elle a une relation avec le mix-marketing (4p). Après avoir calculé le val du stock par rapport au bilan ça nous donne une info qui n’est pas détaillée car le stock est combine entre deux éléments (amont et aval) l’amont je vois ça rotation par rapport au volume d'achat mais concernant l’aval je vais le calculer par rapport à la sortie cad le chiffre d'affaire (vente). Calcul de la rotation de l’amont : val des (matières premières/volume des achats) *360jours pour voir le nbre de jours nécessaires pour que ce qui est acheté soit épuisé Calcul de la rotation de l’aval : (Volume des ventes/chiffres d'affaires (HT)) *360 jours On prend toujours le val net car le val brut ne présente pas le val exact car le stock va connaître une dépréciation Dans notre exe on n’a pas le compte stock détaillé donc on va juste calculer sa val par rapport au bilan : 21147/57416=36.83% Commentaire : le stock représente une part très importante, chaque erreur sur la mt de stock peut influencer directement le résultat, le stock peut a voir un impact sur le résultat directement au cas où on constate une provision (cas d’exercice) si on ne constate pas une provision le stock ne peut pas influencer directement le résultat a l’exception des couts de stockage. Le stock est très important puisqu’ on se trouve dans une entreprise industrielle précisément le coton et dont la qlt du mat premier peut être facilement impacté et qui ne peut nous permettre de se trouver avec un pdt conforme aux exigences des clients, à partir de là les conditions de stockage doivent être revue. Le stock peut avoir une incidence directe sur le val de l’entreprise vu qui se compose de son patrimoine, (je dois uploads/Finance/ e-tude-de-cas.pdf