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PAGE 8 Application 1 Actif a Passif Utilisation des fonds mis Origine des fonds

PAGE 8 Application 1 Actif a Passif Utilisation des fonds mis Origine des fonds mis à à la disposition de à la disposition de l’entreprise l’entreprise (Où sont les sous) (D’où viennent les sous) (ce que j’en ai fait) Ce sont les même sous Actif = toujours passif Machines 75.000 Capital 250.000 Banque, cc 175.000 = apport du ou des propriétaires Cc = compte courant = à vue 250.000 250.000 Au passif, on explique d’où viennent les sous : c’est le/les propriétaire(s) qui ont financé l’entreprise. Leur apport s’appelle le capital de l’entreprise. A l’actif, on explique où sont ses sous dans l’entreprise, ce que l’entreprise en a fait : ils ont servi à acquérir des machines et à alimenter le compte en banque de l’entreprise. Le compte en banque est bien un emploi. Actif b Passif Machines 75.000 Capital 250.000 Elles n’ont pas disparu Mobilier 37.500 Marchandises 25.000 Banque cc 112.500 250.000 250.000 On a utilisé le compte en banque pour diversifier les emplois (les actifs) mais l’apport du ou des propriétaires (le capital) n’a pas changé; l’utilisation du capital a simplement été modifiée. PAGE 8 Application 2 Actif Passif Terrains bâtis 200.000 Capital 215.750 Marchandises 7.500 Dette CT/fournisseurs 8.500 Créances CT/clients 5.500 Banque cc 11.250 224.250 224.250 Il s’agit ici de classer correctement les éléments fournis en les définissant comme actifs ou passifs. Attention : une créance, c’est l’inverse d’une dette, c’est un droit à récupérer une somme d’argent. Ici, c’est un client qui me doit des sous. J’achète des marchandises (ou des matières premières) à des fournisseurs et si je ne les paie pas de suite, j’ai une dette vis à vis d’eux. Je vends des marchandises à des clients et s’ils ne me paient pas de suite, j’ai une créance sur eux. Les créances sont bien à l’actif dans l’attente que les clients alimentent mon compte en banque. En comptabilité, on distingue le court terme (CT) du long terme (LT) : on a des créances ou/et des dettes à un an au plus (CT = maximum un an) ainsi que des créances ou/et des dettes à plus d’un an (LT) L’emprunt est une nouvelle manière d’acquérir des fonds. Nous constatons donc que l’entreprise a, pour le moment, deux moyens de se financer : le(s) propriétaires apportent des fonds (capital) et l’entreprise peut aussi emprunter (dettes). Le capital n’était pas donné, nous avons dû le calculer en soustrayant les dettes du total de l’actif. En effet, puisque l’actif est toujours égal au passif et avec les données que nous possédions : total actif – dettes = capital PAGE 8 Application 3 Actif Passif Meubles 30.000 Capital 110.000 Véhicule 40.000 Dettes CT 10.000 Caisse, espèces 50.000 = argent (liquide) 120.000 120.000 Monsieur Bernard met 110.000 € à la disposition de son entreprise et la comptabilité ne concerne que l’entreprise; elle ne tient compte que des 110.000 € qui y ont été apporté. Juridiquement, selon la forme de l’entreprise, et particulièrement s’il n’y a pas deux personnalités juridiques distinctes, il se peut que M. Bernard soit responsable sur l’entièreté de ses biens et qu’en cas de faillite, il doive rembourser ses créanciers au-delà des 110.000 € investis. Comptablement par contre, qu’importe la forme juridique de l’entreprise, il y a toujours une distinction claire entre le patrimoine de l’entreprise et le patrimoine «privé» du ou des entrepreneurs. Le patrimoine (net) de l’entreprise Bernard = 110.000 €. Le patrimoine de M. Bernard : 390.000 € (500.000 – 110.000). Le patrimoine d’une entreprise, c’est l’ensemble de ses avoirs (actif) et de ses dettes mais si l’on veut le calculer (on parle alors de patrimoine net), il faut faire ses avoirs – ses dettes et l’on obtient donc bien 110.000 € (120.000 – 10.000). C’est la valeur de l’entreprise. A ce stade-ci, le patrimoine = le capital. S’il revend les actifs et paie les dettes, il reste bien 110.000 €. Actif Passif Meubles 30.000 Capital 110.000 Véhicule 40.000 Dette LT 100.000 Banque cc 100.000 Dettes CT 10.000 Espèces 50.000 220.000 220.000 Le patrimoine (net) de l’entreprise Bernard n’a pas changé, il est toujours égal à 110.000 €. Cette opération n’a pas changé la valeur de l’entreprise, elle n’a produit ni bénéfice ni perte. C’est une opération improductive. PAGE 8 Application 4 Actif Passif Immeubles 100.000 Capital 250.000 Machines 125.000 Banque cc 25.000 250.000 250.000 a. Actif Passif Immeubles 100.000 Capital 250.000 Machines 75.000 Bénéfice 25.000 Banque cc 100.000 275.000 275.000 Machine : 125.000 - 50.000 = 75.000 Banque cc : 25.000 + 75.000 = 100.000 Bénéfice : 75.000 – 50.000 (ou 275.000 – 250.000) = 25.000 Le bénéfice est bien au passif puisqu’il augmente les ressources mises à la disposition de l’entreprise. L’actif a augmenté de 25.000, il faut indiquer au passif qu’ils proviennent d’un bénéfice. En cas de revente de l’entreprise, le(s) propriétaire(s) récupère(nt) 275.000 : le capital de départ et le bénéfice. b. Actif Passif Immeubles 100.000 Capital 250.000 Machines 75.000 Perte -12.500 Banque cc 62.500 237.500 237.500 Machine : 125.000 - 50.000 = 75.000 Banque cc : 25.000 + 37.500 = 62.500 Perte : 37.500 – 50.000 (ou 237.500 – 250.000) = -12.500 La perte est au passif en négatif parce qu’elle diminue les ressources mises à la disposition de l’entreprise. L’actif a diminué de 12.500, il faut indiquer au passif qu’il s’agit d’une perte. En cas de revente de l’entreprise, le(s) propriétaire(s) récupère(nt) 237.500 : il(s) ne récupère(nt) pas l’entièreté du capital de départ; celui-ci est amputé de la perte qu’il(s) doit(vent) assumer . PAGE 9 Actif Passif Banque cc 50.000 Capital 75.000 Ocp cc 2.500 Caisse, espèces 22.500 75.000 75.000 Etant donné que les changements sont importants, nous allons les indiquer rubrique par rubrique avant de faire le bilan final. Emprunt à LT Banque CC Immeuble +25.000(1)/ami 50.000(0) +62.500(2) +37.500(2)/banque +25.000(1) -25.000(2) - 3.500(3) Machines Mobilier Emprunt à CT/fourn. +2.000(3) +5.000(3) +3.500(3) +6.000(4) Marchandises Ocp cc Caisse +10.000(4) 2.500(0) 22.500(0) -1.500(4) -2.500(4) (1) P+ et A+ pour 25.000 (2) P+ pour 37.500 et A + pour 37.500 (+62.500 – 25.000) (3) A+ pour 3.500 (2.000 + 5.000 – 3.500) et P+ pour 3.500 (4) A+ pour 6.000 (10.000 – 1.500 - 2.500) et P+ pour 6.000 PAGE 9 Actif (du moins liquide au plus liquide) (Du moins exigible au plus exigible) Passif Actifs immobilisés 69.500 Capitaux propres 75.000 Immobilisations corporelles 69.500 Apport 75.000 Terrains et constructions 62.500 Capital 75.000 Installations, machines et outillage 2.000 Capital souscrit 75.000 Mobilier et matériel roulant 5.000 Actifs circulants 77.500 Dettes 72.000 Stocks et commandes en cours d’exécution 10.000 Dettes à plus d’un an 62.500 Stocks 10.000 Dettes financières 37.500 Marchandises 10.000 Etablissements de crédit 37.500 Valeurs disponibles 67.500 Autres dettes 25.000 Dettes à un an au plus 9.500 Dettes commerciales 9.500 Fournisseurs 9.500 147.000 147.000 Ce bilan est réalisé sous sa forme légale qui n’a pas encore été vue au cours. Vous devriez quand même voir si ce que vous avez fait est correct; sinon, interrogez-moi. PAGE 11 (janvier) Marchandises Fournisseurs CT Banque 75.000(0) +25.000(1) 100.000(0) +25.000(1) 50.000(2) -30.000(2) Bénéfice 25.000(0) +20.000 Actif janvier Passif Actifs immobilisés 100.000 Capitaux propres 195.000 Immobilisations corporelles 100.000 Apport 150.000 Terrains et constructions 100.000 Capital 150.000 Capital souscrit 150.000 Actifs circulants 220.000 Bénéfice (perte) reporté(e) 45.000 St. et com. en cours d’ex. 70.000 Dettes 125.000 Stocks 70.000 Marchandises 70.000 Dettes à plus d’un an 75.000 Dettes financières 75.000 Valeurs disponibles 150.000 Etablissement de crédit 75.000 Dettes à un an au plus 50.000 Dettes à + d’1 an éch. ds l’année 25.000 Dettes commerciales 25.000 Fournisseurs 25.000 320.000 320.000 PAGE 11 (février) D+ Terrains et constructions C- D+ Marchandises C- (0)100.000 (0) 70.000 20.000(4) D+ Banque cc C- D- Capital souscrit C+ (0)150.000 50.000(1) 150.000 (0) 15.000(2) 12.500(5) D- Bénéfice/perte reporté(e) C+ D- Etablissement de crédit LT C+ 45.000 (0) 75.000 (0) 10.000 (4) D- Dettes + 1 an éch. en N C+ D- Fournisseurs CT C+ 25.000(0) (3) 12.500 25.000 (0) D+ OCP cc C- D+ Matériel roulant C- (1) 50.000 12.500(3) (2) 15.000 D+ Créances com. CT C- D+ Caisse, espèces C- (4) 30.000 (5) 12.500 Actif Février Passif Actifs immobilisés 115.000 Capitaux propres 205.000 Immobilisations corporelles 115.000 Apport 150.000 Terrains et constructions 100.000 Capital 150.000 Mobilier et matériel roulant 15.000 Capital souscrit 150.000 Actifs circulants 202.500 Bénéfice (perte) reporté(e) 55.000 St. et com. en cours d’ex. 50.000 Dettes 112.500 Stocks 50.000 Marchandises 50.000 Dettes à plus d’un an 75.000 Dettes financières 75.000 Créances à un an au plus 30.000 Etablissement de crédit 75.000 Créances commerciales 30.000 Dettes à un an au plus 37.500 Valeurs disponibles 122.500 Dettes à + d’1 an éch. ds l’année 25.000 Dettes commerciales 12.500 Fournisseurs 12.500 317.500 317.500 PAGE 11 (mars) D+ Terrains et constructions C- D+ Marchandises C- (0)100.000 (0) 50.000 25.000(3) (2) 37.500 D+ Banque cc C- D- Capital souscrit C+ (0) 72.500 25.000(1) 150.000 (0) (3) 43.750 12.500(4) D- Bénéfice/perte reporté(e) C+ D- Etablissement de crédit LT C+ 55.000 (0) 75.000 (0) 18.750 (3) D- Dettes + 1 an éch. en N C+ D- Fournisseurs CT C+ uploads/Finance/ correction-applications.pdf