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COMPTABILITE GENERALE ETAPE 25 : LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Après avoir effectué

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 25 : LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Après avoir effectué l’inventaire comptable (variation de stocks, dotations et reprises concernant les amortissements et les provisions, régularisations des charges et des produits), on établit le compte de résultat et le bilan de l’exercice. 1. LE COMPTE DE RÉSULTAT La forme et le contenu des documents de synthèse imposée par le PCG dépendent du système adopté par l’entreprise. Il existe 3 systèmes : abrégé, de base, développé. Le compte de résultat peut se présenter sous forme de compte ou sous forme de liste. COMPTE DE RESULTAT SOUS FORME DE COMPTE CHARGES PRODUITS EXERCICE EXERCICE N N-1 N N-1 Charges d’exploitation (60 à 65 + 681) Produits d’exploitation (70 à 75+781 + 791) Charges financières (66 + 686) Produits financiers (76 + 786 + 796) Charges exceptionnelles (67 + 687) Produits exceptionnels (77 + 787 + 797) Participation des salariés (691) Impôts sur les bénéfices (696) Solde créditeur = BENEFICE Solde débiteur = PERTE TOTAL TOTAL COMPTE DE RESULTAT SOUS FORME DE LISTE Exercice N Exercice N-1 Produits d’exploitation (70 à 75+781 + 791) - Charges d’exploitation (60 à 65 + 681) = Résultat d’exploitation (A) Produits financiers (76 + 786 + 796) - Charges financières (66 + 686) = Résultat financier (B) Produits exceptionnels (77 + 787 + 797) - Charges exceptionnelles (67 + 687) = Résultat exceptionnel (C) - Participation des salariés (691) (D) - Impôts sur les bénéfices (696) (E) Résultat de l’exercice (A + B + C – D – E) Avant d’établir le compte de résultat de l’exercice, le comptable doit donc connaître les soldes des comptes de charges et de produits et s’assurer de leur exactitude. A cet effet, il doit commencer par dresser une balance des comptes par soldes après inventaire. En pages suivantes, vous trouverez les tableaux qui permettent de passer de la balance après inventaire au différentes présentation du compte de résultat (abrégé, de base, développé). Après que le document de synthèse « Compte de résultat » ait été établi, on passe les écritures de regroupement des charges et des produits. Ces écritures consistent à solder les comptes de gestion : • En créditant ceux qui sont débiteurs, • En débitant ceux qui sont créditeurs. AUTEUR : KARINE PETIT 1 www.tifawt.com www.tifawt.com En contrepartie, on débite ou on crédite le compte 12 Résultat. Ces écritures servent à préparer les comptes de gestion en vue de l’exercice suivant (N+1). En effet, en début d’année N+1, les comptes de gestion doivent tous présenter un solde égal à zéro. SYSTÈME ABRÉGÉ AUTEUR : KARINE PETIT 2 www.tifawt.com www.tifawt.com SYSTÈME DE BASE AUTEUR : KARINE PETIT 3 www.tifawt.com www.tifawt.com SYSTÈME DÉVELOPPÉ N N CHARGES (hors taxes) Totaux partiels PRODUITS (hors taxe) Totaux partiels Charges d’exploitation (1) : Produits d'exploitation (1) Coût d’achat des marchandises vendues dans l’exercice X Ventes de marchandises 707-7097 X - Achats de marchandises (a) 607+6087-6097 Production vendue X - Variation des stocks de marchandises (b) 6037 Ventes 701+702+703- 7091 Consommation de l'exercice en provenance des tiers -7092-7093 - Achats stockés d'approvisionnements (a) Travaux 704-7094 - matières premières 601+6081-6091 Prestations de services 705+706+708- 7095 - autres approvisionnements 602+6082-6092 -7096-7098 - Variation des stocks d'approvisionnement (b) 6031+6032 Montant net du chiffre d’affaires - Achats de sous-traitances 604+605-6094- 6095 dont à l’exportation - Achats non stockés de matières et fournitures 606-6096-6098 Production stockée (a) - Services extérieurs : En-cours de production de biens (a) 7133 - personnel extérieur 621-6291 En-cours de production de services (a) - loyers en crédit-bail (c) 612-6191 Produits (a) 7135 - autres 611+613 +614+615 +616+617+618- 619 +622623+624+625 +626+627+628- 629 Production immobilisée 72+73 Impôts, taxes et versements assimilés X Subventions d’exploitation 74 Sur rémunérations 631+633 Reprises sur provisions (et amortissements) 781 Autres 635+637 Transferts de charges 791 Charges de personnel : X Autres produits 751+752+753+758 Salaires et traitements 641+644+648 Charges sociales 645+646+647 Dotations aux amortissements et aux provisions X Sur immobilisations : dotations aux amortissements 6811+6812 Sur immobilisations : dotations aux provisions 6816 Sur actif circulant : dotations aux provisions 6817 Pour risques et charges : dotations aux provisions 6815 Autres charges 651+653+654+658 Total Total AUTEUR : KARINE PETIT 4 www.tifawt.com www.tifawt.com Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 655 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun 755 X Charges financières X Produits financiers X Dotations aux amortissements et aux provisions 686 De participations (2) 761 Intérêts et charges assimilées (2) 661+664+665+668 D’autres valeurs mobilières et créances de l’actif immobilisé (2) 762 Différences négatives de change 666 Autres intérêts et produits assimilés (2) 763+764+765+768 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 667 Reprises sur provisions et transferts de charges financières Différences positives de change Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement 786+796 766 767 Charges exceptionnelles X Produits exceptionnels X Sur opérations de gestion 671 Sur opérations de gestion 781 Sur opérations en capital : Sur opérations en capital : - Valeurs comptables des éléments immobilisés et financiers cédés (e) 675 - produits des cessions d’éléments d’actif (b) - subventions d’investissement virées au résultat de l’exercice 775 777 - Autres 678 - autres 778 Dotations aux amortissements et aux provisions : Reprises sur provisions et transferts de charges exceptionnelles 787 - Dotations aux provisions réglementées 6872+6873+6874 - Dotations aux amortissements et aux autres provisions 6871+6875+6876 Participation des salariés aux fruits de l’expansion 691 X Impôts sur les bénéfices 695+696+697 X Solde créditeur = bénéfice X Solde débiteur = perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL (1) Dont charges afférentes à des exercices antérieurs (1) Dont produits afférents à des exercices antérieurs (2) Dont intérêts concernant les entreprises liées (2) Dont produits concernant les entreprises liées (a) Y compris frais accessoires (a) Stock final moins stock initial : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-) (b) Stock initial moins stock final : montant de la variation en moins entre parenthèses ou précédé du signe (-) (b) A l’exception des valeurs mobilières de placement. (c) A ventiler en « mobilier » et « immobilier » (d) Y compris éventuellement dotations aux amortissements des charges (e) A l’exception des valeurs mobilières de placement AUTEUR : KARINE PETIT 5 www.tifawt.com www.tifawt.com 2. LE BILAN Le bilan est un document de synthèse qui fait apparaître, à une date donnée, la situation patrimoniale active et passive de l’entreprise. Dans le bilan, il y a 3 rubriques à l’actif et 4 au passif. Le bilan est organisé de façon à faciliter la comparaison entre l’exercice dont on arrête les comptes (exercice N) et l’exercice précédent (N-1). A l’actif, trois colonnes : Brut – Dépréciation – Net, permettent de mettre en évidence les valeurs brutes et nettes des postes qui sont affectés par des amortissements ou des provisions pour dépréciation. Les rubriques du bilan sont regroupées en postes. Chaque poste correspond au regroupement d’un certain nombre de comptes de bilan. Les soldes des comptes débiteurs sont regroupés, en principe, dans des postes de l’actif du bilan. Exception : le « Résultat de l’exercice », même débiteur, figure dans un poste du passif. Les soldes des comptes créditeurs sont regroupés, en principe, dans des postes du passif du bilan. Exception : les « amortissements » et les « provisions pour dépréciation », bien que créditeurs, figurent dans des postes de l’actif (en soustraction). BILAN SOUS FORME DE COMPTE CHARGES PRODUITS EXERCICE N N-1 EXERCICE Brut A & P Net Net N N-1 Actif immobilisé (classe 2) Capitaux propres (10 à 14) Actif circulant (classes 3, 4, 5 débiteurs) Provisions pour risques et charges (15) Dettes (classes 4 et 5 créditeurs) Régularisations (481, 486) Régularisations (487) Écart de conversion actif (476) Écart de conversion actif (477) TOTAL TOTAL AUTEUR : KARINE PETIT 6 www.tifawt.com www.tifawt.com SYSTÈME ABRÉGÉ AUTEUR : KARINE PETIT 7 www.tifawt.com www.tifawt.com SYSTÈME DE BASE AUTEUR : KARINE PETIT 8 www.tifawt.com www.tifawt.com DANS LE TABLEAU CI-DESSOUS, SONT PRESENTEES LES DIFFERENTS POSTES DU SYSTEME DEVELOPPE QUI DIFFERENT DU SYSTEME DE BASE POSTE DE L’ACTIF POSTES DU PASSIF CREANCES D’EXPLOITATION DETTES D’EXPLOITATION Créances clients et comptes rattachés 411+413+416+417+418 Dettes fournisseurs 401+403+4081 Autres 4096+4097+4098+425 +4287+4387+4417 +4456+4458D+4487 Dettes fiscales et sociales 421+422+427+4282 +4286+431+437+4386 +4455+4458C+446 +447+4486 CREANCES DIVERSES (hors exploitation) 4411+4418+443D +444D+4487+4456 +451D+455D+456D +458D+462+465+467D +4687 Autres 4197+4198+4419 CAPITALSOUSCRIT ET APPELE NON VERSE 4562 DETTES DIVERSES Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 269+279+404+405 +4084 Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices) 444C Autres 424+426+4284+4419 +442+443C+4486 +451C+455C+456C 457+458C+464+467 +4686+509 AUTEUR : KARINE PETIT 9 www.tifawt.com www.tifawt.com uploads/Finance/ comptabiliteles-documents-de-synthese.pdf