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le site des sujets corrigés du BTS au cycle ingénieur CIBLE PRINCIPALE BTS – DU

le site des sujets corrigés du BTS au cycle ingénieur CIBLE PRINCIPALE BTS – DUT – BT – BP FILIERE FINANCES COMPTABILITE MATIERE ETUDE DE CAS RESUME Ce sujet issu du BTS blanc année 2002 du prestigieux groupe PIGIER nous est fourni avec son corrigé par un actuel ingénieur financier M.OUATTARA BRAHIMA. Il parcourt tous les aspects de la comptabilité « comptabilité générale - analytique, contrôle de gestion - comptabilité des sociétés, etc. Véritable sujet-test pour tout étudiant préparant un BTS – DUT option FC, il peut également servir tout auditeur libre ou professionnel de grandes écoles préparant un diplôme BAC+3/4.Seule l’impression est autorisée LIBELLE « source & année » BTS blanc Groupe Pigier– avril 2002 « CI » 24p DOSSIER 1 Le comptable de la SA CHIENAS qui commercialise des chiens de garde vous présente la facture n°47 suivante : CHIENAS Date : 01/04/N Facture n° 47 Doit : CARITAS Chiens de garde 1 500 000 Remise 5% - 75 000 Net commercial 1 425 000 Escompte 2% - 28 500 Net financier 1 396 500 Port facturé HT 5 000 TVA 20% 280 300 Net à payer 1 681 800 Retenue de garantie - 681 800 Solde 1 000 000 TRAVAIL A FAIRE : 1) Enregistrer cette facture chez CHIENAS et chez CARITAS. www.grande-ecole.net, le site des sujets corrigés, du BTS au cycle ingénieur (Côte d’Ivoire & autres pays UEMOA). Correspondance – stages – répertoire des grandes écoles – projets – concours - sms. 1/24 2) Après avoir rappelé le principe comptable de base des amortissements, passer l’écriture d’inventaire au 31/12/N chez CARITAS en sachant que la durée de vie probable des chiens de garde est de 7 ans (système linéaire). Extrait du plan comptable : 4017 : Fournisseurs, Retenue de garantie. 4117 : Clients, Retenue de garantie. 4817 : Fournisseurs d’Investissement, Retenue de garantie. DOSSIER 2 CAS N°1 La SA REBUS a acquis un matériel industriel le 01/06/N-2 d’une valeur de 1.800.000 TTC. Suite à des pannes répétées, le matériel industriel a été mis au rebut le 30/10/N. La durée probable d’utilisation du matériel est de 10 ans (système linéaire). TRAVAIL A FAIRE : 1) Passer les écritures de mise au rebut. (ne pas tenir compte de la TVA à reverser.). 2) Dans l’hypothèse ou divers éléments d’une valeur de 500.000F du matériel industriel ont été intégrés dans des équipements que l’entreprise réalise pour ses clients, passer l’écriture de mise au rebut, de récupération et d’inventaire. CAS N°2 Les informations qui suivent concernent des régularisations dans l’entreprise KASSAB. 1) La prime annuelle d’assurance incendie a été réglée le 1er octobre N : 1.620.000 F (pour la période du 01/10/N au 30/09/N+1). 2) Les fournitures de bureau n’ont pas été utilisées entièrement. Il reste pour 36.000F de fournitures (la société ne tient pas un compte de stock pour ses fournitures). 3) La société a reçu et enregistré une facture de son fournisseur COSMIVOIRE : 1.200.000 TTC. Mais la moitié seulement des marchandises a été livrée ; le reste sera livré mi-janvier ; 4) La note de téléphone relative au mois de novembre et de décembre peut être évaluée à 425.000 HT. www.grande-ecole.net, le site des sujets corrigés, du BTS au cycle ingénieur (Côte d’Ivoire & autres pays UEMOA). Correspondance – stages – répertoire des grandes écoles – projets – concours - sms. 2/24 TRAVAIL A FAIRE : 1) Indiquer le principe comptable qui fait obligation aux entreprises de régulariser les charges et les produits à la clôture de l’exercice. 2) Procéder à ces régularisations en émettant aussi l’hypothèse ou l’entreprise tient un compte de stock .dans le cas 2. 3) Quel est le sort de ces écritures de régularisations en N+1. N.B : TVA : 20% CAS N°3 1) Etat des créances douteuses d’une entreprise Clients Créances HT Provision au 31/12/2000 Règlement en 2000 Observation au 31/12/2001 TOURE 4 000 000 40% 1 500 000 Porter la provision à 80% du solde SENGHOR 8 500 000 50% 8 000 000 Pour solde 2) Provisions pour risques et charges En litige avec l’un de ses salariés licencié abusivement et qui lui a intenté un procès, la SA RISQUAS a constitué le 31/12/2000 une provision de 10.000.000 F (l’échéance du procès est à 6 mois) le procès a eu lieu le 15 avril 2001 et la SA RISQUAS a été condamnée à payer 15.000.000 F à son ancien salarié. Le règlement des dommages et intérêts a été effectué par chèque bancaire le 20 avril 2001. TRAVAIL A FAIRE : 1) Quel est le principe comptable à mettre en œuvre dans ce cas ? 2) Passer les écritures d’inventaire de 2001. N.B : TVA 20% DOSSIER 3 Les opérations avec l’étranger en N de la société DEVISASIS se résument ainsi : 1) Une créance sur un client américain DONALD pour une vente de Mars N ; montant facturé 10.000 $ ; 2) Une dette vis à vis d’un fournisseur brésilien FALCAO ; montant 5000 Real ; 3) Une créance de 100.000 Réal sur le client PELE de Rio de Janeiro au titre d’une réparation effectuée en octobre N. pour cette réparation, la société a enregistré 60.000 Réal auprès de la banque, remboursable en N+1 (taux d’intérêt 10%). www.grande-ecole.net, le site des sujets corrigés, du BTS au cycle ingénieur (Côte d’Ivoire & autres pays UEMOA). Correspondance – stages – répertoire des grandes écoles – projets – concours - sms. 3/24 Monnaie de facturation cours à l'origine (FCFA) Créance Donald $ 980 Dette FALCAO (Réal) 1180 Créance PELE (Réal) 1110 Emprunt banque (Réal) 1110 Fin N, le cours du dollar est de 760 FCFA, celui du Real est de 1.040 FCFA. N.B : le Réal est l’unité monétaire du BRESIL. TRAVAIL A FAIRE : 1) Quel est le principe comptable à mettre en œuvre dans ce cas. 2) Passer les écritures au 31/12/N. DOSSIER 4 L’entreprise CREDITAS a choisi de recourir au crédit bail pour financer l’essentiel des installations nouvelles. Elle souscrit le 1er octobre N, un contrat auprès de LOCABAIL portant sur la mise à disposition de locaux à usage commercial, d’une valeur de 12.500.000FHT dont 5.000.000 pour le terrain (durée normale d’utilisation 10 ans). L’entreprise doit verser 5 annuités chacune de 2.500.000 F HT. Le premier versement est fait le 1er octobre N. le prix de levée d’option est de 3.000.050 F pour la construction et 450.000 pour le terrain. TRAVAIL A FAIRE : Sachant que les conditions d’un retraitement sont remplies : 1) Quel est le principe comptable à mettre en œuvre dans ce cas et énumérer les 5 applications de ce principe adopté partiellement par le SYSCOA. 2) Déterminer le taux apparent de l’emprunt équivalent (taux compris entre 10% et 10,5%) et présenter le tableau de l’emprunt équivalent. 3) Passer les écritures nécessaires au titre de l’exercice N. et l’écriture le 01/01/N+1. DOSSIER 5 La SA DUPAS a acquis et encaissé le 20 avril N, une subvention d’équipement de 9.000.000F de l’Etat. Le comptable a provisoirement enregistré le produit au crédit du compte 4712 créditeurs divers. www.grande-ecole.net, le site des sujets corrigés, du BTS au cycle ingénieur (Côte d’Ivoire & autres pays UEMOA). Correspondance – stages – répertoire des grandes écoles – projets – concours - sms. 4/24 Cette subvention a permis de financer partiellement l’acquisition d’un matériel industriel le 2 mai N ; la facture du fournisseur a été réglée au comptant. Cette facture comprend les éléments suivants : Matériel 16 000 000 Installation 200 000 16 200 000 Escompte 2% pour règlement comptant - 324 000 Net financier 15 876 000 TVA 20% 3 175 200 Net TTC 19 051 200 Port récupéré 300 000 Net à payer 19 351 200 La facture et le règlement ont été normalement enregistrés. La durée normale d’utilisation de ce bien est de 8 ans. A la date du 31/12/N, le comptable n’a pas encore traduit en comptabilité les décisions suivantes. 9 En ce qui concerne le matériel industriel : Amortissement fiscal à pratiquer : mode dégressif. Amortissement technique à pratiquer : mode linéaire. 9 En ce qui concerne la subvention d’équipement acquise : échelonnement sur la durée normale d’utilisation du matériel industriel selon les normes prévues par le SYSCOA. TRAVAIL A FAIRE : 1) Quel est le principe comptable qui a dû s’appliquer pour le matériel lors de son entrée dans le patrimoine de l’entreprise ? 2) Rappeler l’écriture d’acquisition du matériel. 3) Présenter les écritures à enregistrer à la date du 31/12/N. DEUXIEME PARTIE :CONTROLE DE GESTION EXERCICE 1 La société ANAFEL fabrique et vend un produit P, la production est réalisée en série de 50 unités et commence d’habitude par 200 unités. Les charges fixes mensuelles s’élèvent à 240.000 F et le taux de marge sur coût variable est de 0,35, les ventes unitaires étant de 4.000 F. Au delà de la production de 300 unités, il se constitue un deuxième pallier de charge fixe (les charges fixes sont multipliées par deux) en raison des amortissements des investissements nécessaires. www.grande-ecole.net, le site des sujets corrigés, du uploads/Finance/ bts-fcge-etude-de-cas-pig-2002 1 .pdf