Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 Les bases de la COMPTABILITE 2 Qu ’est-ce que la comptabilité générale ? C’es

1 Les bases de la COMPTABILITE 2 Qu ’est-ce que la comptabilité générale ? C’est un système d’information chiffré dont la finalité est triple : La comptabilité est un moyen de preuve à l’égard des tiers Elle sert de base au calcul de nombreux impôts Elle est un moyen d’information Des tiers (Actionnaires, banques, fournisseurs, etc.) Des dirigeants de l’entreprise 3 La comptabilité générale permet l’évaluation du patrimoine de l’entreprise … … et met en évidence son enrichissement ou son appauvrissement 4 La notion de PATRIMOINE Le patrimoine est l'ensemble : des « AVOIRS » ( = « BIENS » et « CREANCES » ) et des « DETTES » 5 Prenons l'exemple de MARTIN Il possède : un appartement du mobilier une voiture un livret A un compte-chèque Il a prêté de l’argent à sa sœur Il a contracté un emprunt bancaire 6 Le patrimoine de MARTIN Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 60 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 15 000 € Prêt 100 € Livret A 3 000 € Compte-chèque 500 € TOTAL AVOIRS 98 600 € TOTAL DETTES 60 000 € VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 € - 60 000 € = 38 600 € AVOIRS DETTES INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN AU 01/01/N 7 ATTENTION ! Le patrimoine de MARTIN ne se confond pas avec son compte courant bancaire Le montant dont il dispose en compte courant est appelé "TRESORERIE" 8 La notion d'ENRICHISSEMENT L'enrichissement est l'augmentation du patrimoine Voyons comment a évolué le patrimoine de MARTIN un an plus tard 9 Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 60 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 15 000 € Prêt 100 € Livret A 3 000 € Compte-chèque 500 € TOTAL AVOIRS 98 600 € TOTAL DETTES 60 000 € Appartement 70 000 € Emprunt bancaire 55 000 € Mobilier 10 000 € Voiture 12 000 € Prêt 100 € Livret A 3 090 € Compte-chèque 100 € TOTAL AVOIRS 95 290 € TOTAL DETTES 55 000 € AVOIRS DETTES INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN AU 01/01/N VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 31/12/N = 95 290 € - 55 000 € = 40 290 € ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN N = 40 290 € - 38 600 € = 1 690 € VALEUR DU PATRIMOINE DE MARTIN au 01/01/N = 98 600 € - 60 000 € = 38 600 € INVENTAIRE DES AVOIRS ET DES DETTES DE MARTIN AU 31/12/N AVOIRS DETTES 10 EXPLICATIONS DE L'ENRICHISSEMENT DE MARTIN EN ANNEE N Alimentation 4 500 € Salaire net 22 000 € Habillement 800 € Intérêts sur livret A 90 € Charges appart. 1 800 € Charges voiture 2 500 € Loisirs 800 € Impôts 3 000 € Intérêts d'emprunts 3 600 € PV excès vitesse 400 € Dépréciation voiture 3 000 € TOTAL "CHARGES" 20 400 € TOTAL "PRODUITS" 22 090 € Eléments d'appauvrissement Eléments d'enrichissement Enrichissement de MARTIN = 22 090 € - 20 600 € = 1 690 € Notons que cet enrichissement ne se retrouve pas au compte-chèques 11 Un peu de vocabulaire : Les éléments d'appauvrissement sont nommés "CHARGES" Les éléments d'enrichissement sont nommés "PRODUITS" 12 Alimentation 4 500 € Salaire net 22 000 € Habillement 800 € Entretien appartement 1 800 € Entretien voiture 2 500 € Loisirs 800 € Impôts 3 000 € Intérêts d'emprunts 3 600 € PV excès vitesse 400 € Charges Décaissées 17 400 € Produits encaissés 22 000 € Dépréciation voiture 3 000 € Intérêts sur livret A 90 € TOTAL CHARGES 20 400 € TOTAL PRODUITS 22 090 € Solde compte-chèques au 01/01 500 € + Produits encaissés 22 000 € - Charges décaissées 17 400 € - - Remboursements d'emprunts 5 000 € - = Solde compte au 31/12/N 100 € EXPLICATION DES VARIATIONS DU POSTE COMPTE-CHEQUES 13 Un peu de vocabulaire Une rentrée d'argent est un "ENCAISSEMENT" ou une "RECETTE" ( pas un PRODUIT ) Une sortie d'argent est un "DECAISSEMENT" ou une "DEPENSE" ( pas une CHARGE ) 14 L'inventaire des avoirs et des dettes s'appelle : BILAN En comptabilité d'entreprise 15 Voici le bilan de MARTIN : ACTIF BRUT AMORT/PR NET PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Appartement 70 000 € 70 000 € Capital et réserves 38 600 € Mobilier 10 000 € 10 000 € Résultat de l'exercice 1 690 € Voiture 15 000 € 3 000 € 12 000 € TOTAL 1 40 290 € TOTAL 1 95 000 € 3 000 € 92 000 € DETTES ACTIF CIRCULANT Emprunt bancaire 55 000 € Créances 100 € 100 € Placements 3 090 € 3 090 € Disponibilités 100 € 100 € TOTAL 2 3 290 € 3 290 € TOTAL 2 55 000 € TOTAL ACTIF 98 290 € 3 000 € 95 290 € TOTAL PASSIF 95 290 € BILAN AU 31/12/N 16 La structure du BILAN La partie gauche du tableau, l'"ACTIF", est l'état de ce que possède l'entreprise La partie droite du tableau, le "PASSIF" est l'état de ce que doit l'entreprise 17 Ne surtout pas oublier ! Le bilan exprime une situation A UNE DATE DONNEE 18 En comptabilité d'entreprise Le tableau expliquant l'enrichissement s'appelle : COMPTE DE RESULTAT 19 Voici le compte de résultat de MARTIN : COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE N Prestations de services (pour lesquelles Martin a perçu un salaire) 22 000 € TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATION 22 000 € Achats (Alimentation + Habillement) 5 300 € Services extérieurs (charges appart., voiture + loisirs) 5 100 € Taxes ( Impôts locaux ) 500 € Dotations aux amortissements (dépréciation voiture) 3 000 € TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION 13 900 € RESULTAT D'EXPLOITATION 8 100 € Produits financiers (Intérêts perçus sur livret A) 90 € Charges financières (Intérêts payés sur emprunts) 3 600 € RESULTAT FINANCIER 3 510 € - RESULTAT COURANT AVANT IMPÔT SUR LES BENEFICES 4 590 € Produits exceptionnels - € Charges exceptionnelles (PV excès de vitesse) 400 € RESULTAT EXCEPTIONNEL 400 € - Impôt sur le revenu 2 500 € RESULTAT NET DE L'EXERCICE 1 690 € 20 Le compte de résultat distingue : Les éléments d'EXPLOITATION Les éléments FINANCIERS Les éléments EXCEPTIONNELS 21 IMPORTANT ! Le compte de résultat explique l'enrichissement ou l'appauvrissement d'une entreprise au cours d'un "EXERCICE", c'est à dire la période de temps s'écoulant entre 2 bilans . 22 Encore un peu de vocabulaire : L'enrichissement de l'entreprise au cours d'un "exercice" s'appelle : "BENEFICE" L'appauvrissement s'appelle : "PERTE" Dans les 2 cas on peut parler de "RESULTAT" 23 Les obligations légales des entreprises en matière de comptabilité : La conservation des documents comptables et des pièces justificatives L’enregistrement périodique des mouvements affectant le patrimoine  Le contrôle par « inventaire », au moins une fois l’an, des éléments du patrimoine  L’établissement de comptes annuels 24 Les limites de la comptabilité générale 25 La comptabilité générale rend compte des relations de l’entreprise avec son environnement … … mais ne retrace pas les flux internes à l ’entreprise 26 27 28 La comptabilité générale calcule un résultat global … … mais elle ne fournit aucune information sur la contribution de tel ou tel produit à la formation de ce résultat. 29 De plus, le résultat de la comptabilité générale est fortement influencée par la fiscalité 30 C’est pourquoi d’autres formes de comptabilité, dites « comptabilité de gestion », « comptabilité analytique » ou « comptabilité budgétaire » devront être développées en concordance avec la comptabilité générale pour orienter les décisions des managers. uploads/Finance/ bases-de-la-comptabilite-generale.pdf