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1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER LE CONTRÔLE DES COMPTES (SYNTTHESE) ECHANGES DE

1 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER LE CONTRÔLE DES COMPTES (SYNTTHESE) ECHANGES DE FLUX ENTRE PARTENAIRES ET ENTREPRISE Travail Rémunération Biens et services Paiement Biens et services Prêts Remboursements Encaissement Subvention CNAS IMPOTS Paiement Apport de capitaux Prélèvements et dividendes Salariés Fournisseurs Banques Etat & collectivités Propriétaires de l’entreprise et ACTIONNAIRES ENTREPRISE Clients Journal de Journal de Journal des Journal de Journal des Caisse banque achats ventes opérations diverses Report des écritures Grand-livre(s) général et auxiliaires Regroupement des comptes BALANCE GENERALE (avant inventaire) Journal unique centralisateur Coté et paraphé Récapitulation (au mois Mensuelle) des totaux des Journaux auxiliaires dans J Jo ou ur rn na au ux x Un journal unique pour se retrouver en conformité Avec la loi BALANCE GENERALE (après inventaire) Bilan Compte de Tableau flux Tableau variation Annexes résultat trésorerie fonds propres Pièces justificatives Notes explicatives comparaisons chiffrées N/ N-1 BILAN Exercice clos le ACTIF Note N N N N - 1 Brut Amort-Prov. Net Net ACTIFS NON COURANTS Ecart d’acquisition (ou goodwill) Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Bâtiments Autres immobilisations corporelles Immobilisations en concession Immobilisations en cours Immobilisations financières Titres mis en équivalence Autres participations et créances rattachées Autres titres immobilisés Prêts et autres actifs financiers non courants Impôts différés actif TOTAL ACTIF NON COURANT ACTIF COURANT Stocks et encours Créances et emplois assimilés Clients Autres débiteurs Impôts et assimilés Autres créances et emplois assimilés Disponibilités et assimilés Placements et autres actifs financiers courants Trésorerie TOTAL ACTIF COURANT TOTAL GENERAL ACTIF BILAN PASSIF Note N N - 1 CAPITAUX PROPRES Capital émis Capital non appelé Primes et réserves / (Réserves consolidées (1)) Ecarts de réévaluation Ecart d’équivalence (1) Résultat net / (Résultat net part du groupe (1)) Autres capitaux propres – Report à nouveau Part de la société consolidante (1) Part des minoritaires (1) TOTAL I PASSIFS NON-COURANTS Emprunts et dettes financières Impôts (différés et provisionnés) Autres dettes non courantes Provisions et produits constatés d’avance TOTAL PASSIFS NON COURANTS II PASSIFS COURANTS Fournisseurs et comptes rattachés Impôts Autres dettes Trésorerie Passif TOTAL PASSIFS COURANTS III TOTAL GENERAL PASSIF (1) à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés COMPTE DE RESULTAT ( Par nature ) Période du au Note N N - 1 Chiffre d’affaires Variation stocks produits finis et en cours Production immobilisée Subventions d’exploitation I - Production de l’exercice Achats consommés Services extérieurs et autres consommations II - Consommation de l’exercice III-V ALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I - II) Charges de personnel Impôts, taxes et versements assimilés IV- EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION Autres produits opérationnels Autres charges opérationnelles Dotations aux amortissements et aux provisions Reprise sur pertes de valeur et provisions V- RESULTAT OPERATIONNEL Produits financiers Charges financières VI- RESULTAT FINANCIER VII- RESULTAT ORDINAIRE A VANT IMPOTS (V + VI) Impôts exigibles sur résultats ordinaires Impôts différés (Variations) sur résultats ordinaires TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES VIII- RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES Eléments extraordinaires (produits) (à préciser) Eléments extraordinaires (charges)) (à préciser) IX- RESULTAT EXTRAORDINAIRE X- RESULTAT NET DE L’EXERCICE Part dans les résultats nets des sociétés mises en équivalence(1) XI- RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE (1) Dont part des minoritaires (1) Part du groupe (1) (1) à utiliser uniquement pour la présentation d’états financiers consolidés PHASE INTERMIAIRE CONNAISSANCE ENTREPRISE CONNAISSANCE ENTREPRISE Organisation Activité Répartition des tâches EXAMEN DES SYTEMES ET PROCEDURES EXAMEN DES SYTEMES ET PROCEDURES Description Recensement des Contrôle Test de conformité Et de permanence Identification des points forts et faibles du CI RESULTATS DE L’AUDIT INTERMAIRE RAPPORT INTERIMAIRE PREPRATION DU PROGRAMME DE VERIFICATION PHASE FINALE TEST DE VALIDATION TEST DE VALIDATION INVESTISSEMENTS STOCKS CREANCES DISPONIBILITES FONDS PROPRES DETTES RESULTATS CHARGES PRODUITS CONCLUSIONS CONCLUSIONS RAPPORT FINAL EXPRESSION DE L’OPINION RAPPORT FINAL EXPRESSION DE L’OPINION LES OUTILS DE L’AUDIT LES OUTILS DE L’AUDIT PHASE INTERMIAIRE PHASE FINAL QCI DCD 1- CONTRÔLE ARITHMETIQUE 2- CONTRÔLE ANALYTIQUE (variation des soldes, ratios) ANALYSE DES SOLDES ET MOUVEMENTS DES COMPTES 3- CONTROLES SUR PIECES 4 - CONFIRMATION DES SOLDES AUPRES DES TIERS ( clients banques, fournisseurs, conseil juridique) 5- OBSERVATIONS PHYSIQUES (espèces, investissements, stocks, titres) 6- CONTROLES D’EVALUATION (des investissements -stocks titres -dettes externes- amortissements- charges à payer- produits a recevoir 7- APPRECIATION SUR COMPTES D’ATTENTE ET DE REGULARISATION GST 06/11/2020 10 L’audit des comptes d’immobilisations Compte 211: Terrains existence d’un acte de propriété ne sont pas amortissables Doivent être comptabilisés séparément 06/11/2020 11 L’audit des comptes d’immobilisations Compte 213: Constructions Distinction entre les terrains et les bâtiments, Si réévaluation c’est obligatoirement à dire d’experts, Comptabilisation des nouvelles acquisitions par composants Vérification des taux d’amortissements 06/11/2020 12 L’audit des comptes d’immobilisations • Compte 23 immobilisations en cours - existence d’un suivi de projet - Vérifier la détermination du cout de production sans tenir compte de la sous activité. - vérification que les investissements ne sont pas entrés en exploitation (si oui reclassement et dotation aux amortissement à régulariser) 06/11/2020 13 L’audit des comptes d’immobilisations Compte 218: Autres immobilisations corporelles - existence d’un fichier des investissements - inventaire physique annuel - codification - distinction : investissement et stock - taux d’amortissement admis par l’administration fiscale - Les durées d’utilités fixées par l’entreprise les dotations complémentaire doivent être réintégrées - comptabilisation par composants si durée différente et montant significatifs 06/11/2020 14 L’audit des comptes de créances Comptes 26 et 27: immobilisations financières - de participation: constater la dépréciation - Autres titres et créances immobilisés: constater les dépréciations - Constater les dividendes à recevoir, - Constater les intérêts courus et non échus 06/11/2020 15 L’audit des comptes de stocks • Compte 38: Achats comptabilisation au coût d’achat : prix d’achat + frais d’approche - RRR - taxes récupérables Existence de bon de commande prénuméroté et de bon de réception prénuméroté Vérifier BC/facture Vérifier BR/facture -vérifier le service fait sur la facture -vérifier les imputations comptables Vérifier les opérations arithmétiques 06/11/2020 16 L’audit des comptes de stocks • Compte 30/31/32 :Entrées en stocks - existence d’une gestion des stocks - Stock initial : reprise du stock final après régularisation des écarts - Entrées : existence de bons de réception et de bons d’entrée 06/11/2020 17 L’audit des comptes de stocks • Compte 33/34/35 /36:Entrées en stocks - Stock initial : reprise du stock final après régularisation des écarts - Entrées : existence de bons d’entrée production prénumérotés, - Valorisation à au cout de production sans tenir compte de la sous activité (sur la base de la capacité normale), - Les stocks sont valorisés à la valeur nette de réalisation 06/11/2020 18 L’audit des comptes de stocks • Comptes 30/31/32/36: Sorties de stocks - existence de bons de sortie - examen de la méthode de valorisation (CMP, FIFO) 06/11/2020 19 L’audit des comptes de stocks • Comptes 33/35/ Sorties de stocks - existence de bons de sortie - examen de la méthode de valorisation (CMP, FIFO) 06/11/2020 20 L’audit des comptes de stocks • Les inventaires physiques - Double comptage - États des stocks en physique et valeur - Etats des écarts de stocks en physique et valeur - Vérifier le traitement des écarts - condition : chaque poste doit être inventorié au moins une fois par an 06/11/2020 21 L’audit des comptes de stocks Les stocks de fin d’exercice sont évalués à leur valeur de réalisation La production ( encours et produits finis sont évalués sans tenir compte de la sous activité, c’est-à-dire sur la capacité d’une capacité normale de production. Vérification de l’équation : Stock Initial+ Entrées– Sorties = Stock final 06/11/2020 22 L’audit des comptes de créances • Compte 411 créances clients - gestion du risque client ( relance, contentieux) - cohérence créance commerciale et créance comptable - examen de l’antériorité de la créance (balance) - reclassement et dépréciation des créances douteuses - mise en œuvre de la procédure de circularisation des clients ( confirmation de solde). 06/11/2020 23 L’audit des com ptes de créances • Compte 44:Les créances fiscales - examen en liaison avec les comptes de dettes fiscales - vérification de la conformité comptabilité et déclaration fiscale (G50 et extrait de rôle) 06/11/2020 24 L’audit des comptes de créances • Les autres créances (compte 42-45-46) A examiner suivant le contenu de la balance et l’importance des chiffres 06/11/2020 25 L’audit des comptes financiers • Comptes 51-53 :Les disponibilités - existence de procédure de latitudes financières (habilitations ou délégations) - existence de livres de suivi : brouillard de banque et brouillard de caisse - existence d’arrêté périodique de caisse - existence d’état de rapprochement bancaire mensuel - arrêté de caisse à réaliser 06/11/2020 26 L’audit des comptes de fonds propres •Compte10 Réserves et assimilés •compte-11 Report à nouveau •Compte 12: Résultat de l’exerecice -Les mouvements des comptes de fonds propres sont effectués exclusivement sur résolution de l’AGO ou AGEX -Conformité des -Conformité capital social avec les statuts, -Conformité réserves légales avec le code de commerce -( 5% du résultat de l’exercice est mis en réserves, sans que le cumul dépasse 10%du capital). - 06/11/2020 27 L’audit des comptes de comptes de dettes • Compte 16: emprunts bancaires - existence d’échéanciers de remboursement - conformité uploads/Finance/ auditi-comptable-et-financier-pr-djeghaba.pdf