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Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/5 PREVISI

Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 1/5 PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 1 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 1 Documents et matériels autorisés : - supports de cours - calculatrice Le sujet se compose de quatre dossiers qui peuvent être traités de manière indépendante : - Dossier 1 : Société ELTON – Budgets de trésorerie (11 points) - Dossier 2 : Société CHAVEL – Documents prévisionnels (9points) DOSSIER 1 : SOCIETE ETON – BUDGETS La société ELTON exerce son activité dans le secteur de la distribution ; elle exploite un ensemble de quatre supérettes dans la région de Laval. Etant donné la nature de son activité, l’ensemble de ses ventes lui est réglé au comptant. Les modalités de paiement à ses fournisseurs font l’objet de négociations périodiques. Elle souhaiterait que vous l’aidiez à établir son budget de trésorerie pour le premier semestre N. Vous disposez des informations données en annexe pour présenter ce budget de trésorerie. Travail à faire 1. Présentez, pour le premier semestre N : a. Le budget de règlement des achats (2 points) b. Le budget de décaissements des charges administratives et commerciales (3 points) c. Le budget de TVA (3,5 points) d. Le budget de trésorerie (1,5 points) Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche. 2. Commentez la situation de trésorerie ainsi obtenue. (1 point) ANNEXE  BUDGET DES VENTES (HORS TAXES) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Ventes (TVA 5,5%) 64 702 57 350 61 761 67 643 72 055 72 790 Ventes (TVA 19,6%) 22 965 18 462 17 562 22 515 19 138 23 641  BUDGET DES ACHATS (HORS TAXES) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Achats (TVA 5,5%) 38 247 25 018 49 325 38 047 52 438 58 507 Achats (TVA 19,6%) 14 698 25 235 7 324 8 548 9 787 15 130 Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 2/5  REGLEMENT DES ACHATS Comptant 30 jours fin de mois 60 jours fin de mois 90 jours Achat TVA taux réduit 20% 30% 50% Achats TVA taux normal 50% 50% Les dettes sur achats à la fin de l’année N-1 sont les suivantes : - 58 500€ à échéance fin janvier ; - 42 238€ à échéance fin février.  BUDGET DES CHARGES ADMINISTRATIVES ET COMMERCIALES POUR LE MOIS DE JANVIER N Salaires et charges Partie fixe 17 239 60% correspondant aux salaires nets. 40% aux charges (part salariale et patronale). Partie variable 2% Commissions sur le chiffre d'affaires hors taxes réglé chaque mois. Le taux des charges sociales est le même que pour les autres salaires. Autres charges Amortissements 8 542 Autres charges fixes 1 568 Réglées au comptant. Soumises à la TVA au taux normal. Les règlements des charges de personnel se font le 29 du mois pour la partie salaires nets, au 15 du mois suivant pour les cotisations sociales. Charges sociales à régler en janvier N : 9 128€  TRESORERIE INITIALE : 0€ DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL – DOCUMENTS PREVISIONNELS L’entreprise CHAVEL fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de plaisance et a une activité fortement saisonnière. Ses fournisseurs et ses clients sont exclusivement situés en France. Vous disposez en annexe : - de renseignements concernant l’exploitation courante pour le premier semestre N+1 ; - du bilan au 31 décembre N de l’entreprise CHAVEL ; - des travaux réalisés par le contrôleur de gestion concernant les budgets (encaissements, décaissements et trésorerie) pour le premier semestre N+1. Travail à faire : A l’aide des annexes présentées ci-dessous : 1. Déterminez le coût de revient prévisionnel d’un article fabriqué. (1,5 points) 2. Proposez quelques solutions pour équilibrer la trésorerie de cette entreprise. (2 points) 3. Présentez le compte de résultat et le bilan prévisionnels au 30/06/N+1 (Annexe 4 à compléter) en prenant soin de justifier vos résultats. (5,5 points) Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 3/5 ANNEXE 1 : RENSEIGNEMENTS CONCERNANT L’EXPLOITATION COURANTE POUR LE PREMIER SEMESTRE N+1 L’entreprise utilise la méthode Premier Entré Premier Sorti pour la valorisation des stocks. 1) Prévision des ventes L’entreprise envisage de vendre 1 000 articles par mois au premier trimestre, puis 3 600 articles par mois au second trimestre. Prix unitaire : 400€ HT. 2) Prévision des achats de matières premières : - 9 000 kg par mois au cours du premier trimestre - 12 500 kg par mois au cours du deuxième trimestre Prix d’achat du kg : 40€ HT. 3) Renseignements concernant la production - premier trimestre : 1 800 articles par mois - deuxième trimestre : 2 500 articles par mois Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante : - matières premières : 5 kg - frais variables de fabrication : 100€ HT - frais fixes de fabrication (non soumis à TVA) : 516 000€ pour le semestre (dont 50% d’amortissements) 4) Autres renseignements - Les frais administratifs non soumis à TVA s’élèvent à 60 000€ par mois et sont réglés le mois même pour 2/3 et pour 1/3 le mois suivant. - Les représentants perçoivent une commission, décaissée le mois suivant, de 5% du montant des ventes HT. - Les deux premiers acomptes d’impôt sur les sociétés versés au 15 mars et au 15 juin s’élèvent respectivement à 50 000€ et 70 000€. Le solde d’IS calculé sur le résultat de l’exercice N est versé au 15 avril N+1. ANNEXE 2 : BILAN SIMPLIFIE AU 31 DECEMBRE N EN EUROS ACTIF PASSIF Immobilisations 1 100 000 Capitaux propres 1 065 000 Stocks Emprunts et dettes (2) 400 000 Matières premières (400 kg) 16 000 Produits finis (1 000 unités) 350 000 Clients et comptes rattachés (1) 325 000 Fournisseurs et comptes rattachés 185 000 Autres créances 60 000 Dettes fiscales et sociales (3) 210 000 Disponibilités 9 000 1 860 000 1 860 000 (1) 10 000€ de créances douteuses nettes 315 000€ d’effets à recevoir (2) dont 20 000€ d'intérêts courus (3) dont : 50 000€ de TVA à décaisser 125 000€ d’impôt sur les bénéfices 35 000€ de charges à payer en janvier Renseignements sur le bilan au 31 décembre N - Les effets à recevoir seront encaissés en janvier. - Les autres créances seront encaissées en totalité en juin. - Les fournisseurs seront réglés, moitié en janvier, moitié en février. - Le poste “Emprunts et dettes” concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30 juin et qui est remboursé par annuités constantes de 90 000€ (dont 40 000 d’intérêts). Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA Intervenant : S. Lagorce 4/5 ANNEXE 3 : TRAVAUX DU CONTROLEUR DE GESTION Budget des encaissements du premier semestre N+1 Janvier Février Mars Avril Mai Juin Dû au 30/06 Clients douteux 10 000 Effets à recevoir 315 000 Autres créances du bilan 60 000 Ventes au comptant 239 200 239 200 239 200 861 120 861 120 861 120 Ventes à 30 jours 239 200 239 200 239 200 861 120 861 120 861 120 Total encaissements 554 200 478 400 478 400 1 100 320 1 722 240 1 782 240 871 120 Budget de TVA du premier semestre N+1 Janvier Février Mars Avril Mai Juin TVA collectée 78 400 78 400 78 400 282 240 282 240 282 240 TVA déductible sur achats 70 560 70 560 70 560 98 000 98 000 98 000 TVA déductible sur frais variables de production 35 280 35 280 35 280 49 000 49 000 49 000 Crédit de TVA 27 440 54 880 82 320 TVA à décaisser - - - 52 920 135 240 135 240 ou crédit de TVA 27 440 54 880 82 320 - - - Budget des décaissements du premier semestre N+1 Janvier Février Mars Avril Mai Juin Dû au 30/06 Fournisseurs du bilan 92 500 92 500 Achats à 30 jours 215 280 215 280 215 280 299 000 299 000 299 000 Achats à 60 jours 215 280 215 280 215 280 299 000 598 000 Frais variables de fabrication 215 280 215 280 215 280 299 000 299 000 299 000 Frais fixes de fabrication 43 000 43 000 43 000 43 000 43 000 43 000 Frais administratifs 40 000 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000 20 000 Commissions 20 000 20 000 20 000 72 000 72 000 72 000 TVA 50 000 52 920 135 240 135 240 Emprunt 90 000 Dettes du bilan 35 000 Impôt sur les sociétés 50 000 125 000 70 000 Total décaissements 475 780 646 060 818 840 977 560 1 041 200 1 367 240 1 124 240 Budget de trésorerie Janvier Février Mars Avril Mai Juin Trésorerie initiale 9 000 87 420 - 80 240 - 420 680 - 297 920 383 120 Encaissements 554 200 478 400 478 400 1 100 320 1 722 240 1 782 240 Décaissements 475 780 646 060 818 840 uploads/Finance/ 2ppa-partiel-previsions-et-controle-de-gestion-1-enonce-2009-2010.pdf