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DEVOIR DE RECHERCH E DE FISCALITE KOUAME BOUATTENIN GRACE LSTCF 2B Dossier 2 :

DEVOIR DE RECHERCH E DE FISCALITE KOUAME BOUATTENIN GRACE LSTCF 2B Dossier 2 : IMPOT SUR LES SALAIRES  DETERMINONS LA BASE FISCAL ET LA BASE SOCIAL IMPOSABLE ELEMENTS BASE FISCAL BASE SOCIAL Salaire de base Sursalaire Prime de transport Prime d’ancienneté (1) Allocations familiales 350 000 150 000 50 000 70 000 10 000 350 000 150 000 50 000 70 000 10 000 RTE 630 000 630 000 Exonérations Allocation familiale Prime de transport 10 000 25 000 10 000 25 000 Total exonération 35 000 35 000 RTEI= RTE-Exonération 595 000 595 000 Avantage en nature Logement Electricité Eau 60 000 10 000 10 000 60 000 20 000 20 000 RBI=RTEI + Avantage en nature 675 000 695 000 - Liquidation des impôts a la charge du salarié  IS : Impôt sur salaire IS = 1.5% × RNI Et RNI = 80% × RBI APPLICATION NUMERIQUE : RBI = 80% × 675 000 RBI = 540 000 IS = 1.5% × 540 000 IS = 8100  CN : cotisation national RNI = 80% × RBI RNI = 540 000 > 200 000 CN = 4700 + (540 000 - 200 000) ×10% = 4700 + (340 000 × 10%) = 4700 + 34 000 CN = 38 700  IGR : Déterminons le quotient Q = R N R = 85% × (80% × RBI – (IS + CN)) a.n : R = 85% × (540 000 – (8 100 + 37 700)) R= 85% × 493 200 R = 419 220 - AGBASSI est célibataire → 1.5 parts Elle a 3 enfants (0.5 × 3) → 1.5 parts Donc N= 3 Parts - Q = 419220 3 = 139 740 126 584 < Q < 220 333 IGR = 25 125 × R – 11 250 ×N a.n : IGR = 25 125 × 419 220 – 11 250 × 3 IGR = 50 094  COTISATION SOCIAL A LA CHARGE DU SALARIE - CR CR = 6.3% × SBSI SBSI = 695 000 < 1 647 315 a.n : CR = 6.3% × 695 000 CR = 43 785 - Impôt et cotisation social à la charge de l’employeur  Impôt a la charge de l’employeur - CN : CN = 1.5% × RNI CN = 1.5% × 540 000 CN = 8 100 - TA : Taxe d’apprentissage TA = 0.4% × RBI TA = 0.4% × 675 000 TA = 2 700 - TFC : Taxe pour la formation continue TFC = 1.2% × RBI TFC= 1.2% × 675 000 TFC = 8 100  COTISATION SOCIALE A LA CHARGE DE L’EMPLOYEUR - COTISATION DE RETRAITE : CR CR = 7.7% × SBSI SBSI = 695 000 < 1 647 315 CR = 7.7% × 695 000 CR = 53 515 - PRESTATION FAMILLIALE : PF SBSI = 695 000> 70 000 PF = 5% × 70 000 PF = 3500 - ASSURANCE MALADIE : AM AM = 0.75% × 70 000 AM = 525 - ACCIDENT DE TRAVAIL : AT AT = 3% × 70 000 AT = 2100 DOSSIER 1 : DROIT D’ENREGISTREMENT A) Constitution - Evaluation des apports Apport de M BAMI Apport de DJABIA MONTANT Bâtiment 300 000 000 Immobilisation Incorp. 17 250 000 Matériel commerciaux 12 000 000 (15 000 000 × 115%) Terrain (20 000 000 × 115%) Bâtiment industriel (68 500 000 × 115%) Matériel et transport Matières première Produits finis Clients Banque Caisse 23 000 000 78 775 000 11 500 000 10 000 000 8 000 000 13 000 000 12 000 000 6 500 000 Apport brut Emprunt 312 000 000 50 000 000 Apport net ATO 262 000 000 50 000 000 Apport brut Réserves Résultat Emprunt Fournisseurs Etat 180 025 000 10 000 000 11 000 000 29 400 000 18 000 000 2 600 000 Apport net ATO 109 025 000 71 000 000 Apport des autres actionnaires Espèces (32 000 × 20 000) 640 000 000 APS 640 000 000 CAPITAL = somme des APS = 262 000 000 + 109 025 000 + 640 000 000 = 1 011 025 000 Droit exigible = 10 919 375 B) AUGMENTATION DE CAPITAL - AUGMENTATION PAR APPORT NOUVEAU ET PAR INCORPORATION DE RESERVE LEGALE Usine 1 300 000 000 Fonds de commerce 100 000 000 Stock de matière première 400 000 000 Stock de produits fini 50 000 000 Apport brut 1 850 000 000 Réserves 20 000 000 Dettes bancaires 250 000 000 Apport net 1 600 000 000 Remise de 54 000 actions (54 000 × 20 000) 1 080 000 000 Apport net 520 000 000 Espèces 1 700 000 000 Reserve légal 1 200 000 000 APS 3 420 000 000 CDT 1 011 025 000 BT 4 431 025 000 ATO (réserves + dettes bancaires +remise d’action) 1 330 000 000 ELEMENTS DP DF APS : 3 420 000 000 1T : 3 420 000 000 × 0.3% + DPF : 1 300 000 000 × 1.2% ATO : 1 330 000 000 ESPECES 1 330 000 000 10 260 000 15 600 000 18 000 total 25 860 000 18 000 Droits exigible = 25 860 000 uploads/s1/ devoir-de-recherche-de-fiscalite.pdf