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Note de cours controle interne partie 1

Contrôle interne Professeur El Bekkali Abdelhaq Ph D CPA Expert- comptable Hiver CAvant d ? aller plus loin Mise en contexte Situation Achat de fournitures de bureau ? Dans une entreprise le comptable passe des commandes de fournitures de bureau et les réceptionne C ? est aussi lui qui ouvre le courrier factures en particulier Il garde ce qui le concerne et transmet le reste au directeur ? Il e ?ectue la saisie comptable prépare les règlements des fournisseurs et e ?ectue la plus part des règlements par virement sur le site de la banque Que constatez vous C Donc ? en absence de contrôle ce comptable pourrait facilement ?? Ajouter sur la commande des fournitures pour son propre usage ?? Enregistrer la facture et son double dans deux comptes séparés et faire un règlement à son ordre ? Pour éviter ce dysfonctionnement ?? L ? ouverture du courrier devrait être con ?ée à un secrétaire ?? Les règlements ne doivent pas être e ?ectués sans la signature du directeur Celui-ci donnant toutes les autorisations de paiement C Situation Service Marketing Le responsable du service marketing d ? une société entretient des relations amicales depuis de nombreuses années avec le directeur d ? un hôtel o? se tiennent régulièrement des réunions et manifestations organisés par son service Analyser la situation du responsable C ? En absence de contrôle le responsable pourrait en connivence avec le directeur de l ? hôtel ?? Faire faire de fausses factures émises sans prestations correspondantes ?? Faire faire des factures pour un prix élevé que celui correspondant aux prestations fournies à l ? entreprise ? Par conséquent ?? Les fournisseurs devraient être mis régulièrement en concurrence ?? Les factures devraient être contrôlées Prix Prestations par une personne extérieure au service de marketing Un budget et un contrôle budgétaire devrait être mis en place C Situation Service comptable A chaque fois que le responsable du service comptable a besoin de personnel pour son service il communique avec le service des ressources humaines pour en faire la demande et il suggère en même temps le ou les noms des personnes qu ? il souhaiterait voir recruter Le responsable du service comptable justi ?e cette démarche par le fait qu ? il vaut mieux recruter des personnes qu ? on connait ou qui sont appuyées par des gens qu ? on connait que de recruter des inconnus et de courir le risque de choisir des personnes incompétentes ou dont la culture individuelle ne cadre pas avec la culture de notre organisation ? Qu ? en pensez-vous C ? En absence de contrôle le responsable pourrait ?? Recruter des personnes incompétentes qui pourraient provoquer des anomalies comptables ?? Porter atteinte à la réputation et à l ? éthique de l ? organisation favoritisme injustice ?? Provoquer le mécontentement des autres employés qui souhaitaient aussi voir des proches poser leurs candidatures ? Par conséquent Le processus de recrutement doit s ? appuyer sur des règles claires et documentées a ?n