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Analyse des a ccart ipec 1

THEME ANALYSE DES ECARTS La démarche budgétaire est complète lorsqu ? elle s ? achève par un contrôle budgétaire qui permet à la direction de véri ?er si les budgets ont été respectés par les centres de responsabilité Des écarts favorables ou défavorables sont déterminés puis analysés Historiquement la méthode a d ? abord été appliquée au contrôle des coûts a ?n d ? évaluer et motiver les responsables des centres de production Plus récemment elle a été étendue au contrôle de la marge béné ?ciaire a ?n d ? impliquer les responsables commerciaux La procédure de contrôle budgétaire s ? articule autour de l ? analyse des écarts I ?? GENERALITE Dé ?nition Le contrôle budgétaire est une procédure permettant de dégager des écarts entre résultat réels et résultats prévus d ? en rechercher les causes et d ? inspirer des mesures correctives jugées souhaitables Schéma de contrôle budgétaire Stratégie Comptabilité analytique Plan opérationnel Réalisation Budget Ecart Sélection des Ecarts signi ?catifs Recherche des causes Détermination des écarts Par convention généralement admise Ecart Réel - Prévu Les écarts calculés pour l ? ensemble des budgets d ? une entreprise peuvent être fort nombreux Il est nécessaire de sélectionner les écarts pertinents en ne communicant à chaque responsable que l ? information qui le concerne C- en ne communicant que l ? information signi ?cative c'est-à-dire II ?? ANALYSE DE L ? ECART SUR RESULTAT A DETERMINATION DE L ? ECART SUR RESULTAT Le résultat s ? analyse comme la di ?érence entre les chi ?re d ? a ?aires et des coûts de revient Il peut être déterminé à partir de données prévisionnelles et de données réelles Dans ce contexte l ? écart sur résultat E R s ? écrit E R Résultat réel résultat budgété Exemple Soit un centre de pro ?t dont les informations budgétées sont les suivantes Produits Quantités vendues Prix unitaire Coût de production Autres charges A ? B C La comptabilité analytique pour la même période fournit les informations suivantes Produits Quantités vendues Prix unitaire Coût de production Autres charges A B C TAF Déterminer l ? écart sur résultat Solution a Détermination du résultat budgété Produit A Chi ?re d ? a ?aires Coût de production Autres charges Résultat budgété b Détermination du résultat réel Produit A Chi ?re d ? a ?aires Coût de production Autres charges Résultat réel Produit B Produit C TOTAL Produit B Produit C TOTAL Cc Détermination de l ? écart sur résultat Produit A Produit B Produit C TOTAL Résultat réel Résultat budgété Ecart sur résultat déf fav fav L ? écart sur résultat est constitué de trois composantes associées à chacune des entités correspondantes ? Le chi ?re d ? a ?aires dont la réalisation incombe aux commerciaux ? Le coût de production dont la ma? trise est du ressort des responsables de production ? Les frais généraux dont le suivi est de la responsabilité des services administratifs B DECOMPOSITION DE L ? ECART SUR RESULTAT